高校内控管理中的问题与对策研究

摘要：20世纪以来我国高等教育蓬勃发展，随着高校体制改革的不断深化，高校管理中的各种弊端日渐显著。本文通过分析高校内控中存在的问题，提出完善对策，以期促进我国高等教育事业的顺利发展。

关键词：新会计制度；高校；内控管理

为适应高等教育改革的需要，提高会计信息质量，规范高校内控管理工作，国家出台了《行政事业单位内部控制规范(试行)》(以下简称《规范》)和《高等学校会计制度》等有关文件，在一定程度上有助于高校财务管理工作的开展，但当前多数高校的内控管理工作还未能达到相应的规范，亟待完善。

一、高校内控管理中存在的问题

随着高校办学规模的扩大，高校在管理和制度上的缺失愈发凸显，衍生出诸多问题。

(一)内部控制意识薄弱

在我国高校属于事业单位，肩负着人才培养、科学研究、服务社会和文化传陈与创新四大职能与使命，这种背景下，高校往往将精力都集中于教学、科研、扩招和创收等工作上，忽视内部控制与管理，缺乏内控对高校发展重要性的意识。不少学校认为内控是财务和审计部门的职责，只要抓好财务和审计工作，学校的内控就能做好，根本没有理解内部控制度的精髓，这样容易造成内部控制管理工作片面化、形式化，缺乏实质性内容。

(二)内控制度建设欠完善

健全的组织制度是高校内控管理工作的重要条件和保障，然而目前很多高校缺乏完整的规章制度，更没有必要的组织机构。首先，缺乏健全的规章制度。如上文所述，尽管《规范》和新会计制度早已出台，但很多高校并未及时制定相应的规章制度，导致内控管理工作无章可依。其次，决策机构职责不明确。学校在设置相关机构时未按照规章的要求严格遵守不相容职务分离的原则，经常出现不相容岗位交叉的状况，一些单位审计人员身兼多职，权责不分。最后，内部控制制度执行不足。尽管有些高校制定了内部控制制度，但在实际执行中却并没有真正落实到位，处理问题主观随意性大。

(三)忽视内部控制人才队伍建设

高校的基本职责是教学与科研，在扩招与竞争的大背景下，学校非常重视教师队伍的建设，竭力安排教师学习、深造。不够重视对内控关键岗位人员的配备，至于培训更是能省则省，流于形式。往往以编制少、经费少为由，不安排专业培训，而审计、基建等均为专业性较强的部门及岗位，未经培训上岗或者不能定期及时更新相关人员的知识结构，容易导致员工难以胜任本职工作，各项制度无法具体落实，自然不能很好地发挥内部控制的作用。

(四)内部控制缺乏有效监督

首先，缺乏社会监督。高校财务信息公开的范围和程度都十分有限，信息反馈渠道不畅，导致公众信息来源阻塞，对高校内部控制关注不足，其容易滋生腐败。其次，缺乏上级监督。我国高校实行预算管理制度，由财政拨款，而财政部门对学校的财务预算管理比较松懈，有关教育主管部门对高校内控的行政干预较少、督察不足，虽然教育部每年都会抽查审计，但抽查频率低、高校被抽中的概率小，因此上级监督几乎不起作用。最后，缺乏内部监督。高校内部控制监督主要依托审计和纪检监察部门，这些部门都处于高校领导之下，缺乏独立性，自然不能进行有效监督，对审计出的问题遮遮掩掩，不了了之。

二、高校内控问题解决对策

新会计制度给高校的财务管理指明了方向，各大高校应当顺应国家财政改革的要求，加强自身实际，积极探索，实现学校的全面发展。

(一)增强内部控制观念，提高防范风险意识

高校应自觉强化内部控制观念，建立健全内控制度，杜绝腐败现象的滋生。内控观念的实施首先要求各级领导要高度重视，自觉践行，以身作则，除了严格要求校领导，还要强化各部门、各岗位上每个工作人员的风险意识。让每个教职工都参与到内部控制管理中，并明确各个成员在事前、事中、事后的不同风险控制责任，让内部控制观念得到全校的高度重视。

(二)完善内控管理制度，建立风险评估机制

各高校应根据自己的业务特点将管理要求和相关注意事项形成书面文件，制定相应的规章制度，并将制度建设与岗位职责结合起来，通过制定岗位实施细则落实制度规范的要求。另外，高校应当建立风险评估机制，制定风险防范体系，除了正常的审计督查，还应当定期组织对各项经济活动进行风险评估并形成常态。

(三)加强人员教育，注重内部控制队伍建设

内控人员是内控管理工作的执行者，其素质和业务水平的高低直接影响到内控工作的开展情况。除了加强对内控关键岗位工作人员的培训外，高校还应当结合实际通过开展主题教育、法律讲堂，提高各职级教职工的内控意识。通过让内控工作人员上课培训的方式，促使其掌握相关法规和专业知识，提升业务水平。

(四)内外联动，加强对高校内部控制的监督力度

增强内部审计部门的独立性，通过事前检查、事中控制以及事后监督等方式，将监督制度落实到内控工作的各个环节。另外，高校应当充分利用学校局域网师生关注度高的优势，将审计部门检查的结果通过校园网公示，督促各部门做好内控工作。高校不但要发挥内部监督的作用，而且要积极探寻外部监督。各级财政部门、教育部门及审计部门应当加大对高校内控的检查力度，及时检查、验收高校内控中的相关事项，并出具审计报告。另外，应当引导新闻媒体的介入，切实发挥舆论监督、群众监督的作用，形成内外兼修的全方位监督体系。

参考文献：

[1]彭玉红.基于内部审计视角的高校内部控制建设[J].会计师，2015(13).

[2]杨眉.行政事业单位内部控制实施问题探讨——以高校为例[J].中国总会计师，2015(06).

[3]王艳红.内部控制在事业单位财务管理中的作用[J].财会学习，2016(14).

[4]中国注册会计师协会.审计[M].北京：经济科学出版社，2012.

作者：阳叶萍 单位：江南大学