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中小企业融资决策的纳税筹划

摘要:中小企业在我国经济发展中占据非常重要的地位,但是普遍面临着融资难和税负高以及投资决策容易失误的困境,要解决好这一问题,必须做好中小企业的纳税筹划工作。因此,本文对中小企业的纳税筹划的技巧进行分析,以帮助其降低税负,防范风险实现经济效益的最大化。

关键词:中小企业;投融资;纳税筹划

中小企业在我国经济发展中占据的地位越来越高,是我国宏观经济发展中较为活跃的力量。做好纳税筹划工作对于中小企业来说,不仅能够降低经营成本,提升经济效益,对于投融资的决策也会产生很大的影响。

一、在选择投资方式时的纳税筹划

投资方式可以分为两种类型,分别为直接投资和间接投资。对前者来说,中小企业在进行投资时,要熟知相关的法律法规和各种类型的企业所适用的税率,选择好企业的类型[1]。中小企业在做投资决策时,要充分考虑投资的价值,可以选择更一些具有较大概率上市的中小高新技术企业。这对于降低企业的税负来说非常有利,并且对于科技水平和科技创新能力的提升都有非常大的帮助。对后者来说,首先要对风险和收益的情况进行综合的考虑,在此基础上引导中小企业对一些免税项目进行投资,比如国债等,都是一种比较好的投资选择,对于降低企业税负都能起到很大的作用。并且在进行投资决策时,要选择好具体的投资方案,比较其成本和效益。从纳税筹划的角度来说,还要重点考虑企业所适用的税率,对经济效益进行计算时,也要将税收成本考虑在内,权衡之后选择出综合经济效益比较高的方案。

二、选择投资产业的纳税筹划

对于选择投资产业来说,其涉及的因素非常多,单从税收的视角来说,国家对于不同的产业所采取的税收政策是不一致的。因为,一些产业是属于国家战略性产业,国家会对此进行扶持,但是也存在一些行业属于夕阳产业或者产能过剩,国家并不支持的产业。为了对产业结构进行优化,在对有关法律进行制定和完善时,会对上述不同的产业采取不同的税收优惠政策,这种情况对于企业税负的减轻也有非常重要的意义,也是企业进行纳税筹划的非常重要的一部分。所以,对于中小企业来说,在对投资的产业进行选择时,要充分了解国家的各种政策导向,并且充分的利用对鼓励类产业所制定的一些优惠的税收措施,从而做好纳税筹划工作,最终实现减轻中小企业税负的目的。比如政府对于一些产业采取的是减半征收所得税的措施,对于一些产业也有免税的措施。通进行对比,可以选择出对于中小企业发展来说比较好的税收筹划方案。

三、选择投资区域的纳税筹划

在对投资区域进行选择时,要充分结合各项国家政策。就上海市来说,国家政策规定在浦东新区,建立高新技术企业,并对其采取过渡性税收措施。对于在规定时间内,完成登记注册的高新技术企业,其所取得的收入给予很大的税收优惠措施。所以,对于中小企业来说,要选择好投资区域,确保中小企业能够充分享受税收优惠政策。对于新设的中小高新技术企业,要确保其能够进行正常的生产经营活动,在此情况下,尽可能的选择在税收政策比较优惠的地区来设立企业,进行注册登记。通过选择投资区域,在同等情况下,能够大大降低企业所需承担的税负,这对于中小企业来说,也是开展纳税筹划工作比较好的途径。

四、在融资租赁方式下进行纳税筹划

在融资租赁方式下,进行承租的企业可以通过支付租金的形式来获取企业生产经营所需要的设备,这种方式也规避了设备被市场所淘汰的风险。对于企业所租赁的固定资产,可以同企业自有的固定资产一样,对其计提折旧,并且采用会计处理方法将折旧计入到成本费用之中,而且允许在税前扣除所支付的租金费用,进而降低企业的计税基数,从而使得企业的所得税大大降低[2]。与此同时,通过融资租赁的方式所获得的固定资产,在进行使用过程中所花费的改良费用,可以将其作为递延资产,并在未来不少于五年的时间进行摊销。对于中小企业来说,可以对这种融资方式进行借鉴,最大限度的降低税收,以实现企业融资收益的提升。通过采取合适的会计方法对融资租赁中的各个环节进行处理,对于提升纳税筹划工作的水平也具有很大的促进作用。

五、对融资结构进行选择时的纳税筹划

从财务杠杆的效应的角度来看,负债融资主要表现为对企业的所得税进行抵减,并尽可能的提升企业的资本收益率。并且要确保息税前利润率要比负债的成本率高,在此情况下,负债的比例越大,说明额度也就越大,所达到的节税效果也会更好。所以,对于中小企业来说,如果需要资金来维持企业的正常生产经营,可以适当的提升负债的额度,进而提升负债的比率,最终达到节税的目的,并且尽可能的提升权益资本的收益率。同时,如果采用这种方式进行纳税筹划,还需要控制在一定的限度内,否则税务机关会使用自身权利对税率进行调整。对于中小企业而言,要根据上述两个指标来选择较为合理的方纳税筹划方案。六、结语对于中小企业纳税人来说,通常会选择融资租赁的方式,但是从纳税筹划的角度来看,还要具体比较融资租赁和贷款融资两种方式在还款期限和融资利率等方面的差异。总之,投资和融资活动对于企业的经营业绩和税收成本都会产生比较大的影响。所以,中小企业要对各种不同的融资方式和手段进行考虑,以达到降低税负,提升税后利益的目的。

参考文献:

[1]申一飞.纳税筹划在融资决策中的应用[J].经济研究导刊,2014(17):232-233.

[2]彭新媛.中小企业投融资决策中的纳税筹划[J].财会月刊,2013(2):34-36.

作者:楼云肖 单位:浦江县水晶小镇时尚产业发展有限公司

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