企业内部会计控制论文2篇

第一篇

一、我国企业内部会计控制工作普遍存在的问题

1.缺乏内部会计控制环境

企业内部会计控制的环境影响着一系列内部会计控制措施的执行力度，而人们对于企业内部会计控制工作的重视程度又直接决定着会计控制的环境。对于我国的许多企业来说，企业领导对于企业的会计内部控制工作的关注度严重不足，甚至对于会计内控存在认识上的误区，不能真正理解会计内控工作能够给企业带来的收益，因而没有建立起一套行之有效的企业内部会计控制制度，这样，一个理想的内部会计控制环境就无从谈起。此外，还有的企业即使制订了一套相对比较完善的内部会计控制制度，但是制度的执行力度不够理想，在日常工作中没有严格按照规章制度行事，在实际操作中的随意性太大，使得内部会计控制制度成了一道摆设，一纸空文，无法真正的发挥其应有的作用。

2.企业内部会计控制的审计职能弱化

审计工作在企业的内部会计控制工作中占据着十分重要的地位，审计工作做的好，对于企业的内部会计控制工作能够起到实质性的作用。然而，眼下我国的许多企业，尤其是中小企业没有设立内部审计部门，无法充分发挥内部审计工作的作用。有的企业即使设立了内部审计部门，但是因为对其重要性认识的不足，没有赋予它足够的职权，通常将其作为财务部门的一个下属机构来看待，使其缺少了应有的独立性。失去了独立性的内部审计部门，也就失去了其大部分价值，导致其职能被严重的弱化。

3.监管工作不到位，缺乏有效的奖励机制

要想做好企业的内部会计控制工作，必需做好监督和管理工作，建立一套切实可行的监管制度，并真正贯彻落实下去。然而，许多企业由于不重视监督和管理工作，使对内部会计控制的监管制度流于形式，并没有实质性的意义。此外，一个能够真正起到作用的奖励机制可以有效的推动企业内部会计控制工作的顺利展开，有助于企业内部会计控制环境的形成。但是许多企业并没有一个有效的奖励机制，对于工作业绩的考核还是单纯的以利润目标完成情况为主，尚未涉及内部会计控制方面的内容。奖励制度的失位，无法充分调动企业内部员工的主观能动性，导致工作人员在进行内部会计控制时缺少必要的积极性。

4.企业内部会计控制信息系统滞后

对于一个立足于信息化社会的现代企业来说，信息系统在企业发展的方方面面都能够发挥巨大的作用，对于企业的内部会计控制工作也是如此。在信息系统中保管着企业的所有财务信息与能够反映企业运营状况的基础数据。一个先进的信息系统能够极大程度的提高企业内部会计控制工作的效率。然而，由于技术方面的原因，一些企业的信息系统过于滞后，没有及时的升级更新，导致其无法发挥真正的作用，严重的甚至会给不法分子以可乘之机。

5.会计弄虚作假现象导致信息失真

在目前我国的企业内部会计控制工作中，有的会计从业人员缺乏必要的职业道德和责任意识，为了一己私利或者屈从于领导的压力，在会计工作中常常发生弄虚作假。徇私舞弊的现象，导致了会计信息的严重失真，给内部会计控制工作增加了难度。没有从业人员的积极配合，即使再健全的制度也会变成一纸空文。

二、企业背部会计控制的优化策略

1.完善会计核算工作制度

完善会计核算制度是规范会计核算工作的必要前提。企业会计核算的主要工作内容包括账务处理程序、原始记录管理、定额管理、计量验收、财产清查以及成本核算等。在完善会计核算工作制度时，应当针对不同的工作内容建立有针对性的制度，然后根据制度的执行情况以及在执行过程中发现的问题和疏漏等，进行进一步的修订、更正，使其更加符合企业会计核算工作的需要，能够真正起到规范会计核算行为的目的。

2.建立健全稽核制度

稽核制度是企业内部会计控制制度的一个重要组成部分，是指企业对相关会计凭证、会计账簿以及企业运作流程进行审核和监察的一种制度。一般而言，该制度的顺利实施与会计工作人员岗位责任制的落实密切相关。建立健全稽核制度的目的就是为了杜绝在日常的会计核算工作中可能发生的失误和疏漏，一旦发现在会计核算工作中有问题进行及时的处理，以保障企业会计核算工作的质量。内部稽核制度是在企业会计部门内部实施的一种制度，与企业在外设立的内部审计部门对会计工作进行审核时执行的内部审计制度有着本质上的区别。

3.建设一支高素质的会计从业人员队伍

企业内部会计控制工作的顺利展开，离不开一支具有较高专业素质以及职业道德和责任感的会计从业人员队伍。只有会计从业人员的整体素质有了提高，才能切实贯彻落实好既定的管理制度，为高质量的内部会计控制制度提供保障。这就要求企业领导充分重视企业内部会计从业人员的培训和考核工作，加大对于会计从业人员的业务培训，提升他们的专业素质和职业道道，同时，采取科学的方法对会计从业人员的工作进行考核，及时纠正和制止在会计业务处理中出现的不法行为，剔除不能胜任工作岗位的低素质工作人员，从而达到建设一支高素质会计从业人员队伍的目的。

4.加大相关部门的监管力度

为了保障企业内部会计工作的质量，相关的监督部门需要对企业的内部会计控制实施定期和不定期的重点检查，一旦在检查的过程中发现问题需要在第一时间敦促其进行纠正和整改，也可以提供有针对性的、切实可行的整改建议，监督其对于整改措施落实到位，杜绝违法行为发生的可能性。

三、结语

综上所述，做好企业的内部会计控制工作对于企业的健康发展具有十分重要的推动作用。从目前来看，我国许多企业在进行内部会计控制过程中还存在着许多问题，需要企业领导充分重视企业的内部会计控制，建立健全会计审核和稽核制度，努力提高会计从业人员的专业素质，并加大监管力度，以进一步做好企业的内部会计控制。

作者：徐麦利 单位：陕西省杨凌示范区财政局

第二篇

一、目前企业内部会计控制中存在的问题

(一)企业内部会计控制中监管和投入欠缺

企业领导对于企业内部会计控制不够重视，对于企业内部会计控制的成本投入力度不够，使得企业内部会计控制工作人力、物力和财力都紧缺。企业内部的财会人员对内部会计控制意识淡薄，从而使企业会计控制不能在企业管理中发挥出应有的作用。企业对于国家相关机构的监管与审查，采用聘请会计事务所的外部审计来应付了事，对于自身的内部审计没有足够的重视。很多企业都长期没有审计人员，相关的内部审计制度也没有建立健全。

(二)企业内部会计控制体系不健全

由于我国目前还没有完善的法人治理机制，使得大多数企业内部会计控制体系都存在漏洞。很多企业中，董事长和总经理是同一个人的职务，还有些企业董事会成员担任着企业的经理，使这些原本相互监督的岗位达不到监督的作用。对于现代企业而言，董事会和董事长是起监督作用的职位，而总经理和经理是被监督的职位。当对立的岗位失去了对立的关系时，就会使企业内部的相互约束的岗位机制失去作用，最终造成企业内部会计控制体系失去作用。

(三)企业内部会计控制流程不完整，落实不到位

在企业内部会计控制的过程中，内部执行管理与预算方案产生脱节，造成了内部会计操作过程中的审批与执行记录不明确、相关监督、制约机制起不到作用、信息得不到及时的反馈，从而形成了企业内部会计控制流程失控。会计工作的职责和制约制度不够明确，造成了不相容岗位的兼职，从而使会计控制制约失去了作用。大多数企业在中小型阶段的发展过程中对企业内部控制管理不过重视，把自身利益的最大化作为经营焦点，造成了企业内部会计控制岗位长期空缺。大多数企业在发展到大中型阶段时一般以数据作为企业内部会计控制体系的考核标准，由于衡量标准过于单一，就会在落实的过程中出现职责不明等问题，严重对企业内部会计控制效果造成影响。

二、企业内部会计控制问题的解决对策

(一)建立健全企业内部会计控制体系

就我国目前的企业管理现状而言，企业内部会计控制并不是企业重点的管理内容。即便有企业制定了内部会计控制的相关制度，也因不够重视等原因在具体落实上存在问题。具体改善的方法应该从制度入手，建立健全的企业内部会计控制相关制度和体系，深化改革产权制度。只有企业领导把内部会计工作控制作为工作重点，在健全制度与实施上认真进行监管，才能让企业内部会计控制在企业管理中发挥真正的作用。同时，还要加强企业管理层对企业内部会计控制的认知和重视，使企业内部会计控制成为自觉的行为，让员工在良好的氛围中把会计控制作为资深职责要求来落实。

(二)规范法人治理结构，改善内部控制基础

在企业内部会计控制的过程中，预算管理是一项基本内容。在预算管理的过程中，要严格的执行监管，企业高层要加强建设董事会制度作为企业法人治理结构中的重要组成部分。企业应引入独立的外部董事对企业内部人员进行约束和监督，从而更好的维护企业的利益。在规范法人治理结构的同时，要加强改善内部控制基础，只有这两点配合执行，才能保持预算方案内部执行管理之间流程的连贯性，从而提高企业高层管理的监督作用。

(三)提高会计控制工作的人员素质

只有提高会计控制工作人员的整体素质，才能实现企业内部会计控制工作整体提高的效果。企业要对会计控制工作人员进行职业道德方面的教育，提高相关工作人员的岗位思想意识，不断提高其专业水平。企业可通过引进人才竞争机制的方法对人才进行培养和选拔，进而有效控制企业内部会计控制的运行。通过奖励等方法增加会计人员的积极性和独立性，同时执行会计委派制度以保障会计不相容岗位的执行。

三、结束语

总之，为了提升目前企业内部会计控制的工作成效，应从企业制度、企业人员素质、企业工作流程与企业岗位安排的几个方面都要进行改善和规范。只有做好各个方面的改革，才能让内部会计控制发挥其应有的作用，进而保障企业运行并提高企业的效益。

作者：陈奕霏 单位：滁州学院

第三篇

一、内部会计控制的原则

1.合法性原则。合法性原则是单位进行内部会计控制建立健全的前提。国家的法律法规对企业的生产经营、经济管理有着强制性或者指导性的作用，企业建立内部会计控制制度必须在法律法规允许的范围之内，在内部会计控制制度中体现国家的法律法规。企业要依据实际情况进行内部会计控制的实施与建立，并没有固定的模式。

2.全面性原则。全面性原则要求在企业所有经济活动的方面、环境中都贯彻内部会计控制，实现全面的会计监督与控制。企业中所有存在的经营管理活动都要有与之匹配的内部会计控制制度。因此，要从会计核算与监督的角度出发，实现内部会计控制全面渗透到企业所有的业务过程与操作环节中，每一个部门与岗位都要包含在内。

3.职务分离原则。内部会计控制目标的实现受到企业组织结构设计的影响，科学的组织结构设计指的是不同的管理层级与部门都有各自明确的职责范围与管理权限，实现一项业务处理需要经过不同的部门或者岗位，同一个部门或者岗位不能够单独处理一项业务，通过这种形式来形成部门或岗位之间的相互监督与牵制，降低或者消除舞弊现象发生。

4.适应性原则。企业的竞争会随着社会生产力与科学技术的发展而越来越激烈，任何企业都不能够脱离外部环境而单独生存与发展。企业的内部也在不断的发展与变化的过程中。随着企业内部的变化，内部会计控制的作用可能会消减甚至失效。因此，企业需要根据外部环境与企业内部的变化对企业内部会计控制进行不断地、及时地完善，确保内部会计控制的有效。

5.成本效益原则。企业内部会计控制的目的是对错误和弊端进行有效的防范，提高效率与效益。企业内部会计控制的环节与措施越严密，控制的效果就越好，但是相应的制定与维护内部会计控制制度的成本也会上升。一般情况下，内部会计控制的程序与方法的成本应该低于错误或者风险导致了损失与浪费。因此，内部会计控制在设计时要依据重要性进行有选择的控制，要尽可能地降低控制的成本，建立精简、高效、合理的内部会计控制体系。

二、内部会计控制的方法

1.不相容职务相互分离控制方法。企业将内部不相容职务进行分离的方法，通过对会计及相关岗位的合理设计及明确职权，在企业内部形成相互制衡的机制。如果某一些职务由同一个人担任时可能出现错误及舞弊行为，而且还可能为其行为掩盖，这样的职务就是不相容职务。企业在内部会计控制制度建立与实施的过程中，第一步要明确企业内部的不相容职务，第二步要对不相容职务的机构与岗位进行权责规定，使企业内部形成相互监督和制约的机制。

2.授权批准控制方法。企业在各项会计业务办理的过程中必须经过授权批准。授权批准控制方法要求企业明确会计事务的授权批准方面的相关内容，明确管理层的职权与责任，管理人员与经办人员在业务办理的过程中都必须在授权范围之内。

3.会计系统控制方法。会计控制信息系统对外能够为投资者、债权人的投资决策提供真实会计信息，对内能够为管理者的经营管理提供信息，是内部控制重要的方法之一。企业要依据《会计法》与国家会计制度、企业实际情况制定适合本企业的会计制度，要实现会计凭证、账簿、报告的处理程序明确，会计档案保管与会计工作交接完善，充分发挥会计的监督职能。

4.预算控制方法。企业内部会计控制中，预算控制是其重要的组成部分之一。在企业全部的经营活动过程中都包含了预算控制的内容，要求单位要不断加强对预算方面的管理，明确预算的项目与标准，规范预算的程序，分析与控制预算差异，通过改进的措施来确保预算的执行。在整个预算中，对于预算内的资金实行的是责任人限额审批，预算限额外的资金实行的是集体审批，没有预算的资金控制支出。

5.风险控制方法。风险控制方法指导是企业树立风险意识，建立风险管理体系。企业要利用风险预警、识别、评估、分析等方式防范与控制企业的财务与经营风险。企业财务状况由于举债而存在不确定性就是财务风险，企业盈利由于生产经营带来的不确定性就是经营风险。

6.内部报告方法。企业需要对内部报告制度进行建立与完善，对企业的经济活动进行全面地反应，提高企业内部管理的效果与针对性。管理层需要通过各个渠道及时地了解企业经营管理方针政策的贯彻情况，管理层决策的执行情况、企业经营管理中需要改善的情况等，以此来确保决策的正确性。

三、企业内部控制存在的问题

1.企业的治理结构不健全。企业治理结构不健全会影响内部会计控制的有效执行。主要的表现为：董事会不能够充分发挥其应有的职能，产生了“形备而实不至”的情况，这就导致了企业的法人治理结构有名无实；企业的监事会仅仅具有部分的监督权，并没有控制权与决策权，更加没有建议任免董事会成员的权利，这种情况就导致了监事会成为了受董事会控制的机构。

2.预算控制制度不健全。预算指的是通过数量化的方式对主体或者项目未来时期的计划或者预测进行表述，包括经营预算、资本预算与财务预算。预算管理是加强公司内部管理，健全公司内部会计控制的重要手段。当前，公司预算内管理过程中存在着以下问题：预算编制的主体需改进，很多公司的预算编制由总经理组织，经董事会批准后实行，这种情况会导致董事会职权的弱化，为内部控制留下隐患；预算缺乏客观性，很多企业在编制预算的过程中往往是根据自身的经验而非科学依据，导致预算指标缺乏客观性；忽视预算的执行情况，预算由于种种原因并不能够在实际中得到很好的执行，会出现预算目标不断改变的情况。

3.忽视企业内部审计。内部审计是加强内部会计控制的基本措施，当前企业的内部审计存在着一定的问题，影响着其作用的发挥。问题主要包括：在市场经济条件之下，内部审计有了新的发展与要求，但是企业依旧沿用计划经济条件下的内部审计模式，阻碍了内部审计的发展，不能够发挥监督与评价内部会计控制职能；企业的内部审计机构大多数都设置在管理层下，在管理层人员的授权范围内开展工作，导致审计部门缺乏独立性。

四、完善企业内部会计控制的措施

1.完善企业治理结构。通过对企业治理结构的完善创造良好的控制环境，促进内部会计控制。首先要按照现代化企业制度对企业制度与企业治理结构进行完善，从而促进内部会计控制的完善。其次要强化董事会在治理结构中的主导地位，发挥董事会在内部会计控制建立与完善过程中的核心作用。最后，要赋予监事会监督的完全独立性，加强其监督作用，确保会计信息的完整。

2.完善企业预算管理制度。当前，内部控制已经不仅仅是要满足查弊纠错、保护资产安全的作用了，还增加了提高效率与效益、保证管理目标实现。因此，预算控制已经成为了内部控制的主要方式。首先，要建立与健全预算管理组织，在董事会下设置预算管理委员会，负责预算管理工作，确保预算制定权切实地掌握在董事会手中。其次，要增强预算管理的客观性，认真调研市场、明确发展目标的基础上进行预算的编制；以企业未来的活动预测为基础进行活动的合理分解，提高预算指标的客观性；预算指标的制定要留意一定的弹性，为预算工作的开展留有余地，减少预算带来的风险。

3.重视企业内部审计。我国现阶段的企业内部会计控制普遍比较薄弱，缺乏内在动力，因此应该充分发挥内部审计的作用。首先要合理的对内控审计的组织结构进行设置，确保内部审计工作的独立性、权威性与监督力度。在董事会下设置内部审计委员会负责公司的内部审计工作，确保内部审计作用的发挥。其次要扩大内部审计的职能与作用，只有加大对内部会计控制的监督与评价力度才能够确保内部控制制度发挥良好的效果，内部审计是对企业内部控制监督与评价的主要力量，因此要充分发挥内部审计的作用，其不仅包括审核会计账目，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率，并向公司最高决策部门提供报告，从而保证企业的内部控制制度更加完善严密。

五、结语

本文针对内部会计控制的作用进行了论述，阐述了内部会计控制遵循的原则，探讨了内部会计控制的方法。对内部会计控制的实施方面的问题进行了探讨，包括实施保障、评价意义与标准、会计人员在内部会计控制实施过程中的作用、内部会计控制实施过程中的局限性。

作者：王丽丹 单位：北京北方车辆集团有限公司