国有企业内部审计人员能力思考

摘要：报告强调深化国有企业改革及2018年新修订的《审计署关于内部审计工作的规定》，要求国有企业内部审计人员拥有更高的专业能力。本文主要对国有企业内部审计人员应具备的能力需求进行了探讨，并对目前内部审计人员能力不足进行分析，提出提升内部审计人员能力的具体途径。

关键词：国有企业；内部审计人员；能力；思考

报告强调“深化国有企业改革，发展混合所有制经济，培育具有全球竞争力的世界一流企业”，达到这一目标需要监督有效的内部审计机构及精干高效的内部审计人员的支持配合；2018年新修订的《审计署关于内部审计工作的规定》增加了贯彻落实国家重大政策措施情况审计，发展规划、战略决策等多项审计职责及“内部审计人员应当具备从事审计工作所需要的专业能力”的内容。新形势要求内部审计人员专业能力不断提升。

一、内部审计人员应具有的能力分析

在新形势下，企业内部审计机构参与企业发展的关键领域，在监督风险的同时提供咨询评价，推动企业价值增长，就要求内部审计人员熟悉财经、经济管理等方面的专业知识及法律法规，熟练掌握计算机与信息技术知识、数理统计等分析方法，拥有审计实务所需的专业技能外，还应转变观念，提升综合实力。

(一)内部审计人员应转变观念，创新思维

1.应有全局意识。内部审计人员应提高站位，将企业的战略目标作为内部审计工作谋划、部署、推动的方向，围绕中心、紧扣全局、服务整体；将企业的年度工作任务目标转化为内部审计关注重点，实事求是地揭示问题、全面系统地分析问题、有理有据地解决问题，参谋有道地提出建议，使内部审计成为推动企业发展不可或缺的一部分，推动企业价值增值。2.应有服务意识。内部审计人员要树立审计服务是“免疫系统”重要组成部分的意识，在工作定位上由监督向参谋转变，在处理方式上从“提问题”向“找方法”转变，在规范管理上从“查错纠弊”向“整改问效”转变，在专业知识上从套用法规找问题向释疑解惑、提供咨询服务转变，脚踏实地为企业提供审计服务，为领导科学决策当好参谋。3.应有创新意识。内部审计人员要推动内部审计工作的创新，多方面创新审计项目、审计方法、审计方式，要利用计算机信息技术进行数据采集、计算、筛选、判断、分析，提高审计效率；要从细节进行突破，以小见大，解剖问题，提高审计效果；要善于从企业发展的需要出发，坚持改革和创新并重，以创新求突破，以创新求实效。4.应有风险意识。内部审计人员要高度关注风险，在审计项目实施的全过程、各环节注意防范风险，确保审计质量和审计效果；要通过组织定期调研、设定“负面清单”等方式，跟踪企业核心业务，关注经营活动关键环节，对风险及时提出预警，着力防范化解企业重点领域风险。5.应有底线意识。内部审计人员要恪守审计职业道德，强化纪律意识，在法律、纪律面前始终坚持高标准、严要求，廉洁自律，无私无畏；审计过程中守住客观公正的法度，对审计发现的问题不回避、不退缩、不手软，提出实实在在的解决办法并监督整改，以得到被审计单位的信任和配合，达到理想的审计效果，切实行使好审计监督权。

(二)内部审计人员应具备的职业综合能力

1.内部审计人员应有敏锐的洞察力。内部审计人员要有“一叶知秋”的敏锐的洞察力，能辩证地看待新生事物和新发生的事件，从中察觉先机，提前预测机遇和风险。一是对国家宏观政策、经济事件应有较强的敏感性，从中发现其对企业发展的影响并分析影响程度，从而调整审计重点，为企业发展保驾护航；二是要从审计细节中洞察问题，以小见大发现问题，结合企业发展现状及战略目标提出针对性的解决方案；三是要从宏观的角度、全局的高度研究和分析审计事项，发现体制、机制、制度等层面的突出问题，提出审计意见和建议。2.内部审计人员应有较强的分析判断能力。内部审计人员要细致、认真地开展审计工作，不断思考、自省，养成思考的习惯；深入分析问题本质，系统梳理问题所有相关环节，不遗漏问题产生的所有原因，多角度、多层次、多方面地看待问题；要着力于从审计事项中发现问题，从事件本身跳出来看问题，从更高层次分析问题的本质；内部审计人员对于发现的问题要能够熟练、准确、妥善解决，提升具体问题的实务处置能力。3.内部审计人员应有良好的沟通协调能力。审计是一项专业性很强的工作，同时也是一项系统工程，工作中会涉及很多部门、人员等，内部审计人员只有具备了良好的沟通协调能力，才能有利于审计项目顺利实施，提高审计效率，实现审计绩效最大化；内部审计人员只有具有良好沟通协调能力，才能实现内部审计机构与其他相关部门之间的良好互动、成果共享、监督协同，才能及时获取新的相关大政方针和政策规定，也使有关部门支持内审部门依法履行职能。4.内部审计人员应有良好的学习能力。国有企业内部审计人员要求有良好的政治敏感，根据企业的战略目标不断发现新情况、新问题就需要不断学习；内部审计人员不但在专业知识上要“专”、要“精”，还要在相关经济领域要“广”，并要及时更新企业面临的内外部经济环境、企业发展机遇及挑战等方面的知识，也需要不断学习提高；审计前沿知识、新技能的不断出现，促使内部审计人员必须不断学习以扩大审计视野。只有拥有良好的学习能力，才能不断提升学识水平及审计能力。5.内部审计人员应有较强的文字写作综合能力。写作能力是内部审计人员综合素质的体现，写作能力的高低将直接影响到审计成果的质量。内部审计人员如果只能查账，而不擅长文字归纳总结，将无法准确地表达审计结论，将降低审计效果和影响力，因此审计人员要具备良好的文字写作综合能力，这样才能将工作成果通过文字很好地以审计报告、审计要情、审计论文展现出来，达成审计目标，进行审计宣传。6.内部审计人员应有一定的领导能力。审计是一项系统工程，需要组织一个高效、分工合作、有执行力的审计团队来开展工作，这就要求内部审计人员应有一定的领导能力，以合理安排、分配、协调审计任务，及时沟通审计进度进行调整，分析判断发现的问题，并运用激励手段促使团队更高效地完成任务，达到审计目的。

二、内部审计人员能力现状及不足

(一)内部审计人员背景单一

目前大部分内部审计人员的专业背景为财务、审计专业，少量人员的专业背景人员为经济管理相关专业，法律、计算机等专业背景人员极少，导致内部审计人员专业知识比较单一，难于驾驭复杂的审计事项，影响内部审计工作的深度和广度；大多数内部审计人员不具备运用计算机技术进行信息化审计的能力，审计工作主要依赖于个人经验做出职业判断，影响内部审计效果。

(二)内部审计人员经验不足

目前大部分国有企业内部审计内容相对比较单一，主要以财务收支审计为主，且数量有限；内部审计人员一般重点关注会计资料的真实合法有效，较少关注企业内部控制是否有效、经营管理是否合规、企业是否可持续发展、企业重大风险是否防范等方面；对于经历背景为会计师事务所的内部审计人员，数据合规性分析能力较强，但发现问题、分析问题、总结问题的能力较弱；以上原因使得部分内部审计人员缺乏审计经验，对问题的分析判断难以到位，审计成果归纳总结不准确，难以达到内部审计推动企业增值的要求。

(三)内部审计人员知识更新不及时

一是企业业务知识更新不及时。目前大部分内部审计以事后审计为主，对事前、事中的经济活动监督较少，且内部审计人员长期在同一岗位工作很少轮岗，导致内部审计人员在企业业务政策、流程、程序等方面知识更新不及时，审计监督难以到位；二是审计前沿理论知识更新不及时。目前大部分内部审计人员的后续教育以内部审计人员自学为主，脱岗培训、短期进修等系统培训的机会不多，使内部审计人员难于接触到前沿审计理论知识，难于学习最新审计技能来提升审计能力。

三、内部审计人员能力提升的途径

(一)构建多元化的内部审计人员队伍

一是在内部审计机构中增加部分法学、统计学、信息化技术、工程建设等非会计、审计专业背景的人员，特别注重引进吸收既有审计专业能力，又有经济管理等实际工作经验的复合型人才。二是企业要制定内部审计人员职业发展的中长期计划，多渠道建立内部审计人员的职业发展通道，提供有竞争力的薪资水平，鼓励内部审计人员立足本岗位提高综合素质及专业能力。

(二)加大内部审计人员队伍的交流锻炼力度

一是选派内部审计人员到上级审计机关参与审计项目，使内部审计人员的眼界更加开阔，知识面更加宽广，在工作思路、审计方法、组织方式、质量控制、成果提炼等方面得到了多方面的实践，审计实务能力不断提升。二是扩大企业部门之间的人员交流，将内部审计人员与企业其他部门进行交流任职，强化与企业其他部门的沟通，使内部审计人员理解企业业务实质，熟悉各项业务流程，更好地实现部门间的协同互动，在发现问题时进行换位思考，从促进企业创造价值的高度提出解决问题的建议。

(三)多渠道对内部审计人员进行培训

一是采用“送出去、请进来”的方式请专家对内部审计人员进行系统培训，或者企业内部不同专业背景的内部审计人员之间进行交流培训，使内部审计人员及时更新专业知识及前沿理论，改善知识结构，以适应纷繁多变的内外部环境。二是在实施审计项目时，以审代训，以优秀的内部审计人员作为业务骨干，有重点地带领和培训经验不足的内部审计人员，促使内部审计人员迅速成长；三是及时总结审计经验、审计方法和审计技巧，通过“解剖麻雀”的方式详细剖析部分优秀内部审计项目，让内部审计人员充分讨论学习，不断提升内部审计人员的审计实务技能；四是针对不同审计类型，对内部审计人员进行审计的操作程序、审计的内容、审计技术方法等方面的培训，使内部审计人员拥有开展不同类型审计项目的技能；五是加强监督，把内部审计人员的学习质量、服务效果同考核、评优、奖惩等直接挂钩，并通过审计研讨、审计项目质量和审计报告评比等活动，检验学习的效果，使审计人员能学以致用，学有所为，提升培训效果。财

参考文献：

[1]刘新.经济新常态下内部审计价值的提升[J].中国内部审计，2015(12)：34－35.

[2]李俊.新一轮国有企业改革风险及审计应对之策[R].审计署审计科研所审计研究报告，2014.

[3]钟骏华,寇洁.国有企业内部审计问题与对策[J].合作经济与科技，2014：85–87.

[4]崔振龙.内部审计的价值定位与发展趋势[J].中国内部审计，2014(5)：14－17.

[5]林黎.“新常态”下内部审计绩效评价问题探析[J].商业会计，2015(4)：37－38.

[6]潘薇.国有企业内部审计现状及改善对策[J].财经界：236–237.

作者:刘莉 单位:湖南湘江新区发展集团有限公司