《纳税实务》实践教学体系构建研究

摘要：《纳税实务》是以操作为主的理论与实务一体化课程，经过多年的教学实践和探索研究，我们构建了基于职业岗位工作过程的《纳税实务》课程实践教学的内容体系、方法体系和组织管理评价体系，以期促进该课程实践教学效果的有效提高。

关键词：纳税实务；实践教学体系；构建

1引言

我们采用问卷、座谈等多种方式对2013、2014、2015届会计专业毕业生以及会计师事务所进行调查得知：会计专业毕业生的重要技能是会计核算能力，而税务核算和纳税申报能力是最欠缺的。《纳税实务》是以操作为主的理论与实务一体化课程，主要培养学生税款计算、涉税业务账务处理和纳税申报等能力。经过课题组教师多年的教学实践和探索研究，我们构建了《纳税实务》课程实践教学的内容体系、方法体系和组织管理评价体系，该实践教学体系为高职院校《纳税实务》课程实践教学提供借鉴，能够促进该课程实践教学效果的有效提高。

2《纳税实务》课程实践教学内容体系构建

2.1“四级双轨”的纳税实务实践教学内容体系的构建

在《纳税实务》的实践教学中，经过长期研究和实践探索，我们构建了“四级双轨”的纳税实务实践教学内容体系，“四级”是指纳税实务基本技能实训、纳税实务专业技能实训、纳税实务综合技能实训和企业顶岗纳税实务实训，“双轨”是指纳税实务手工处理能力训练和税务软件运用能力训练。（1）纳税实务基本技能实训。纳税实务基本技能实训是在每个项目的各个任务中进行，以训练税收基本技能为主要目标。在进行项目的各个任务教学时，学习了某个任务的若干知识点后，针对重要知识点开展应用能力基本训练。纳税实务基本技能实训对税务业务主要以手工处理为主。基本技能实训主要包括“三证合一”的企业开业税务登记、变更登记、注销登记，普通发票、增值税专用发票的领购、发票管理，网上开票和增值税专用发票的认证训练，运用税法基本知识处理税收业务训练，使学生认识税务会计的基本工作，形成良好的职业素质。（2）纳税实务专业技能实训。纳税实务专业技能实训是每个项目学习完后的仿真纳税申报实训。各个项目的学习，学生应该掌握税法基本要素、税款计算、税务账务处理及纳税申报。为了进一步提高学生纳税申报能力，我们采用模拟仿真企业业务资料进行该项目的专业技能实训，按照企业涉税业务处理流程，从业务分析到税款计算训练、从账务处理到申报表填写再到纳税申报训练，该实训可以进行税务业务手工处理，也可以运用税务软件进行。经过这样系统训练，可以提高学生涉税业务的计算分析能力和纳税申报的动手操作能力。（3）纳税实务综合技能实训。纳税实务综合技能实训在课程学期综合模拟仿真实训教学中进行。纳税实务综合实训一般会安排1周进行。课题组编写有《纳税实务》模拟仿真实训指导书，在综合模拟实训教学中使用。在综合技能实训时，对企业的综合仿真业务资料先进行分析，综合计算增值税、消费税、企业所得税、城建税和教育费附加等，然后进行相应的账务处理和纳税申报表的填写，最后进行模拟纳税申报。该实训采用税务业务手工处理和税务软件应用结合进行。综合技能实训能够训练学生的知识运用能力和解决问题能力，提高税收的纳税申报能力。（4）企业顶岗综合实训。企业顶岗纳税实务实训在学生最后一学期的顶岗实习中进行。企业顶岗实训内容在顶岗实习方案中体现，包括会计账务处理能力训练，涉税业务处理能力训练，会计报表编制、纳税申报等。企业顶岗综合实训是学生在真实的企业进行的会计岗位实训，实习指导教师对学生税务会计实习情况要进行了解和必要的指导，使学生的税务业务处理能力有所提高。纳税实务基本技能实训、专业技能实训、综合技能实训和企业顶岗纳税实务实训的“四级”能力训练是通过纳税实务手工处理能力和税务软件运用能力“双轨”结合能力训练来进行的。可以在纳税实务课堂教学中进行，也可以在纳税实务实训教学中专门进行。

2.2《纳税实务》课程实践教学内容体系构建的具体实施

（1）继续改进传统的课堂教学模式。纳税实务实践教学的改进和提高，一是教学内容要作改进和调整，教学内容要反映税收业务实践，增加税务业务的现实实例，融入“真题”教学，以吸引学生注意力，提高学生学习积极性和学习效果。二是在“互联网+”背景下利用信息化教学手段，采用云课堂、蓝墨云班课开展实践教学，丰富实践教学内容，增强学生学习兴趣。（2）运用税务会计实训软件进行实训教学。我院建设了税收实务实训室，实训软件有福斯特的仿真报税系统软件、纳税实务软件，用友的模拟报税实训软件，我们在该课程实训教学中都已应用这些软件。用税务软件进行实训教学，可以让学生用软件进行课程的自主学习和与老师同学的互动，同时能够提高学生税务软件的应用操作能力。运用软件进行教学，可以根据企业的现实需求增加相关的操作技能，把当前经济的热点问题引入实训课堂讨论，使实训教学的内容更丰富，更能跟上时代的步伐。（3）建立形式多样的实践教学手段。高职院校可与当地税务机关联系，带领学生到税务局报税大厅观察税务业务流程，增加办税业务感性认知，也可以邀请当地税务部门的业务骨干来校为学生做税务报告。可以与会计事务所、记账公司合作，协商建立实践教学基地，学院可以安排学生在实践教学基地进行顶岗实习，让学生多方面接触实际，获得纳税实践经验。

3《纳税实务》课程实践教学方法体系构建

工学结合、培养学生岗位能力是高职会计专业应用型人才培养的基本指导思想，而“教、学、做”一体化则是突出岗位能力培养的重要模式。实践证明，在纳税实务课程教学中，我们根据企业办税业务的工作特点，针对不同学习内容、不同学习情境，分别采用任务驱动法、案例教学法、仿真模拟教学法等多种实践教学方法，来提高实践教学效果。

3.1任务驱动教学法

该教学方法，是《纳税实务》课程实践教学采用的首选教学方法。课程教学按照任务导入、引起重视—学习税法内容，掌握资讯—分析任务、完成任务（“学中做”）—任务训练、学习检测（“做中学”）模式来进行，能够充分发挥教师主导、学生主体的作用，增强学生学习的主动参与性，提高课堂教学效果。例如对于增值税的计算学习，我们就采用该种教学方法。采用模拟企业增值税纳税业务情景资料进行任务导入，先让学生明确任务；然后，引导学生学习增值税计算的相关税法知识点内容，分析情景任务需要使用哪些税法知识点来解决；其次老师带领学生进行任务的分析、完成各个业务应纳增值税额的计算、完成任务；最后，教师布置任务，进行任务检测，检测完成后，教师作反馈总结。

3.2案例教学法

案例教学法，通过典型案例引出需要讲解的内容或需要讨论的主题，激发学生学习兴趣，集中学生注意力，引导学生学习有关税法内容和税务业务操作技能，调动学生学习的积极性，使学生在开放的环境中学习，提高学生分析问题和解决问题的能力。我们课程组建立了《纳税实务》案例库，收集编写了十几个典型案例，内容涉及各税种的计算、会计核算及纳税申报，以供该课程案例教学使用，使用效果良好。

3.3仿真模拟教学法

仿真模拟教学法是通过模仿真实的企业工作环境进行教学，使理论与实践相结合的一种教学方法。该课程的学期综合仿真模拟实训教学，我们运用了该教学方法。《纳税实务》仿真模拟实训需要有仿真业务资料以及与实际业务相符的各种单证资料，纳税申报表等。经过多年的积累，我们课程组编写了《纳税实务》仿真模拟实训指导书，书中增值税和消费税都使用模拟公司真实的税务会计凭证，个人所得税和企业所得税都使用模拟企业纳税资料来编写。经过我们使用，该实训指导书能够很好满足这门课程学期综合仿真模拟实训教学需要，使用效果好。

4《纳税实务》课程实践教学组织管理评价体系构建

组织管理体系主要包括学院、教学系部、教研室三级实践教学组织运行管理体系；评价体系包括学生评价、教师评价和社会评价等。

4.1《纳税实务》课程实践教学组织管理体系

（1）学院对《纳税实务》课程实践教学管理。学院对该课程实践教学管理包括制定课程实践教学管理制度、制定课程实践教学考核标准，审批课程实践教学计划，进行课程实践教学检查等。（2）系部对《纳税实务》课程实践教学管理。系部对该课程实践教学管理包括安排教师制定该课程实践教学课程标准、编写该课程实训指导书、制定该课程实训计划并进行审批，下达该课程实践教学任务并进行实践教学检查，为该课程实践教学提供服务等。（3）会计教研室对《纳税实务》课程实践教学管理。会计教研室对该课程实践教学管理包括落实该课程实践教学任务，检查实践教学教案和实践教学任务完成情况、完成效果等。

4.2《纳税实务》课程实践教学评价体系

该课程实践教学评价体系主要通过听评课、学生评教、教师评学、社会评价来进行。（1）听评课。听课评课主要包括各级领导听课、督导组听课、带该课程的教师互相听课等。通过听课和评课，掌握教师教学基本状况，了解教师实践教学组织实施情况，了解学生对纳税实务课程的学习和掌握情况。及时做好指导和交流，提出针对性意见和建议。（2）学生评教。每学期定期召开学生座谈会，了解学生对该门课程教学包括实践教学满意情况；组织学生评教，了解学生对该门课的意见和建议，明确今后实践教学改进方向。（3）教师评学。教师通过对学生考核测试和作业批改、辅导答疑等方式，及时了解、分析和总结学生对纳税实务课程学习状况，分析结果反馈给学生，使学生以后改进学习方法，提高该课程学习效果。（4）社会评价。通过学生顶岗实习期间税务业务操作能力和纳税申报能力表现情况，企业人员对该门课程实践教学效果做出评价，并提出该门课程实践教学改进意见，以供教师参考和改进。基于职业岗位工作过程的《纳税实务》实践教学体系的构建，不仅可以将纳税实务课程学习与税务会计工作岗位相融合，保证实践教学的有效实施，更能促进高职教育持续发展和体现高职会计专业教学特色。可为高职教学管理模式理论研究提供依据和思路，为高职院校提供科学的实践教学体系新模式。

参考文献

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［2］王艳利.基于理实一体化的高职《纳税实务》实践教学方法探析［J］.产业与科技论坛,2017（24）.

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［4］李晓红,谢晓燕.高校税法课程教学改革研究［J］.会计之友,2010（10）.

［5］陈小娟.高职会计专业税法课程改革探索［J］.经济与社会发展,2011（5）.

［6］张登宏.试论高职教育“校企合作，工学结合”人才培养模式改革［J］．教育与职业,2011（33）

作者：王艳利 单位：咸阳职业技术学院财经学院