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谈“营改增”对企业税务管理工作的影响

摘要:“营改增”是我国税务体制改革的一个重要里程碑,对于大部分企业,尤其是服务行业来说,“营改增”是企业的福音,它在一定程度上减少了企业的税负。拟从“营改增”的具体内容着手,分析这一制度给企业税务管理工作带来的影响,以期对企业进一步完善税务管理工作提出应对措施。

关键词:营改增税务管理企业

一、引言

随着“减税”呼声的高涨,税收体制改革越来越被人们关注。税收体制改革有利于降低企业成本,促进社会主义市场经济发展。而“营改增”这一重大税收制度改革正是在这种背景下应运而生,本文拟对“营改增”给企业带来的影响做简要论述。

二、我国实施“营改增”的原因及内容

所谓“营改增”,顾名思义,就是将营业税改为增值税,对于部分服务业将不再征收营业税而将其纳入增值税的征收范围。该政策旨在进一步减少企业税负,完善我国税收制度。从现实情况看,自2016年5月1日,“营改增”试点工作全面铺开后,税费结构得到进一步优化。去年全年,我国企业共减轻税负5700多亿元人民币,超出了在设计试点方案时的减负预期。可以说,营改增进一步优化了我国税制,解决了过去多年来存在的货物和服务税制不统一的问题,推动了我国产业结构的优化升级,促进企业的发展和社会分工的加细。1.为企业创造公平的竞争市场。营业税和增值税的最大区别在于增值税是一种价外税,不计入企业收入和成本。而营业税是一种价内税,是按照全部营业额计算税费。将营业税改为增值税,有利于最大限度地发挥“税收”的中性作用,因为在税收征收方面将减少区别对待企业的现象发生,客观上有利于创造公平良好的竞争环境。2.有利于加强对税收的征管。随着社会经济的发展,人们在购买商品的同时更注重服务,为了扩大市场占有率,企业将商品和服务捆绑销售的行为越来越多,也越来越复杂。“互联网+”更是模糊了商品和服务的区别,这些情况导致很难通过正确划分商品和服务的比例来征收税费。而“营改增”刚好绕开了这个划分问题,无需再去考虑是征收增值税还是营业税,从而给征税工作带来了方便,也有利于加强对税收的监管。3.推动我国税收制度的全球化发展。从国外税收征收体制看,大多数国家增值税征收范围都包括服务业,可以说,增值税是一个国际化的税种,进行“营改增”有利于推动我国税收制度与国际化接轨,从而推动我国税收制度的不断完善和发展。4.推动我国第三产业发展。增收营业税本就容易出现重复征税的现象,尤其是服务行业,其营业税是营业额的全额征税,且无法抵扣,更容易出现“滚雪球”的情况,提高了企业成本,阻碍了企业的发展。而“营改增”有效地避免了重复征税现象的发生,它只对增值额进行课税,已经纳税的部分不需要再次征收。

三、“营改增”对企业税务管理的影响

“事物具有两面性”。一项制度的改革成功与否,主要看其是利大于弊还是弊大于利,如果改革成果能够惠及大多数人,符合大多数人的利益,那么改革就是成功的。对于“营改增”来说也是如此。这一改革在给企业带来积极影响的同时必然也会存在一定的消极作用。因此,企业更应该研究在不违法的情况下如何趋利避害,实现税务管理工作的过渡。1.“营改增”对企业经营框架的影响。2012年在北京举办的“中国经济五十人论坛会上”明确指出了营改增对企业经营框架的影响。虽然之前我们也做过一些努力,试图把制造业和服务业纳入增值税的范畴,但是都没有实现。然而,随着社会经济的发展,旧的税务制度在一定程度上阻碍了企业的健康发展,如果继续推行原有的税务制度而不进行变革的话,必将阻碍我国社会主义市场经济的发展。服务行业作为朝阳产业,在国民经济中占据重要地位,但近年来,我国服务行业发展缓慢,营业税的限制是其发展缓慢的原因之一。为了适应社会经济的发展,我国推行“营改增”政策,对服务业和制造业来说,这一做法减轻了企业的税负,降低了企业的生产成本。但与此同时,也可能导致企业为了偷税漏税而故意将服务项目纳入增值税范围,扰乱征税秩序,阻碍”营改增”的改革进程。因此,在“营改增”的改革进程中,企业要适时对经营框架进行调整。2.“营改增”有利于降低企业税负负担。如上文所述,“营改增”后,企业税收管理中承担的部分服务费用由营业税改为增值税,极大地避免了重复征税的现象,降低了企业的生产成本,也就间接地增加了企业的利润,提高了企业的经济效益。另一方面,按照“营改增”的规定,经营类资产的管理可以进行税额抵扣,这样就促使企业能够拿出更多的资金投入到设备的更新换代中去,从而有利于提高企业的生产效率,提高企业的市场竞争力。3.“营改增”给企业税收管理工作带来的挑战。“营改增”给企业带来机遇的同时,我们也要清醒地认识到其对企业税收管理带来的挑战。改革的过程必然会经历一些曲折。目前,我国的税收体制仍存在一些不足,税收实务中的一些操作也比较繁琐,这些都在一定程度上限制了企业的税收管理工作。另一方面,“营改增”的实行也增加了企业会计处理和会计核算的复杂性。为了能规范管理企业的税收制度,企业需要在合法合规的进行税收筹划与全面控制税收风险这两个方面下大力气。此外,根据企业性质的不同,“营改增”给企业带来的税负负担影响也是不同的。对于大多数企业来说,“营改增”降低了企业的税收负担,但是对于劳动密集型企业来说,受制于抵扣项目的影响,他们的税负仍比较重,且同一个企业在不同发展阶段,其承担的税负可能也存在不同的可能。因此,“营改增”给劳动密集型企业带来的挑战更大。

四、“营改增”中企业的应对策略

对于一项政策的执行或改变,我们在看到机遇和挑战的同时,更应该深入研究如何解决这一政策给企业带来的影响,从而规避其不足之处,促进自身发展。1.严格遵守国家的法律法规。从国家层面上看,“营改增”的目的是为了不断推动企业经营活动的健康发展,从而推动我国国民经济的快速增长。因此,为了实现自身利益的最大化,企业有必要按照法律法规规定,推动“营改增”政策的推行,在税务部门依法进行征税时,企业要以“营改增”政策为基础配合税务部门进行税收申报与缴纳,不得偷税漏税。同时,企业还要根据“营改增”的内容适时调整企业的经营方针,改变企业的经营内容,从而减轻企业赋税,提高企业利润。2.加强企业自身管理。事物的发展是内外因共同作用的结果。企业要真正实现长足发展,必须靠加强自身的管理,“营改增”只是外部因素。因此,企业在进行税务管理工作的时候,不仅要了解国家政策的变化,更要加强对自身内部的监管。在经营活动过程中,要严格规范使用发票,避免发生账目不明、“两本账”等现象的发生,减轻企业会计核算的负担。只有企业相互配合,加强自身监管,才能推动“营改增”的顺利实现,从而实现降低企业负担的目的,提高企业利润。3.提高企业财会的综合能力。从当前企业财务人员的配备情况来看,我国企业财务人员的综合素质并没有达到理想状态,这一定程度上阻碍了企业税收管理工作的发展。“营改增”后,对企业财务人员的素质有个新的更高的要求。财务人员素质的好坏直接影响着“营改增”制度的实施效果。因此,企业有必要进一步提高财务人员的综合素质,加强职业培训,确保财务人员对新制度、新政策、新技能的熟练掌握和运用,从而推动企业财务工作的全面发展。

五、结语

综上所述,“营改增”制度的推行有利于进一步完善我国税收制度,降低企业的税收负担,提高企业的利润,符合企业的利益需求。但同时,“营改增”也给企业的税务管理制度带来了一定的挑战,因此企业要根据“营改增”的内容适时进行经营活动、人事制度等系列改革,从而推动自身不断发展。

参考文献:

[1]王声吉.浅谈增值税征管模式下营改增企业税务内部控制的改进——以中石油管道建设企业为例[J].财经界,2006(15):45-46.

[2]李贵芬.试析营业税改征增值税对建筑业的影响[J].财会月刊,2012(8):67-68.

作者:赵方莉 单位:中铁电气化局集团北京建筑工程有限公司

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