企业内部会计控制探析

摘要：随着经营管理的日渐成熟，内部控制自我评价成为企业活动之一，同时事务所也将内部控制纳入审计范畴。本文基于内部会计控制概念，深入剖析我国企业在内部会计控制方面的缺陷，为企业内部控制的进一步优化提供参考。

关键词：企业；内部会计控制；分析

一、引言

进入新世纪以来，我国市场经济飞速发展，各方面技术不断得到更新和强化。受益于此，企业无论是在经营规模，还是在组织管理，都得到了很大的提升，但随之而来的还有诸多问题。而这些问题的出现，究其根本原因是因为我国企业兴起较晚，内部各项制度还不甚完善。企业的内部控制，尤其是会计财务方面的内部控制，会极大影响企业的生存与发展。因此，完善自身内部会计控制，提高整体经营管理水平，对于企业的发展而言有着深刻的意义。

二、企业内部会计控制存在的问题

（一）内部审计监督功能弱化。

在经济日益国际化的今天，企业身处异常激烈的竞争市场，所面对的机遇与挑战千变万化，很多企业由于这些原因，将精力更多地投入到产品的开发和销售，在内部会计控制方面的工作有所疏忽。一方面，虽然我国已经出台了多项政策和规范，要求企业建立相关的内部审计部门，以提高企业的内部控制水平。但部分企业实施内部审计，只是为了应付国家的政策要求，从而使得企业内部的审计部门虚化；还有的企业虽然建立了相关的内部审计组织，但却没有赋予其实际权力，内部审计部门属于架空状态，没有起到实际的监督和约束作用，其重视程度有待进一步提高。另一方面，相比于其他监督机构，内部审计最大的不同之处就是其独立性，这也是内部审计能够最大限度发挥自身职能的基础，故而企业的内部审计部门必须具备独立性，但这种独立性不能只停留于表面，要落实到企业的实际工作中。然而，在大多数企业中，内部审计部门多由企业高层来设置和管理，其具体工作范围也是管理者们所决定的，这大大削减了内部审计部门的独立性，内部会计控制因缺少必要的监督管理，而无法确保资金资产的安全和会计信息的可靠。

（二）内部控制制度不完善。

当前，在内部会计控制方面，我国普遍存在着制度体系不完善的问题，严重影响了内部会计控制工作的开展。大多数公司在建立内控体系时，一般根据公司运营时所面对的实际情况，以及财会工作在开展中所出现的切实问题，有针对性地制定、推行相关制度和规范。诸如华为、伊利这种规模庞大、影响深远的公司，都根据实际情况进行了内部会计控制制度的建设，起到了相当明显的指导作用，不过同时也存在着某些问题，如内控制度中的部分规定趋于形式化，在实际执行中无法落实到位。而对于很多小规模企业而言，内部会计控制的相关制度，还不是特别成熟和完善，与其配套的财务管理制度、资产管理制度等规章，也存在着一定的漏洞和考虑不周之处。例如，对于一些不经常出现的业务，部分企业并没有制定相关工作规范，导致企业遇到问题时无章可依；某些容易出现风险的业务，其相关控制制度考虑不全面，高风险引致高损失。此外，很多企业一旦建立了内部会计控制制度，就一成不变，未根据企业所处环境的变化进行更新和改革，过时的制度自然无法为内部会计控制提供指导。

（三）财务人员专业技能不足。

就目前情况而言，我国企业的财务人员构成，无论是知识层次，还是数量供应，都存在一定的不足。部分财务人员专业技能不够，知识水平不高，缺乏资金管理的法律意识和风险意识，对资金资产的管理较为随意，在原始凭证入账、资产折旧计提、财务报表编制等方面存在不规范行为，使得企业在内部会计控制方面的工作潜伏着诸多风险。据悉，南京某公司财务部门的一名会计主管蔡某，主要负责公司与供应商之间的资金记账工作，但其在一次审核中，没有认真核实公司的入库单和供应商的随货单在数量及金额等方面是否完全一致，结果导致最终结算时两方资金总额不一致，他的这次不规范行为给公司造成了10万元的经济损失。另外，职业道德也是企业财务人员经常犯错的地方。内部会计控制作为与金钱打交道的工作，对财务人员的个人品质和抗腐能力要求极高，但部分职业道德操守不足，无法抵御权钱诱惑，做出违法乱纪行为，结果最后害人害己。

三、强化企业内部会计控制的措施

（一）增强内部审计的独立性与权威性。

为了加强企业的内部会计控制，必须建立全面多层次的内部审计体制，进而保障内部会计控制有序且有效。而全面多层次的内部审计体制，是以明确的各方权责关系为基础的，所以，企业要形成每位员工都受到他人监督的模式，避免内部会计控制出现“真空地带”。此外，要建立全面多层次的审计体制，还应该完善政府监督机制。我国政府对于企业的监督向来是十分重视的，主要监督企业的各类财会信息及实时财务情况。政府相关审计机关或经济管理部门，通过行政手段对企业内部会计控制进行监督，税务部门也可以通过税收工作，对企业的会计工作进行一定程度的约束。另一方面，企业还需建立社会监督机制，事务所或证券公司对其会计工作进行监督，在强化企业内部责任制度的同时，还能督促其不断健全和完善内部会计控制制度。

（二）不断完善健全内部会计控制制度。

在开展内部会计控制相关工作时，企业应根据《内部控制基本规范》以及其他制度，对企业的会计工作进行良好调控，并对潜伏的风险进行预警，使财会部门的组织结构更加合理化和整体化，从而保证企业内部的财务信息能够快速、有效地流通。在完善内部会计控制制度时，针对内部审计制度以及其他财会信息的管理控制方法，企业必须进行合理的调配，根据实际情况不断更新和完善制度，对制度建设过程中的逻辑性内容，进行适当的调整和补充，进而提高内部会计制度建设的整体性及合理性。在此过程中，企业还必须建立监督机制和奖惩机制，实时跟踪制度的执行进度与实际效果，促使全体员工积极参与制度的建设与执行，确保内部会计控制控制发挥指导作用。

（三）提高财务人员专业技能及职业素养。

企业内部会计控制的成功与否，主要取决于财务人员的工作态度和工作质量，而一位财务人员工作态度与质量的好坏，是与其职业素养紧密相关的。因此，应做好企业财务人员专业技能及职业素养的提高工作。首先，在招聘财务人员时，企业就应该严格把关，提高要求，以应聘人员的专业技能和个人素质的高低为依据，招聘各方面能力较强的财务人员。其次，大力开展学习培训工作，不断提高财务人员的专业能力和技术水平，确保每一个人都有能力承担内部会计控制工作，并能够解决所遇到的各类问题。最后，企业可以建立一种不断甄选优秀员工的机制，根据员工能力提高或降低职位，在形成强大外在压力的同时，也营造一个良好的竞争环境，可以激励财务人员不断提升自我，进而达到提高专业技能和职业素养的目的。

四、结语

随着我国经济的不断发展，以及各项改革的不断深化，内部控制逐渐得到社会各界的关注，证监会要求披露内部控制自我评价报告，事务所将内部控制纳入年审范畴。内部会计控制作为内部控制的重要构成，对企业的生存与发展起着决定性的作用，内部会计控制一旦没有落实或开展不顺利，就会导致企业无法健康快速地发展。因此，企业在运营过程中，应不断加强内部会计控制的开展和落实，从内部审计、内控制度及财务人员三方面着手，确保资金资产的安全完整以及会计信息的真实可靠，提高企业的整体经验管理水平，从而保障企业在激烈的市场竞争中不断强大，为我国经济发展贡献更多的力量。

参考文献：

[1]祝望群.企业内部会计制度建设[J].财会学习，2018(1).

[2]王娅.企业内部会计控制问题探析[J].财会通讯，2018(2).

作者：游莉莉 单位：响水县自来水公司