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大数据背景下的税务管理研究

摘要:随着技术的进步,我国逐渐步入了大数据时代,经济、社会随之发生了深刻变革。为适应新形势的变化,传统的税务管理也应及时从税务管理体系优化、税收风险控制、微观税收数据体系变更等方面进行相应的改革。

关键词:大数据;税务管理;改革

一、背景介绍

随着现代网络技术、云存储、云计算技术的不断深入发展,大数据,这个新名词,正逐步走上了经济社会发展的舞台中央,成为了各行各业竞相发展的新潮流,我们也渐渐步入了一个全新的时代———大数据时代。税务管理,一个古老而又历久弥新的概念。从古代的征纳赋税、徭役开始,就出现了税务管理的雏形。工业革命以来,随着社会化大生产的形成,近代化的税务管理也逐步诞生。第三次科技革命之后,随着信息化大潮的来临,税务管理更是与时俱进,跨入到了现代化、信息化的时代。但是无论时代怎样发展变化、技术如何革新,税务管理,作为一个国家进行税收组织、征收、调节的基本手段,始终有着一个基本框架———国家依靠税务部门、人员,依据相关法律法规,凭借一定技术手段,对税收收入进行全面管理。大数据时代下的税务管理,代表着税务管理这个传统的范畴纳入到了大数据时代这个最新的科技浪潮之下;代表着传统的税务管理技术手段面临全面更新换代;代表着税务部门、人员也要随着时代的变革而进行部门调整、知识技能的与时俱进;代表着相关的税务法律法规也要随着经济社会的变迁而进行相应更改;代表着由大数据时代税务管理所带来的更精准、更海量的税务信息;代表着依靠这些精准、海量税务信息所做出的更贴近于实际的税务决策;代表着更多更深远的变革。

二、税务管理的改革方向

大数据时代下的税务管理,作为一个传统领域与新时代背景的交叉部分,其改革进程仍处于萌芽阶段,主要有以下三个改革方向:

1.大数据时代下税务管理体系的优化

税务管理体系,是一国进行税务管理所倚仗的基本体系,是税务管理的核心和主干。其包含的要素主要有部门设置、人员知识结构与水平、技术手段以及所依据的相关税务法律法规。当前的税务管理体系,主要就是围绕于这四大要素进行优化升级。大数据背景下,税务部门的设置、分布以及内设机构的调整,都应及时体现出大数据这个时代背景,及这个大背景所带来税务管理对象的深刻变化。面对当前互联网商务平台上跨区域、跨国交易量的迅猛增长,税务部门应增加针对互联网交易的机构设置,甚至可以考虑设置专门的网络税务机构,以应对传统交易形式的变化。税务人员是税务管理体系中最具能动性的要素,也是负责这套体系运转的实际操作人。针对税务管理体系为适应大数据时代而进行的重大调整,税务部门的人员也应及时进行相关观念和知识、技能的更新。我国的税务部门,有一个较严重的问题就是人才队伍的稀缺,整体学历偏低,具备扎实专业技能的人才尤其是年轻人才极少。故应借税务管理体系为适应大数据时代而变革的东风,吸收大量年轻人才加入税务管理人员队伍,激活整个体系。税务管理的技术手段涵盖了税务管理软件和硬件的建设,为了适应大数据时代的海量及个性化信息,税务管理软件、硬件都应及时进行更新换代,通过与相关技术服务公司进行合作的方式,开发专门针对大数据时代税务管理的相关技术设备和操作软件,方便管理人员,也方便被管理对象的实际操作。税务管理体系所依据的相关税收法律法规,也应及时做出相应调整。应针对互联网商务领域,制定专门税收法规,规范相应的操作,避免互联网商务行为在纳税过程中出现钻法律漏洞的行为,为大数据时代下的税务管理体系提供坚实的法律保障,推动新时代体系的形成和良好发展。

2.大数据时代下税收风险的控制

大数据时代下的税收风险主要体现在由海量数据所带来的信息不对称方面,由于这个信息不对称,将会引发大量的税收风险事件,造成税源流失、税收违法甚至犯罪事件增多,危害社会的正常运行。大数据时代下税务管理的信息不对称,主要体现在了三个方面:第一,税务管理部门与纳税人之间的信息不对称。随着各种云存储、云计算及互联网商务平台的发展,经济交易正出现越来越隐蔽化、网络化的趋势,虚拟空间中的交易很难纳入到传统税务管理体系的征管之下,税务管理部门如若继续依靠传统方式,在大数据时代下,将会基本丧失对网络交易行为的税收监管能力。税务管理部门必须推动对纳税人监管方式的变革,规避可能由此产生的税收风险。第二,税务管理部门与其他经济、社会管理部门之间的信息不对称。在大数据时代下,经济活动参与者们的各种海量资产、资金、户籍信息被分别存储在公安局、房管局、银行、证券公司等各类型部门的信息系统中,而这些部门之间并未进行太多的信息互联互通,仍基本处于互相封闭状态。导致税务部门无法获取完整的纳税人信息,容易遗漏纳税人的真实经济情况,从而引发税收风险。第三,税务管理部门内部存在信息不对称。不同地域的税务机关、同一地域内的各平级税务机关、上下级的税务机关,都有各自的管辖范围和权限,在各自的“一亩三分地”中也都拥有各自的税务信息和数据,而虽然我国已经推动了3期“金税工程”,但是跨区域、跨级别税务数据共享仍有待改进。税务机关内部的信息不对称,易导致管理重叠、管理空白等税务风险,对纳税人进行重复征管或出现征管遗漏现象。

3.大数据时代下微观税收数据体系的变更

以往的税收数据收集和研究,往往以宏观税收数据为主,从宏观的角度进行税务研究,相应的政策制定也大多以由宏观数据得出的分析报告为基准。而在步入大数据时代的条件下,一方面是由于经济、社会情况的变更,导致以往的以宏观数据为基础的税务研究已无法满足政策制定的需要;另一方面则是由于技术进步,对微观数据进行收集并进行微观税收分析已较为简便,故而税收数据体系应逐渐由宏观为主转入微观为主。通过收集某一税种税收政策变化前后,某一具体行业甚至是某一具体、有代表性的企业的发展情况变化的微观数据,可以更好地得出这一税收政策的调控力度,甚至可以量化其调控功能,为后续精准调控政策的制定提供科学依据。

三、改革前景

依托大数据时代背景,从税务管理体系优化、税收风险控制、微观税收数据体系变更等方面进行的税务管理改革,对于税务管理的实际应用来说,具有很强的现实意义,能够起到很强的导向作用。十八届四中全会以来,依法治国成为我国的一个主基调和发展改革的大方向,税收法定原则也逐步贯彻到税务管理的工作中来。全国人大应强化税收方面的立法工作,尤其是在大数据时代来临、税收工作面临重大变革的情况下,更应针对当前实际情况和未来发展趋势,对符合发展要求和实际情况的税收立法。相关学术研究,也应围绕大数据时代下,如何制定税务管理所依据的法律法规进一步深入开展。尤其是针对日益蓬勃发展的网络交易,税务立法工作应及时跟进、适度超前,为规范、促进相关产业的健康发展助力。

参考文献:

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[5]彭骥鸣,陈爱明,韩晓琴.大数据时代强化税收风险管理的思考[J].税收经济研究,2014(05).

作者:张敏杰 单位:江西财经大学

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