制造企业纳税筹划方法研究

摘要：现代企业财务管理的重点内容之一就是纳税筹划，只有切实做好纳税筹划工作，才能够保证企业经营成本的合理性和科学性，才有利于企业可持续发展。基于新的时代背景，制造企业的纳税筹划工作条件发生了一些改变，对纳税筹划工作及时进行更新优化迫在眉睫。本文主要从三个方面对“营改增”背景下的制造企业纳税筹划方法进行探究，首先以“营改增”对企业纳税筹划方面的影响作为入手点，其次分析了“营改增”对制造企业的影响，最后提出建设性意见。

关键词：“营改增”；制造企业；纳税筹划；税务体制改革

营改增就是将营业税变为增值税，是我们国家在税收政策方面的一个很大的突破改革。营改增是国家借助宏观手段对企业税务负担进行调整的一个手段，有利于企业的长久发展。但是实际的情况是，很多制造企业在营改增之后，税负压力没有得到缓解，反而变大，导致这个情况出现的原因是企业的纳税筹划方法不科学不合理。所以，做好“营改增”背景下的制造企业的纳税筹划方法研究工作具有积极的显示意义。

1“营改增”对企业纳税筹划的影响

“营改增”的终极目标是降低对企业重复征税，对税率进行科学有效调整，减轻企业在税负方面的压力，进而全面提升企业经济效益。借助营改增，货物批发以及零售企业都可以抵消相关服务的进项税额，进而可以明显减轻其本有的税负压力，有利于企业降低经营成本和增大企业价值，为企业健康发展奠定牢靠的基础。“营改增”对企业经营管理以及长久发展都起到关键性作用，特别是对那些规模不大的企业来说，通过营改增，企业具有更大的发展空间，企业经济利益也在稳步提升，这就方便企业日后不断地提升自身利润空间和核心竞争力，最终实现企业业务结构的不断更新升级和生产力的稳健提升。营增改在北京、上海、广州和深圳等地的实际应用获得了非常满意的效果，企业的税负压力也随着营改增而慢慢减弱，企业经济效益得到稳步提升。在新的时代背景下，营改增之后，企业利润空间在慢慢变大，经济效益也有所提升，有利于企业长久发展。

2“营改增”如何对制造企业产生影响

“营改增”对于制造行业产生的深远影响，涉及到很多方面，其中最明显的就是加强对服务型制造企业的支持以及指引，以及全面提升制造企业的创新意识。对于制造企业来说，这两方面影响会直接决定企业未来的业务类型和结构，企业会不断地提升服务水平并不断地开拓服务项目，与此同时，通过加大创新力度，积极投入到产品和科技创新工作中去，可以减轻企业税负压力，提升企业价值，有利于企业正常发展。在“营改增”税改前，征税依据是各流转环节的销售额，企业为旗下生产的全部产品而采购的每个技术都需要跟着流转环节被征收相关的营业税，不仅如此，制造业生产的任何产品以及提供的任何服务都是需要交纳一定的税额，因此会存在一些重复征税的现象。当营改增实行之后，这种重复征税现象有了很大程度的减少，现代服务型制造企业的所有销售额涵盖了产品和服务两方面，服务型制造企业的相关税负压力有了很大程度减小，使得企业在经营方面投入的资金得以节约，进一步提升服务型制造企业的价值和核心竞争力。所以，营改增对服务型制造企业的发展起到了积极的引导作用，与此同时也使得制造企业的服务内容和服务范围得到拓展，实现企业业务结构的更新。

3“营改增”背景下的企业纳税筹划

3.1对进项税的筹划工作进行优化

在“营改增”大背景下，企业可以借助科学合理的进项税筹划来为企业谋取更低税额，以此实现成本节约，有利于提升利润空间。但是，营业税和增值税的核算方式和相关标准存在很大出入，制造企业在实际生产操作中往往比较容易将抵扣项目和不可抵扣项目混为一谈，需要制造企业会计人员对增值税可抵扣和不可抵扣进项税的具体内容进行全面掌握，方便日后更好得把控抵扣机会，在享受政策优惠的同时，也要努力降低因为核算失误造成的各种纳税风险。

3.2对供应商纳税筹划工作进行完善

随着市场经济体制的不断优化，以及我们国家各个产业的结构转型，产业的工作分工也逐渐变得细致，企业管理模式也在向细致化、集中化方向靠近，每个行业、每个类型的企业之间的具体工作分工关系也慢慢变得更加繁琐而紧密，因此供应商的纳税筹划工作也需要得到企业更多关注。对于服务型制造企业来说，产品从最初的生产到最终服务的每个部分，都存在很多供应商，而企业在采购供应商产品原料的时候，一般都是涵盖了增值税。营改增背景下，服务型制造企业需要结合自身的需求情况来选择合适的供应商，很多企业都是乐于选择那些可以提供增值税发票的商家。在对供应商家进行选择的时候，需要考虑商家的专业能力、原材料的品质以及商家的可靠程度，不能够单纯的考虑商家是不是可以提供增值税发票。在营改增背景下，服务型制造企业的进项税抵扣范围是呈现出逐步扩大趋势，再加上相关优惠政策，进一步为服务型企业的纳税筹划工作提供了可靠支持，基于新的时代背景下，想要全面提升纳税筹划工作的质量就要选择好的供应商。

4结语

根据上文所说，基于新的时代背景下，“营改增”政策对我们国家的企业的发展产生了很大影响，特别是对制造企业来说更是如此。税务改革的过程是漫长的，并不能够一蹴而就，这就要求制造企业首先要对“营改增”有一个正确认识，要全面了解其内容与意义，然后在这个基础上不断对纳税筹划工作进行更新和升级，这样才能够实现减轻企业税负的目的，进而促进企业的全面发展。

参考文献

［1］张红红,黄鑫.“营改增”下的企业纳税筹划及管理措施探讨［J］.纳税,2018（4）.

［2］顾丽红.“营改增”下的企业纳税筹划与管理方式分析［J］.纳税,2017（26）.

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［4］尤振新.“营改增”背景下的企业纳税筹划方法分析［J］.中国国际财经（中英文）,2017（18）.

作者：吕孙战 单位：浙江诚意药业股份有限公司