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短期借款经营管理研究

摘要:对于短期借款的定义为:企业为了周转或其他用途向银行借入的时间期限在一年以内的款项。这些借款可以包括周转、外汇、结算以及临时借款等,主要是指时间期限在一年之内,同时这些借款在使用中还可以相互调剂,所以该资金的流动性较强,同时也具有较大的风险,所以需要将其作为短期借款进行统一管理。本文主要阐述了短期借款的计息和核算的主要管理方式,希望可以进一步加强对短期借款的管理,保证企业资金的有效运转。

关键词:短期借款;计息核算;经营管理;资金运转

企业在经营过程中为了更好的发展,往往会在短期内需要一定的资金进行周转,从而向相关金融机构借入期限在一年以内的各种款项,一般主要的途径都是银行借款。由于企业经营中由于借款产生的利息支出也占有很大的比重,对企业的运营有着重要的影响,所以,如何加强对短期借款的经营管理以最大限度的减少利息的支出,提高企业的经济效益,成为了所有财务人员关注的重要内容之一。

一、短期借款核算的主要内容

企业财务人员在进行短期借款核算时,主要关注的内容包括:对所得借款进行核算、对借款产生的利息进行核算以及对归还借款进行核算。根据短期借款的特征可以看出,短期借款一般请的借款期限都相对较短,所以一般在获得借款的当日就将其全额入账;而借款利息作为一种资金的耗费,在进行核算时需要将其以财务费用的角色计入当期的损益。同时,在对利息进行核算时,还需要考虑利息的支付方式,科学选择核算方式。比如,如果短期借款的利息支付方式是按月计收,或者是通过还本付息的方式进行一次性支付,此时,如果产生利息金额相对较小的时候,可以进行当期损益的计入;如果利息支付是以季度或者半年的方式计收,同时金额相对较大时,就需要按照计提的方式进行。

二、短期借款利息核算时需要关注的问题

对于短期借款利息的处理在会计核算中属于重点内容之一。首先,重点关注支付利息的具体时间。当前企业在向银行进行短期借款时,其利息的支付方式主要是按照季度进行支付,如果是从其他企业或机构进行可借款时,其利息的支付时间一般都是通过到期之后进行本金和利息同时支付的方式。一般情况下,企业向银行支付利息的手段有收款法、贴现法以及加息法三种。其中,收款法是指到期时支付利息的方法,一般情况下银行出借款时主要采取这种收息方式;贴现法就是指在银行出借借款时就预先从借款本金中将利息部分进行扣除,等借款到期后企业只需要向银行进行借款本金的支付即可。这种收息方法往往会变相提高借款利率;加息法是指企业通过分期对银行进行等额支付的方式来进行利息的支付。其次,要重点关注利息的入账时间。在进行利息核算时需要对每月的借款利款进行明确的反应,并根据相关原则,进行按月计提;同时,如果利息数额较小时,也可以在实际支付的时候进行一次性计入。最后,重点关注利息核算账户。对于短期借款的利息要对其进行统一的计入,并计入财务费用项目,在需要进行利息预提的,要在预提费用账户中进行核算,不能通过短期借款账户核算。

三、直接支付利息的重点核算方式

(一)预提法

通过预提法核算时,需要遵守的原则的就是根据权责发生制进行当月计提。如果在当月根本没有进行支付操作,也要将其计作当月的费用。如果当月确实进行了利息的支付操作,则直接按照预提的费用进行借记计入,并按照实际费用和计提费用的差值进行借记计入;如果在月末时对预提费用的差额进行再度的调整,则应该通过借记“财务费用”科目,同时贷记“预提费用”。这种月末调整的方式可以清晰地反映预提金额与实际支出数额。

(二)直接摊销法

如果企业在短期借款的数额不多,各月负担的利息费用数额不大的情况下,也可以采用简化的核算办法,即于实际支付利息的月份,将其全部作为当月的财务费用处理,借记“财务费用”科目,贷记“银行存款”科目。一般来说,企业的所得税应于年末决算,在年末如果有应由本年负担但尚未支付的借款利息,应予预提,否则会影响年度所得税的计算。如果企业的短期借款利息按月支付,或者利息是在借款到期归还本金时一并支付、且数额不大的,可以在实际支付或收到银行的计息通知时,直接计入当期损益。如果短期借款的利息按期支付,或者利息是在借款到期归还本金时一并支付、且数额较大的,应采用预提的办法,先按月预提,计入当期损益,到期再进行支付。

四、企业最好通过银行渠道实现短期借款

首先,通过银行借款比较容易获得资金。通常,银行的金融资金实力不言而喻,可以为企业随时提供较大数额的短期借款。同时,有些企业的资金需求会受到季节的限制,这样通过银行借款的方式会最为方便,尤其是信誉较好的企业,会很容易以低利率来实现资金的借入;其次,通过银行借款的方式具有很强的弹性,只要借款企业能够具备银钱借款的相关规定,就可以进行资金的借入,如果企业资金充裕时就可以减少对银行资金的借入,方式相对比较灵活;最后,通过银行借款的方式资金使用比较方便。由于银行同时对结算也进行兼管,所以企业在向银行借款时就变得更为方便。但是,向银行进行短期借款时也具有一定的缺陷,首先,银行要求的偿还期限相对较短,通常都是一年以内,如果在此期间企业经营仍存在较大困难或者资金不足时,偿付本息就具有较大的难度;其次,借款资金的成本相对较高,通过银行进行短期借贷所产生的利息费用要高于商业信用借款。同时,进行担保贷款时还需要支付一定的服务费用以及管理费用,其资金成本相对更高一些;最后,银行借款的要求条件相对较多。在想银行借款时,银行需要对企业的各项条件进行审核和调查,有些还会附加一些其他的条件。

结束语

综上所述,企业在向银行进行短期借款时,不仅要对借款的资金用途做好科学的计划,还要加强对企业信用的管理。另外,企业的短期借款要尽量用于短期的投资,以保证良好的资金运转,保证按时偿还本息,进一步提高短期借款使用效果。

参考文献:

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[2]短期借款的经营管理[J].吴波.才智.2011(02)

[3]对短期借款管理的几点看法[J].魏洧.商业会计.2007(04)

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作者:赵佳星 单位:北京市地质矿产勘查开发总公司

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