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税务管理中常见的问题及对策分析

摘要:本文以税务管理为题,重点从个人所得税和房产税两方面对我国税务管理中存在的问题及其相应的对策进行了分析阐述。

关键词:税务管理;个人所得税;房产税;问题和对策

税收是国家组织财政收入的主要形式和工具,税收对于国家的发展具有重要的作用。从宏观角度来说,税收具有维护国家政权的作用,并且在国家经济活动监督中扮演着重要的

1我国个人所得税制存在的问题

1.1税制设计有违税收公平原则

目前,我国在个人所得税征收中主要采取分类征集的方式,而个人取得的应税所得一共包括11个类别。根据我国目前所运用的征税模式,不同的所得项目分别适用不同的税率、计征方法以及费用扣除标准,这样会使得月收入相同的居民因各自所得收入被划分到不同的项目中而缴纳不同的个人所得税,进而出现不公平的情况。例如两居民的与收入同样都是400元,但是一人的收入是纯粹的工资所得,根据我国所建立的税制,其应该缴纳15元的个人所得税,而另一人的收入中有3500元属于纯粹的工资所得,另外的500元是额外奖励,但是另一人只需缴纳3500元工资的税款,即另一人所缴纳的税款小于15元,所以,两人虽然有同样的月收入,但是所缴纳的个人所得税税额却有所不同,由此可见,我国现行的税制有为税收公平的原则。

1.2调节收入分配功能较弱

随着社会经济的快速发展,受到个人知识水平、工作态度方面的差异以及其他方面的原因,导致我国居民收入差距在不断拉大,虽然我国在实行三步走的战略中提出会使一部分人先富起来,然后带动其他人共同致富,但是,在这一过程中,收入分配问题日益凸显,成为我国社会经济发展所关注的重点问题之一。当个人所得税制正式实施之后,由于个人收入较少,所以,个人所得税并没有得到应有的重视,随着我国经济的发展,居民收入在不断提高,而且收入的形式逐渐向多样化发展,缴纳个人所得税的人数也在不断增加。毋庸置疑,个人所得税的设立,可以有效调节居民收入,但是,我国个人所得税制并没有充分发挥这一功能。在我国,国家财政收入主要以流转税为主题,税制结构中,营业税、消费税、增值税为主要部分,而个人所得税所创造的国家财政收入所占的比例还比较小,所以,个人所得税制并没有得到充分的重视,对于个人所得税而言,由于其所占国家财政收入的比例不大,所以在统筹全局、调节收入方面所发挥的作用并不明显。另外,我国个人所得税对居民收入分配的影响仍然没有达到预期效果,虽然居民收入差距问题已经比较突出,但是这一问题没有因为个人所得税的过多关注而得到有效改观。

2房产税对住房市场的负面影响有待消除

随着我国经济的发展,人口流动加快,尤其在一些经济发达的城市,外来人口不断增加,所以,在住房市场中,租房需求量大,随着房产税的设立,住房投资者则会适当提高房屋租金,通过这种方式,将房产税给投资者带来的资金压力转嫁给租房者,所以,这必然会给大量租房人员产生一定的经济压力,尤其对那些刚参加工作的年轻人的经济负担更为明显。随着房产税的出现,房屋持有阶段的成本会有所增加,房产税的征收对住房投资者造成了较大的压力,在快速发展的市场经济下,房产已经成为投资收益的重要项目,对于房产投资者而言,则会通过大肆炒作,我国商品房的价格会进一步提升,从而引发了我国住房市场的供需矛盾,商品方价格上涨,房产泡沫严重,长期发展下去,必然会引发严重的社会危机。目前,我国的房产税征收对象并不包括个人非经营性住房,但是这些减免政策也无法与我国的经济发展相适应,这也会对我国的住房市场产生一定的负面影响。因为我国针对个人非经营性住房所制定的减免政策会促使很多人进行房屋囤积,从而造成大量闲置空房,从而造成房屋资源的浪费,这样会增大我国房地产市场泡沫,不仅无法满足大量购房者的实际房屋需求,而且会对我国的经济发展产生一定的负面影响。

3完善税务管理的策略

3.1进一步完善我国个人所得税制

(1)要可以选择混合征收制度。混合征收制度的建设是进一步完善我国个人所得税制的基础,在混合征收制度的实施过程中,在课税对象的选择方面,则应该将居民的经常性所得进行综合征收,其中包括工资、薪金所得、个体工商生产经营所得、劳动报酬等,另外,其他所得进行分类征收。就目前的情况来看,我国的个人所得税缴纳主体主要是工薪阶层,但是,工薪阶层的类型多样化导致了缴税不公平现象的出现,这一税收模式的应用,可以实现对高收入人群的有效监督,而且可以有效增加国家财政收入。(2)要加强个人所得税的征管。首先,可以借鉴一些发达国家的做法构建更加全面系统的信息系统,为所有能够获取正常收入的公民配备一个对应的独特的税务号码,从而设立每一个公民的纳税专门档案,保证一个合格的纳税个体能够得到的全部收入都可以体现在这一税务专号代表的领域里。其次,以个人所得税为对象采取必要的源头防控措施,选择纳税个体所在的单位作为该个体所要缴纳个税的代扣代缴义务人,来完成相关税款的扣缴流程。

3.2设计合理的房产税税制

为了不断提升我国房产税的实施效果,则应该根据我国住房市场的实际情况建立相对完善的房产税税制。首先,征税的范围应该确立为我国住房市场中的所有住房,其中,既包括增量房和存量房,也包括普通商品房和小产权住房。在税率设置方面,笔者认为应该为普通商品住房和小产权住房设置不同的税率,而且小产权住房的税率应该略高一些,以遏制小产权住房,适当地提高小产权住房的税率,对于平衡住房市场需求有一定的促进作用。其次,在计税依据方面,我国应该结合借鉴国外的经验并结合自己的实际情况,将房屋评估值作为计税依据。另一方面,要注意税率的灵活设计,为了使我国的房产税税率趋于合理化,我国可以效仿发达国家的做法,将我国房产税的税率分为比例税率、累进税率以及定额税率。我国在房产税税率设计时,可以在中央确定税率的前提下,给予地方政府一定的自主权,使其更具地区经济发展状况以及住房市场需求情况对房产税税率进行合理设置,以满足地方居民实际住房需求为主要目的。政府部门还应该注意房产税税收优惠政策以及减免政策的制定,优惠对象必须将低收入人群包括在内。

4小结

税务管理对我国的经济建设以及社会发展有着重要的意义,但是我国的税务管理仍然存在一些问题,其中包括个人所得税制存在不合理之处以及房产税的设立有待完善等,为进一步完善我国的税务管理工作,则应该从这两方面入手积极改进。

参考文献:

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作者:薛白 单位:电子科技大学成都学院

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