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全面营改增下实行对企业税务管理的影响

摘要:现阶段,我国的税务结构中,营业税和增值税占据着很重要的地位。为了进一步对现有的税务制度进行完善,以更好的服务于现代产业的发展,我国财政部、国家税务局于2011年开始执行营改增政策,同时在2016年,将房地产业、建筑业、金融业、生活服务于也纳入增值税征收范畴。我国现阶段的营改增工作效果明显,这次改革也是十分完善的。但改革最终能否顺利的进行,如何来解决企业的实际问题?据此,笔者以自己的实际工作经验为基础,来探究“营改增”与企业税务管理工作的关系。

关键词:营改增;税务管理;影响

近年来,随着世界经济格局的变化,以及我国经济市场的完善,原有的税收体制已经不能适应现阶段经济的需求。税收体制改革势在必行。不管是业界还是学界都对此进行了激烈的讨论。税收体制的改革对当前的经济发展来说,既是一种机遇也是一种挑战。若改革成功进行,则会进一步推动我国税收体制的完善;但是若改革遭遇失败,则势必会造成很多的负面影响。现阶段,我国税收体制还存在很多的问题,比如偷税漏税、重复征税等问题。正是基于此,税收体制改革逐步展开,并于2012年1月1日在上海首次展开试点工作。税收体制的改革对企业税务管理产生了很大的影响,为了研究影响机理以更好的应对改革,本文从改革内容和具体影响来对此展开分析。

一、“营改增”税务制度的基本理论及其实施动机

1.“营改增”税务制度的基本理论“营改增”即将原来的一些营业税调整为增值税的一直制度。这对企业来说,可以降低其纳税负担,避免被重复征税的问题,对企业而言意义重大。对于现代服务业和交通运输业来说,实施新的税收支付,可以有效拓展其成长空间。新的税收制度将降低了营业税的征收比例,这直接降低了企业的税收负担,另外,从长远来说,有利于中小型企业的持续发展。2.实施“营改增”税务制度的主要动机实施“营改增”税务制度的原因主要在于两个方面,一是得到了政府的支持,二是有利于小型企业的发展。具体来说,实施“营改增”税务制度,首先可以加速小型企业的产业结构调整和优化,尤其是在现阶段我国供给侧改革背景下,加强小型企业的支持力度尤为重要。其次,有利于提高我国企业的国际化水平,提高在国际交流与合作中的竞争力和影响力。原来的税务制度并没有规定如何处理企业出口产品退税的情况。这阻碍了我国企业进出口业务的发展,不利于其提高市场竞争力和综合实力,然而,现有的税收制度对此进行了完善,这将会进一步提高我国企业在国际舞台上的重要性。

二、实施“营改增”的原因

1.可以增强企业之间的公平竞争增值税的普适性较高,即对各个经济主体都一视同仁。这符合市场经济的公平性的要求,可以更好的推动经济市场的完善。但是在仍有很多第三产业并不属于增值税的征收范畴,这不利于增值税作用的发挥。在这样的形势下,进一步扩大增值税的征收范围,才能体现其公平性的特征,同时,也有最大程度的发挥企业的潜力,促进其公平竞争。2.方便了税收的征管随着社会竞争不断激烈,捆绑消费越来越多。比如,我们在购物时,经常会遇到捆绑消费的情况。并且随着市场经济的发展,捆绑消费的方式也越来越复杂。这就引发了一个很现实的问题,即如何来分解捆绑消费比例。加之,信息技术发展迅速,商品的销售方式也发生了很多的变化,由之前的传统销售逐渐转变为以服务为主的销售行为。在这样的情况下,势必会模糊商品和服务的概念。对于上述的情况,最终如何来对行为进行征税,是一大难题。新的税收制度在这方面进行了明确的规定,将商品和服务都归为增值税的征收范围,这就有效解决了捆绑消费的问题。简化了税收征收工作的同时,也推动了税收制度的改革步伐。3.加强了我国税制的国际化现阶段,很多国家都将营业税纳入增值税的征收范围,现行的“营改增”行为正是与国际化接轨的一种表现,有利于提高我国企业进一步的与国际接轨,以及促进我国税收制度的国际化程度。4.营改增有助于我国服务业的发展对于服务业而言,其需要缴纳营业税,并且不能进行项目的抵扣。服务业专业化分工越明显,其税负会越重,越有可能被重复征税。这严重阻碍了服务业的发展。现行的税收制度则很好的规避了这一现象,仅对增值税进行课税。并且,这种改革会进一步支持服务业的发展,推动我国经济结构的转型升级,对提升我国综合实力具有重要的意义。

三、“营改增”对企业税务管理的影响效应

事物都不是独立存在的,其都或多或少存在着内在的利息。营业税改增值税对企业来说,有利也有弊。但是从长远来说,新的税务制度必会促进企业的进步和经济的发展,所以企业唯一要做的就是,要积极适应税务制度改革的形势,尽快对企业的税务管理工作进行调整。1.“营改增”对企业经营框架的影响效应随着我国社会经济的发展,以及现代化产业不断完善,原有的税务制度已经不能适应现阶段的经济需求。加之现阶段下的税务制度对企业来说,负担过重。已经影响到了企业的健康发展。纵观我国近年来的经济发展态势,服务业发展较为缓慢,这与营业税的限制有很大的关系,由此,为了推动服务业的转型升级,进一步深化供给侧改革,从而促进经济的可持续发展,对服务业进行“营改增”势在必行。对企业来说,改革降低了其税负负担。在改革企业在缴税时会存在这样的一个问题,即由于营业税税率要高于增值税,这就导致很多企业将本来应该属于营业税项目的科目归到增值税项目中。这不仅不利于税收制度的执行,而且不利于企业的管理。由此,在执行营改增税务制度之后,企业要改变以往的经营机制,来更好的适应现行的制度。2.“营改增”对企业税务管理的影响效应对于生产型企业而言,其纳税比率仍是17%,较以往不同之处在于,企业的进项抵扣项目有了一定幅度的增加,同时,增值税税负也减少了。据统计,“营改增”对于物流行业来说,意义重大。近年来,信息技术发展迅速,而物流行业由于其自身产业特征与电子商务行业联系紧密,加之电子商务属于服务业范畴,属于增值税征收范围。当营业税变为增值税之后,不管是征收额度还是税率都会下降。物流行业在原税收制度下,是需要交纳较多的营业税和较少的增值税。基于此,当税收制度改革之后,将会大大降低物流行业的税额。“营改增”会针对不同的企业制定不同的政策。针对采购行业的企业,则会降低其税负。而对于劳动密集型行业来说,则税负则要稍微重一些。这主要是我受我国经济发展的特征影响。

四、结论

总之,“营改增”税务制度的实施,从某种程度上来说,会降低企业的纳税负担,同时在未来,增值税将很有可能逐步取代营业税。这种改革,一方面可以规避企业被重复征税、促进第三产业的发展;另一方面,也提高我国经济市场的资源配置能力,有利于我国各个产业平稳的发展。

参考文献:

[1]张亚丽,郑妍.“营改增”对企业会计核算的影响[J].合作经济与科技,2018(07):118-119.

[2]赖曾琳.“营改增”对企业会计核算的影响及对策[J/OL].黎明职业大学学报:1-5[2018-03-24].

[3]杨瑞霞.“营改增”运行中问题及完善对策研究[D].燕山大学,2015.

作者:孙丽明 明昌浩 单位:中国机械设备工程股份有限公司 联通集团财务有限公司

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