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构建企业税务风险的管理体系

摘要:为提高企业税务风险防范意识,制定有效的管控措施,规避税务风险,应构建以税务风险为导向的税务管理体系。本文分析了企业税务风险产生的原因及企业税务风险防范存在的问题,并给出了企业税务风险防控体系建设的建议。

关键词:企业;税务;风险管理

1引言

现在的企业面临着纷繁复杂的商业经营模式,跨地域、跨国家、跨行业的多元化经营活动,巨大的市场竞争压力以及复杂的国际经营环境,涉及的税收事项越来越复杂。税收问题给企业价值、声誉甚至生存发展,带来越来越大的影响。无论哪种企业,现代化的税务管理理念是不可缺少的重要组成部分。因此,企业应建立“税务风险为导向的税务管理体系”,提高企业税务风险防范意识,制定有效的管控措施,规避税务风险。

2企业税务风险产生的原因及存在的问题

2.1税收政策变化产生的税务风险

中国正处于新一轮税制改革中,税收法律众多且变化较为频繁,企业税务人员若不能及时了解并掌握国家及地方税收政策的变化,造成少缴税、漏缴税,必然会给企业带来税务风险。

2.2企业内部控制制度存在缺陷

中国企业的内部控制制度尚在发展之中,很多企业尚未建立内部控制制度或者内部控制制度存在缺陷,不能根据税务风险的特点针对涉税事项进行有效评估,使税务问题不能及时发现,从而产生税务风险。

2.3企业经营管理者税务风险理念滞后

在企业的生产经营过程中,经营管理者重视生产、销售,税务风险管理意识淡薄,未将税务风险管理与降低企业经营成本、增加企业经营利润联系起来,也没有将税务风险的控制和防范贯穿于企业的生产经营过程中,不存在事前控制、事中监督、事后核查,使企业承担不必要的税务风险。企业缺乏专业的税务风险管理部门,涉税事项由普通的会计人员兼职办理,会计人员缺乏对税务政策的学习和培训,导致涉税计算申报缴纳不正确。部分企业将涉税事项交由税务中介进行处理,而税务中介很难了解并掌握企业生产经营管理流程及涉税情况,无法对税务风险进行管理。

2.4企业税务内控管理机制未形成

目前,我国大多数企业没有建立有效的税务风险内控管理机制,在风险识别、衡量、应对策略方面进行管理还处于弱势,提前防控风险方面也做得不够,导致企业在税务风险来临后处于被动地位。

3关于企业税务风险防控体系建设的建议

3.1设立专业的税务管理机构

企业内部应设置专业的税务管理机构,建立起税务风险管理团队,并配备专业素质和业务水平高的管理人员,遵守职业道德规范,研究国家及地方税收政策,分析国家宏观经济动向,指导和监督有关职能部门合法、合规地开展业务活动,参与企业战略规划和重大经营决策的税务影响分析,诚实守信、依法纳税,对企业的纳税行为进行统一筹划、统一管理,用国家政策更好地指导企业。

3.2完善税务内部控制制度及管理流程

明确税务风险管理目标,完善内部控制制度,在促进税务风险管理方面,起到了重要的作用。企业应结合自身经营情况、税务风险特征和已有的内部风险控制体系,建立相应的税务风险管理制度及一个程序化、具有可操作性的税收内控手册,规范企业税务日常管理,防止不必要的失误和损失。

3.3建立企业税务风险识别、评估及应对机制

(1)建立税务风险评估机制。通过科学决策与正确的评估,有效的税务风险评估及风险控制策略方法,降低、化解所面临的税务风险,为企业创造价值。(2)开展税务自查。结合企业所属行业性质、业务内容,每年对企业的涉税情况进行自查,梳理税务自查管理标准及问题点,设立自查工作小组,通过自查发现涉税业务中存在的问题,掌握企业税务风险管理的动态,针对问题制定整改措施,形成闭环管理,杜绝相同的涉税风险重复出现,提升企业的税务风险控制工作质量,减少税务稽查、评估等检查给企业造成损失。(3)建立企业税务风险识别指标体系。①财务类指标。财务指标数据来源于企业财务报表、财务报表附注等,财务指标是税务风险评估的预先指标,在一定程度上反映出企业未来的税务风险状况,例如营业收入变动率、营业成本变动率、边际贡献变动率、利润总额变动率等。②税收类指标。税收类指标(以主要税种为例,如增值税、企业所得税)可以反映出企业税收负担水平,税负的高低决定税务风险的高低。例如:增值税税负率、进项税税负率、销项税额增长率、进项税额增长率、企业所得税税负率、企业所得税收入实现率等。

3.4建立税务信息管理系统

在税务机关的创新管理模式下,企业税务管理理念必然要进行变革,企业内部也应通过信息技术手段,根据自身生产经营模式及业务特点,建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的税务风险管理信息系统进行事前预测、事中监控和事后分析,进一步规范自身涉税处理及应对税务机关监管,履行税务风险管理责任。

3.5加强税务管理人员的业务知识及工作技能

企业应加强税务管理人员培养及团队建设,利用多种渠道,对财务、业务等涉税人员进行税收法律、法规、会计准则的学习、培训,了解、更新和掌握税务新知识,提高运用税法武器维护企业合法权益、规避企业税务风险的能力,为降低和防范企业税务风险奠定良好的基础。同时还应加强税务管理人员的职业道德建设,做到遵纪守法、诚信纳税。

4结语

企业的税务管理是一个循序渐进、不断提升的长期过程,它是企业管理的组成部分,建立企业税务风险管理体系,防范税务风险在规范企业行为、降低企业税收成本、提高企业经营效益方面发挥着重要的作用。

参考文献

[1]陈曦.大企业税务风险管理研究[D].财政部财政科学研究所,2013.

[2]邢海涛.我国企业税务风险管理研究[J].中小企业管理与科技,2016(33).

作者:葛陆青 单位:青岛啤酒股份有限公司

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