金融会计从业人员道德风险及防范

一、金融会计职业道德概述

1.金融会计从业人员职业道德的含义。

金融会计职业道德具体内容包括：爱岗敬业——即金融会计从业人员热爱本职工作，严肃认真负责的对待自己的工作；诚实守信——会计人员谨言慎行，不伪造，不做假，信誉第一，真实反映单位一切经济业务事项。同时，应当充分自觉的有保密意识；廉洁自律——要求会计人员必须公私分明，规范自己三观。要增强抵制行业歪风邪气的能力，明确责任与权利义务关系；客观公正——客观是指会计人员在进行会计核算过程中，要有一个认真正确的态度，在客观事实的基础上，做到实际经济业务事项可以照实精确的被反映。而公正是指在会计职能的实践中，要时刻遵循中庸之道，贯彻落实会计的独立性，使得社会群众与会计主体的利益得以切实维护；坚持准则——坚持准则需要会计人员做到对财经法律法规和国家统一的会计制度等的熟习，客观公正的处理经济业务，坚持依照准则实施会计核算、监督等职能。提高技能——提高技能要求金融会计从业人员通过一系列的途径方法，及时更新自己的专业知识储备库，提高自己的实务操作等能力，使自己能更好的应对时展；参与管理——参与管理要求金融会计从业人员在安心完成自己任务的情况下，积极参与到有关监督管理等工作中，对自己发现的问题要以合理合适的方法主动向有关部门反映，并能提出合理有效的改进措施；强化服务——强化服务要求金融会计从业人员必须服务意识强烈，服务态度文明，服务质量优良，坚持原则。

2.金融会计从业人员职业道德的基本特征。

2.1金融会计从业人员职业道德具有鲜明的政治性和原则性特点。会计工作和国家经济与政治的关系是紧密相连的，会计工作只有在道德的约束下才能够存在进而发展。而我们的社会主义制度就注定了我们的会计工作同时具有明确的经济目标以及政治目标的特点。除此之外，会计工作还具有很强的政策性，而会计工作的原则性就正是被这种政策性所赋予的。对于金融会计从业人员来说，坚持原则的政策性意识是必不可少的。政策性的财政政策从根本上来说，维护的是国家、社会公众的切实利益，所以从此方面看，职业道德与政策其实是属于一个范畴。因此，要想这些政策、法规制度都能够得以顺利贯彻和实施，就必须做到坚持原则。

2.2金融会计从业人员职业道德具有无私性和廉洁性特点。会计工作就是时时刻刻在与各种“钱”打交道，这就在无形之中将“国家、集体的利益高于一切”抬至金融会计从业人员工作时应遵循的最高原则，自律守法，不假公济私。无私性和廉洁性特点主要由金融会计从业人员的日常道德行为习惯所体现，奉公守法，居官自洁，即使深陷淤泥也要洁身自廉，纤尘不染，务必保持勤俭廉洁的处事原则。金融会计从业人员任何情况下都要能够清醒的意识到自己在做什么，严格规范自己的行为，经受住各种不当的利益诱惑与考验。

2.3金融会计从业人员职业道德具有服务性和利益高度相关性的特点。所有行业的职业道德最根本的宗旨都是为人民服务，金融会计行业也不例外。与此同时，极强的利益相关性特点也是金融会计从业人员的职业道德所具有的。当今的社会主义市场经济体制下，人与人之间形成了一种互相服务、利益密切相关的关系网。这样一来，每个人既要为别人提供服务履行自己的义务，同时，又可以享受别人为自己提供的方便。每个个体既要提供服务，又可以享受服务；社会主义人与人之间是一种新型的关系，即相互服务、利益相关的关系。由此，树立强烈的服务意识金融会计从业人员所必须的。尤其是在当今的社会环境下，面对利益诱惑不动摇，拥有一心服务国家与集体的决心是特别重要的。

2.4金融会计从业人员职业道德具有规范性和约束性特点。经济管理活动中会计工作所处的的地位是十分重要的，而会计工作的主导者是金融会计从业人员，这就要求金融会计从业人员要十分注重自身的形象素质，一定要在特定的规范和约束下进行业务处理工作。如有关法律法规规定了不相容岗位分离制度，即有关会计从业人员不得同时出任出纳、稽核等岗位。所以，为了跟进时代的发展水平，首先要提高金融会计从业人员的素质。

3.金融会计职业道德的作用。

3.1会计职业道德是对会计法律制度的重要补充。会计职业道德的前提是会计法律法规，同时会计职业道德又是会计法律制度的重要补充，它在会计业务工作中所起的作用是会计法律法规所取代不了的。因为法律法规只能规定什么是违法违规行为，只能明确禁止什么是不能做的，却没有立场对金融会计从业人员道德方面的行为作出界限，不能对他们提出坚持廉洁自律等品格作出硬性要求。而一旦没有了坚持原则，服务人民等的热情与坚持，就很难出色的完成会计业务工作，提供真实可信的会计信息。由此看来，会计职业道德是对会计法律制度必不可少的重要补充。

3.2会计职业道德是规范会计行为的基础。金融会计从业人员主观上的内心的想法决定着其会计行为方向。行为的合适与否直接反应着信念的好与坏。因此，为了规范会计职业道德，相应的就要求金融会计从业人员具有提高技能，爱岗敬业等意识，以此提醒会计人员建立起一个积极正面的职业观。

3.3会计职业道德是实现会计目标的重要保证。为会计信息使用者提供真实可用的会计信息，此即会计目标。所以，金融会计从业人员是否能够做到严格遵循职业道德准则直接决定了能否向会计信息使用者提供及时、可信的会计信息。一旦金融会计从业人员有意或无意的提供了不严谨、不真实的会计信息，就会因偏离会计目标而导致影响会计信息使用者的决策，甚至影响社会经济安定等恶果。所以说会计职业道德是实现会计目标的重要保证。

3.4会计职业道德是会计人员提高素质的内在要求。物质都是在运动，变化，发展着的。金融会计从业人员只有不断提高自身素质才能应对不断发展进步着的社会。而会计人员的素质是通过会计职业道德来体现的。诚实守信，廉洁自律等会计职业道德是金融会计从业人员高素质体现的必备品质。因此加强会计职业道德的宣扬和会计职业道德的教育，并通过会计实务操作进一步引导金融会计从业人员注重自我道德素质修养，对会计从业群体整体素质的提高是很有帮助的。

二、金融会计从业人员职业道德风险及原因

1.我国金融会计从业人员职业道德风险。

1.1金融会计从业人员职业道德观念意识淡薄。首先，在西方资本主义腐朽思想的影响下，拜金主义的不正之风愈演愈甚，使得不少会计人员道德观念淡薄，经不起纸醉金迷的诱惑，不惜牺牲集体利益，违背职业道德以满足自己的一己私利。或者为了迎合上级、单位业绩、小集体等利益而不惜铤而走险，制造假凭证，假账，提供失真的会计信息等。在现实生活中，存在很多会计人员对自己要求不够严格，又没有足够的责任心，不积极主动关注学习会计法规，导致法制观念淡薄，就无法很好地做到依法办事。甚至有些会计人员思想上竟然没有会计人员基本职业道德的概念，由此可见在现实中会计人员职业道德观念有多缺乏。再者，会计人员在工作中要时不时地面临与职业道德相违背的问题。而这时候的选择可能直接影响着自己的饭碗。这就不难理解为什么有些会计人员会在关键时刻选择个人利益而将职业道德抛之脑后。

1.2金融会计从业人员业务水平偏低，缺乏钻研业务精神。由于相关会计法律制度的不完善与欠缺，使得不少单位企业宁愿冒险以身试法，任人唯亲，甚至很多会计从业人员连最基本的上岗资格证都没有，有些会因为各种借口而放纵自己不再进行固定的继续教育。还有一些金融会计从业人员则是在岗位轮换制度下而被动地从事有关会计业务，对他们来说，处理一些稍微有点繁琐的业务都是问题，更何况还要时刻提防别人造假等违规行为。所以说，会计信息不完善甚至有问题，很大的一个因素就是金融会计从业人员自身的素质问题。金融会计从业人员业务水平偏低，目前来看主要表现在以下几个方面:首先是最常见的违规问题——会计人员的聘用上岗问题，无证上岗，任人唯亲，不相容岗位不分离等现象时有发生；然后是管理层的局限性——管理层自身知识储备不够全面，按规管理意识不强，面对很多有关会计业务的处理时比较松懈；其次是会计人员本身的专业知识更新速度不够快，很难跟上现代社会会计业务的发展；再者，会计人员对会计规范的理解不到位，只在意形式而不是真正的从实质上贯彻落实行为规范的内容；最后则是由于金融会计从业人员流动性较大，往往会造成交接不完整，信息外泄等后果。

2.金融会计从业人员职业道德现状的形成原因。

2.1社会市场经济制度不健全。自从我国开始实行社会主义市场经济体制以来，我国取得的经济发展进步举世可瞩。可不容置疑的是，我国还是处于经济体制转型时期，原来的计划经济已不再适用，新型的市场经济还未发展成熟，没有形成一套完善的有效的管理机制。这就使得一些不法分子有机可循，无法保证高质量的会计信息公开、公正的传递，使得会计信息使用者看到的信息不对称的情况时有发生，不诚信等会计职业道德风险得以滋生。

2.2法律体系不健全，惩罚力度不够。经济基础决定上层建筑，我国经济体制的发展进步势必决定着相关的法律制度需要不断地完善进步。虽然有关的会计法律制度都明确规定了会计人的法律责任，而且也专门立有有关条文防止会计人员因遵守职业道德诚信做事不做假而违背上级领导授意等而遭遇报复，但在执行中，惩罚力度远远不够，有法可依却不依。现实情况中，用轻微的行政处罚代替刑事责罚；用少量的罚款取代本应没收全部非法所得的处罚。对违规授意、打击报复者的惩罚更是力度不够，制裁不力等。这都在某种程度上滋生了道德风险发生的几率。

2.3内外部监督体制不完善。各种政策法律的实施都离不开监督，没有监督则没有约束，所有的一切政策、法律就如同虚设。而我国当今的金融会计行业，有政策，有法律，却监督不力。在日常的会计工作中，企业的内部监督的工作都是由企业管理者直接任命的人员从事的，而且不少情况下，会计信息甚至可以说是企业管理者的意志反映。除此之外，会计人员由于受上级领导牵制，从职位聘任到工资薪酬发放都受着有关管理者的影响，因此并不能完全单独的行使会计人员的权力。而企业所谓的外部监督机制，即来自社会的会计事务所等中介机构以及隶属政府部门的审计机构进行的监督和控制，由于是外部监督，根本无法短时间内了解清楚企业内部具体的工作业务、经济往来事项及相关的法律制度，所以很难做到高质量的对有关企业完成好来自外部的监督工作。而有些监督人员工作不认真不尽职尽责，外部监督的漏洞就更不难想象。由此看来，内外部监督体质的不完善，也是导致金融会计人员职业道德缺失的诱因之一。

2.4会计人员自身监守自盗，违背准则，弄虚作假。由于会计人员的工作不受重视，是基层中的基层，福利报酬低不受重视的客观因素，导致了一些唯利是图的会计人员监守自盗，唯利是瞻，不能安心本职工作。再加上自己的法律意识不强，觉得造一些假，沾一些利都不是问题，因此职业道德日益缺失。

三、金融会计从业人员职业道德建设的防范对策

1.严格把关原始凭证，从源头防范。

会计原始凭证即单据，是一种文字凭据，其填制时间是在经济业务发生或完成时，是一种对经济业务事项发生的证明。除此之外，它还是会计业务核算时十分重要的原始依据，是具有法律效力的。有关法律法规明确规定，原始凭证的填制，一定要符合记录真实，手续完备，书写清楚，编号连续，不得涂改、刮擦、挖补，以及填制要及时的要求。金融会计从业人员审核会计原始凭证应当在国家统一会计制度的规定下进行，从原始凭证的合法性和真实性，完整性以及正确性等方面进行严格审核，严禁弄虚作假行为，对造假行为作以退回、向有关部门举报等处理，坚决从源头拒绝造假，提高会计职业道德。

2.建立健全金融会计法律法规体系。

在会计信息造假问题上，对相关法律法规体系进行完善是必不可少的，相关责任人应承担该有的责任，责任要精确到个人。除罚款、吊销从业资格证等行政处罚外，还要结合一定的刑事处罚。想要让造假者畏惧法律，从此不敢造假，加大处罚力度是必要的。这样金融会计从业人员的职业道德与职业风险就联系起来了，职业道德与相关的处罚也就联系起来了。因违规操作而被吊销从业资格证的金融会计人员要严肃地禁止其就业于与其相关的金融领域。除了这些，对会计人员打击报复者的处罚力度也要加强，只要发现就要严惩，这样才能完完全全保障好会计从业人员的切身利益。

3.健全监督管理机制，完善奖惩制度。

完善并建立监督管理机制，充分发挥金融会计的监督管理作用。建立健全监督管理体制的主要目标是为了便于不同的金融机构相互了解沟通，达成高效的共赢合作。同时，可以令企业的监督管理人员及时了解到金融会计的情况，节约工作时间以及避免工作风险。要注重对监督管理效用效果的体现。敏锐的嗅觉和观察力是一个出色的金融会计人员所必须具备的，以便能够事先发现问题所在，进而及时采取应对措施。除金融会计从业人员自检、企业内部进行完善规章制度进行内部监督以外，审计事务所等外部监督也要充分发挥作用，做到公平，公正，公开。对有职业操守以及遵循职业规范且工作出色的会计人员则要有相应的奖励以发挥奖惩激励制度的作用。

4.加强职工职业道德教育，营造良好的道德氛围。

职业道德是金融行业会计人员的重要职业素质之一，金融行业必须加强会计从业人员的职业道德教育。金融机构应当完善培训和考核机制，运用网上课程、远程教育等多种方式，对会计从业人员组织定期培训和考核，提高金融机构会计从业人员加强道德修养的意识，鼓励其利用业务时间自发学习，自主提高。同时，金融机构要注重改善会计人员工作的客观环境，营造良好的道德氛围。会计人员信用公开制是行之有效的提高道德教育的方法，将会计从业人员的信用程度社会公开，公开程度越高，越能够为会计人员敲响警钟，使其时刻铭记会计原则，诚实守信，坚守道德，从而塑造一个良好的道德氛围。

作者：王一羽 单位：郑州航空工业管理学院