税收政策调整及经济发展的紧密关系

党的十七届五中全会提出“加快转变经济发展方式是我国经济社会领域的一场深刻变革”，这一经济国策将贯穿于我国经济社会发展的各领域和全过程。税收作为国家财政收入的主要来源，是国家实施宏观调控的重要经济手段，在促进“加快转变发展方式”这一进程中责任重大，大有可为。2017年3月24日国家公布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，同年5月营改增税收政策试运行，10月30日国务院常务会议通过“营改增”的正式决定，11月19日总理签署国务院令，标志着实施60多年的营业税正式退出历史舞台。2017年11月起，我国不再有营业税，国家废止营业税暂行条例并修改增值税暂行条例。这是一项真金白银的改革，也实在来之不易。2012年以来，我国经济下行压力较大，财政收入下滑。在这种局面下，我国政府没有加大征税力度来提高财政收入，而是着力推进营改增税收制度，将原所有征收营业税的税种改为就增值部分征收增值税，并且将“营改增”范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等行业，并降低税负。 2012年，我国在上海部分行业率先开始“营改增”试点。国家这么做，的确是在走一步险棋，然而这项政策却坚强地挺过了5年。至2017年，累计减少的企业税负高达1.7万亿之多。这步棋虽险，也是一招妙棋，它是经济结构转型的助推器，是盘活全局的关键一招，给商业、服务业等第三产业发了一个大大的红包。这项决策是伟大而睿智的，通俗地讲，就是放水养鱼，给企业减负，避免重复征税，从而解放生产力，推动国民经济发展。纵观建国以来的税收制度，业界认为大致经历三个历史阶段。第一阶段是建国初期到五十年代末的税制建立与巩固阶段，其主要任务是为了快速恢复国民经济，建立以计划经济为主的经济运行模式。1950年，政务院颁布了《全国税政实施要则》、《全国税务机关暂行组织规程》等文件，形成以流转额或产品征收的货物税、以工商业营业税按所得额征收的所得税等主税种为主，其它小税种为辅的多税种、多渠道征收的税收体系。第二阶段是七十年代末到九十年代初的各类税收调整阶段，目的是为了适应计划经济到市场经济这一转变。伴随着改革开放的不断发展，形成了以流转税和所得税为主、其它税种并存的税制体系，逐步打破计划经济下的分配模式，运用税收杠杆调节国家和企业的分配关系，完成复合纳税、取之于民用之于民的历史使命。第三阶段是九十年代中期至今的全面税收改革阶段，目的是为了适应市场经济，期间共设置并实施的有十八个税种，主要包括增值税、个人所得税、消费税，外商投资企业和外国企业所得税、营业税，以及固定资产投资方向调节税、土地增值税、印花税等。本人认为我国税制变化应加上第四个阶段，继以上三个阶段，第四阶段为2017年以来、特别是之后的国家让利于民阶段，国家为发展国民经济、扶持企业而不惜减少政府财政收入，将国家利益让利于企业和民众。如前面所提到的营改增的全面实施。基于目前我国经济形势及税收环境，本人对未来税收发展改革提出以下几点意见和建议。第一，对所得税和个人所得税而言，应平衡税收负担、转换税制结构。随着经济的发展，私有经济比重不断上升，个人及私有制企业收入增加，应扩大直接征税比重，并通过增量调整，加大网络交易的监管，促进税制结构由间接税为主向间接税与直接税并重转化，以体现社会分配的更加公平。第二， 增强税收调节资产占有的功能，保护国家资源，厘清税、费。提倡环境保护，首先应改革资源税，积极清理相关收费项目，推进煤炭等重要矿产品资源税从价计征改革，解决节能减排和环境保护问题，在综合考虑现行排污费收取标准、环境损害成本等因素的基础上设计税收及税率，加大高耗能、高污染产品税负。第三，规范税收优惠政策。各项税收政策由短期优惠向制度完善转变，以往着眼于短期经济性的、应对性的政策调整、政策优惠等应从长期稳健的法律制度角度来考虑，逐步建立一个制度完善的体系，以不变应万变，而不是以变应变。第四，加强税收法治建设。税收是经济形势的“晴雨表”，税收的法治基础如果相对薄弱，将阻碍经济转型、使税制结构失衡。税收法治化的核心是对征税权的限制，在经济发展中担负维护人民财产权的任务，起到调节经济的杆杆作用。倡导税收法治化，强化依法治税，一方面，应将增值税、消费税等诸多税种的“暂行条例”，在重新定位、整合的基础上，上升为税收实体法；另一方面，大力清理财政税务部门、地方政府涉税行政规章，统一税收法律制度。第五，加强税务信息系统建设。已实现的金税三期2018年将逐步实施表表比对、票表比对、表税比对，很好的规避了虚开发票、逃税漏税等不法行为。未来如能实现税务系统与纳税人的财务系统全面对接，集成早报处理，将给企业人员减少更多的工作量，对税务缉查也会带来更多的便利。我们期待税务、财务集成大数据时代的到来。目前，我国经济飞速发展，信息科技发达，网络支付、共享经济已经大面积普及。税收作为经济发展的杠杆，税收制度也应该和经济共同发展，并且不断完善和改革，着力将税收的调节功能转化为税收助力经济发展的功能，逐步实现高增长向中低增长、持续增长的转变。

作者:高静亚 单位:西安京西双鹤药业有限公司