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个人所得税的纳税筹划方式探索

摘要:随着经济的快速发展,人们获取收入的方式也变得越来越多,个人所得税纳税的情况也变得越来越复杂。那么人们应该怎样在不违背相关法律的前提下,做好个人所得税的纳税筹划呢?本文先对个人所得税纳税的现状进行探讨分析,然后对如何做好个人所得税纳税筹划工作进行深入的探讨。

关键词:个人所得税;纳税筹划;现状应用

1引言

随着社会的不断进步,人们的个人收入形式也变得多种多样,为了人们能够依据相关的法律法规按时的上缴个人所得税,很有必要对其个人所得税进行纳税筹划,这也是本文的意义所在,这不仅有助于个人充分的利用自己的资源,同时对于整个社会的发展也有着重要的促进作用。虽然个人所得税的缴纳是每个人应尽的义务,但是人们可以通过有效的纳税筹划,通过减少自身名义上的工资,降低缴纳个人所得税的税率,从而实现税负的减少,提高自身的效益。

2个人所得税纳税筹划现状

2.1纳税筹划理论的匮乏以及制度的变更过快

目前,在我国的纳税筹划当中,还没有一个完整的理论系统来支持纳税筹划活动的,再加上个人所得税纳税筹划相关法律制度的不完善,使得纳税人的利益在很大的程度上得不到保障。另外,我国已有的纳税筹划相关制度变更速度过快,有些制度在几年内会有很多的改变,制度不断变新给纳税人带来了许多的不便,这就使得制度的宣传工作起不到应有的作用,人们是无法信任一个不断变化的制度的,对于纳税人来说,从学习到完全掌握一项相关的纳税制度是需要时间的,但是就目前的纳税制度来说,显然在短时间内不断的变更制度对于纳税人来说是不利的,造成纳税人极其不情愿的进行纳税筹划。

2.2对于纳税筹划的理解偏差

对于一些国有企业来说,纳税筹划对于个人的发展来说并没有太大的作用,更多的是为了响应国家的号召,有时会因为担心纳税影响到自己的工作绩效而忽视纳税工作,所以对于纳税筹划工作很不重视,这也是造成目前纳税筹划不受重视的主要原因之一,这种现象主要是企业的负责人过于的看重自己的利益而不是企业整体甚至国家的利益。相对于国企来说,私企更加的不会重视纳税筹划,因为私企更加地重视企业自身的效益,而纳税规划在很多人眼里就是逃税的一个手段,这种思想就是错误的,这失去了纳税筹划本身存在的意义。

2.3缺乏纳税筹划方面的人才

目前,在我国因为纳税筹划方面理论的欠缺,再加上人们对于纳税筹划的认识不到位,所以纳税筹划方面的人才是十分稀缺的;对于一个企业来说,现有的纳税筹划人员大多数的专业知识技能是不够的,因此也才导致了目前纳税筹划上的种种问题,这也严重阻碍了纳税筹划的进步和发展。

3个人所得税纳税筹划方法探究

3.1个人所得税纳税筹划的基本思路

首先,根据企业或者纳税人的实际状况制定科学合理可行的纳税筹划。大概就是根据对现有的税务法律进行探讨研究,对一个人最近的预计收入做出安排,通过改变收入的时间和数量以及收入的支付方式来降低纳税的等级,从而实现降低税负的目的,从而减少纳税者的负担,达到纳税筹划的目的。其次,选择一个合适的避税策略。对于个人所得税纳税筹划来说,有如下的几种方法:第一,提高职工福利水平,降低名义上的收入;第二,均衡各个月的工资收入水平,抓住一切可以降低税负的机会;第三,实时的关注税收优惠政策,并且运用到纳税筹划工作当中。

3.2个人所得税纳税筹划方法应用

(1)利用好税收优化政策。根据《个人所得税法》规定,企业和个人按照省级以上人民政府规定比例提取并缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险金,不计入个人当期的工资、薪金收入,免予征收个人所得税。个人可以通过有效的利用已有的优惠税收政策达到减免税收的目的,从而实现更多的收益。另外,因为税收制度的变更波动比较大,所以为了更好地应用到税收优惠政策,企业有必要实时的关注政策的变化,及时的学习掌握,根据自身的实际需求,再结合当时所有的税收优惠政策,科学有效地降低企业、个人的税负,提高整体的效益,实现利益的最大化,促进企业的整体发展。(2)调整货币支付方式,降低名义上的工资收入。我国政府在对纳税人进行征税时,只按照固定的费用扣除标准做出相应的扣除,如果纳税人的工资越高那么他需要缴纳的税负就越高,这并不会考虑到纳税人的实际支出怎样。所以为了尽可能地降低个人的税负,企业可以通过给员工报销一定数额的费用,从而降低员工名义上的工资收入。主要有以下几种方式:第一,允许企业的员工可以将自己工资总额的一部分以日常生活费用的方式进行报销,凭发票进行抵扣,从而降低员工名义上的收入,但是这种情况下员工个人的收入总额并没有任何的改变,只是换了一种消费的形式。另外,这对于企业来说也是有利的。因为这在一定程度上增加了企业的可抵减项目,从而降低企业的所得税。但是,无论是个人还是企业都需要注意发票的合理性和合法性,只有科学合理的纳税筹划规划才是可行有效的。第二,企业为员工提供旅游费津贴。企业将原本个人工资总额的一部分作为员工旅游的经费,这样既实现了员工可以旅游的目的,同时也在某种程度上降低了员工名义上的工资,同时员工带回来的发票可以作为公司的差旅费作报销,这样在一定程度上个人的总体工资并没有降低反而有所增加,而对于企业来讲,并没有造成什么损失,并且企业的员工会因此而感谢公司,从而提高企业员工的工作积极性。第三,由企业为员工提供供车服务,负责接待员工上下班或者工作外出,这样不仅方便了员工,实现了纳税筹划的目的,让员工的工资以车费的形式降低名义上的工资,提高了自身的收入。另外,企业可以将承包车的所有用费算作企业费用,从而降低企业的所得税负。第四,提供员工培训的机会,当然是自愿且需要花费的。企业可以提供员工需要的培训,对于员工来说提升自身的综合素质是必要的,并且也可以提高自身的工作效率,无论是对于未来的发展还是自身的提高都是很有必要的,同时这种方法也可以降低员工名义上的工资,将员工实际工资的部分转化为培训费,降低税收。对于企业来说,员工素质的提升,就是自身对外竞争力的提升,也有助于企业的整体发展。(3)均衡个人收入,避免收入波动过大。因为现有的七级超额累进税率的原因,导致员工个人的收入越高其边际税率就越高,税金支出的增加幅度就越大。对于一个员工的收入来说,如果收入在一定时间段内波动过大,那么在高收入的时间段员工将会缴纳较高税率的个人所得税,这对员工的个人收益来说是不利的。可以采用以下的方式:首先,可以通过奖金均衡发放的方式,来降低出现员工薪金、工资波动过大的可能性。根据相关的税务条令,奖金也包含在个人的总工资当中,也是通过七级超额累进税率进行个人所得税的扣除,但是并没有相关条令规定企业的奖金是集中发放还是分季度发放。根据国税法相关的规定,如果是按月发放奖金,则应该将奖金与当月工资一起缴税;如果是集中几月或者按季度发放奖金,则应该单独做一个月的工资处理而不能将奖金平均到几个月再进行缴税。相比于一次性的发放所有的奖金,分几份发放奖金是更加明智的选择,这样可以以更低的税率进行纳税,从而降低个人的税负,增加个人的收益。其次,可以采用年薪制的方法。该方法是将个人全年的所有工资按12个月份进行平摊的,这样就可以有效地避免员工用较高的税率进行纳税。另外,可以根据不同的地区税收进行策划,对于高收入的群体采取不同的税收政策,如:江苏地区实行的个税核定和退税。需要注意税的税率分界点,只有明确了分界点,在进行缴税时个人才能进行合理的规划,不会因为几块或者几十块的差距加大了自己的税率,造成自身的税负增加,阻碍个人自身的发展。

4结语

综上所述,无论是对于员工还是对于企业来说,进行个人所得税纳税筹划都是很有必要的,无论是前者还是后者都能够通过纳税筹划取得许多的好处。同时,在一方面个人的总体利益得到了可观的提升,企业的整体效益也得到了扩大。另一方面,对于整个国家来说,虽然短期的税收会因为个人的纳税筹划而降低,但是从长远的角度来看,企业的长远发展会给国家带来更多的效益。总的来说,无论是对于个人、企业抑或是整个国家来说,对个人所得税进行纳税筹划都是很有必要的。

参考文献

[1]蒋雯迪.论个人所得税纳税筹划[J].内蒙古煤炭经济,2016(1).

[2]陈如心.个人所得税税收筹划研究[D].天津财经大学,2014.

作者:杨红 单位:大连易桥易力通财税服务有限公司

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