营改增对供电企业的纳税筹划

摘要：随着经济与科技的不断发展，企业为了提升自身的市场竞争力，必须注重财务管理的工作。现阶段我们国家的营改增税值开始改革，对于企业的发展造成了巨大的影响。本篇文章将对于当前营改增的前提下，供电企业所受到的实际影响进行探讨，并对其纳税筹划的工作进行分析。

关键词：营改增；供电企业；纳税筹划；影响

近些年来，我们国家的营改增值税政策应用于全国，而作为国家经济支柱的供电企业必然会受到一定程度的影响，从而将面临更多的机遇和挑战，所以，加强对于营改增的认识能够有效提升企业自身的市场竞争力。

1营改对于供电企业产生的实际影响

（1）对于税负的影响：在实行营改政策之前，企业原本将按照供电收入的17%进行纳税，购电成本也同样按照17%进行抵扣，该税额在营改政策中没有太多改变。而改变最大的则是企业内部供电设施的成本，现阶段将用11%的增值税发票代替原有的营业税发票。另外，服务成本也将用6%的增值税发票代替原有的营业税发票。如此一来，供电企业自身的抵扣范围有所扩大，从而降低了重复征税发生的概率，进而降低了供电企业的税务成本。以安徽某供电系统为例，其2016年整体供电收入为600万元，其中销项税为102万元，实际购电成本为360万元，进项税则为61.2万元。此外，外委的供电的实际建设成本为120万元，其进项税达到了13.2万元，而外委实际辅助服务成本同样为120万元，其进项税则达到了7.2万元。如果将其他所有因素全部忽略，按参照改之前的旧政策，其增值税将会达到40.8万元，然而如果参照营改之后的新政策，其增值税将会只有20.4万元。由此能够发现，在营改之后，供电企业的实际税务下降了将近50%左右。（2）对于生产管理的影响：营改增之后，企业也需要优化当前的管理模式，需要重点考虑基建以及生活服务所造成的影响，从而重新调整当前的实施计划。另外，企业内部的一些辅助性业务可以委托专业机构进行实施，在提高项目质量的同时，也能减少内部员工的工作负担，从而增加项目工作的效率。（3）对于财务方面的影响：营改增之后，供电企业自身的财务管理工作的难度将会有所上升。当前财务报表在税务衔接方面存在诸多问题。营改增之前，企业的整体抵扣项目较少，因此计算难度相对比较简单。然而营改增之后，整体抵扣项目大幅度增加，导致计算任务更为复杂。以安徽供电系统而言，其自身相关租赁任务在营改增之后，不同外部分配单位所提供的增值税发票各有不同，既有17%的发票，也有3%的发票，从而导致财务部门的工作难度上升[2]。

2营改增后的纳税筹划

（1）加强税务管理：按照相关规定，供电企业通常能够对于所有进项税进行有效抵扣，但并非所有增值税发票可以有效抵扣，主要原因是在营改增之后，税法对于原本抵扣的范围进行了一定程度上的限制。因此，供电企业的财务人员需要加强发票的管理工作，严格禁止虚开发票的情况出现，同时确保所有发票符合国家的相关要求。此外，财务人员必须具备相应的职业素养，其自身知识能够做到与时俱进，从而在进行申报纳税工作时能够减少税务风险发生的概率[3]。（2）优化生产结构：营改增之后，企业需要及时调整自身经营方式，从而确保税收筹划。首先，供电企业需要开展相关现代服务，从而降低增值税本身的适用税率。而且营改增之后，企业自身的产业增值税形成了一条产业链，所以便需要采取新型技术对其进行优化，以此调整企业自身的收入配比，进而减少企业自身的税负。其次，供电企业可以将内部一些非主要业务进行外包，以此减少内部人员工作负担的同时，还能有效减少税务成本，进而提升了企业的经济效益[4]。（3）降低采购成本：营改增之后，具体发票的选择对于企业的发展有着十分重要的作用。因此，供电企业需要尽可能选择信誉度高且专业性强的企业进行合作，以此增加取票率。另外，供电企业在营改增之后，多数成本可以采用进项税的抵扣，因此财务部门在实际操作的过程中，必须确保自身能够获得相关进项税抵扣发票，以此能够有效降低企业内部原材料的供应成本。（4）利用租赁政策：在营改增之后，企业所有运营场所最好以租赁的方式进行使用，从而能够降低企业内部资金的占用率，同时还能获得发票的进项税抵扣，进一步减少生产成本，进而能够增加供电企业的经济效益。

3结语

综上所述，营改增由于改变了原有的税收制度，从而对于企业自身的经济发展带来了巨大的影响。不仅包括税务负担，而且包括生产管理以及财务统计。因此，在营改增之后，企业需要调整纳税筹划的工作，以此降低生产成本，进而增加自身的经济效益。

参考文献：

[1]许峰.营改增改革背景下论供电企业税务筹划管理的策略[J].中国经贸,2014(19):244-244.

[2]刘娟.营改增境遇下电力施工企业税务筹划转变问题探究[J].财会学习,2017(3):165-165.

[3]郝国隆.税制改革对企业财务与会计的影响和对策——电力企业“营改增”税务筹划[J].科研,2016(10):00137-00138.

作者:徐晓辉 单位:国网安徽省电力公司泾县供电公司