营改增下新能源企业税务管理措施

摘要：近些年，我国经济开始迅速的腾飞，财税体制在政府的宏观调控下也随着时代的发展而进行不断的改革，特别是2016年开始全面的实施“营改增”政策，这一举措使得风力发电行业在税制上开始转变。“营改增”的目的就是全面降低企业税负，不断地促进产业的优化升级，最终实现产业的结构化转型，实现突破性的发展。这次“营改增”举措对于风力发电行业的企业来说是一次重大的税制改革，对该行业的企业发展来讲有着重大的意义。从营业税转变到增值税，实施对产品和服务缴征增值税，使得电力企业的税收发生变化，对税收筹划、筹资方式、成本控制产生深远的影响。本文就是在营改增的背景下，全面阐述营改增对风力发电企业的影响，从中提出税收筹划的新举措，希望具有实际的借鉴意义。

关键词：营改增；风电企业；税务管理

一、营改增全面实施背景

改革开放以来，我国的主要税收来源是营业税和增值税，税制上也在不断地探索和创新，进行了积极的完善和摸索，为我国的税收制度奠定了一定的理论基础。但是随着经济的快速发展，税收制度也存在着较多的不适应现象，凸显了一些缺陷，例如首先对增值税来说，它在实际的操作过程中所涉及的范围是比较窄的，起到的作用就有一定的局限性。另外增值税的征税范围对第三产业的发展也是不利的，容易产生重复纳税的现象。依据这样的形势，党中央、国务院开始全面的推进“营改增”，全面的帮助企业减轻税负，减少纳税负担，充分的调动各方资源，改变供给侧的结构，进行深化的改革。作为一种新型的能源，风能是目前最为环保和节能的能源之一。伴随着环境问题越来越严重，国家开始重视对新能源的开发，风力发电行业更是迎合了这样的契机，开始对风力发电行业进行全面的“营改增”政策，使得风力发电企业得到了很好的发展，使得风力发电企业在短时间内得到迅速发展，进行深入的研究，可以保证风力发电企业更加稳定的发展。

二、营改增对风力发电企业的影响

（一）企业税负发生改变

风力发电企业在实施“营改增”后整体的税收存在一定程度的上下浮动，有升有降的状态更是影响着企业的发展。但是，总体上来看风力发电企业的税负还是呈现着下降的趋势。税制改变后的对比来看，最大的不同就是计算依据的差异，从而影响着企业的整体税收。“营改增”全面实施以来，建筑行业的税率为11%，简易征收率为3%，房产业税率为11%，简易征收率为5%，按照简易征收的办法，传统征收主要是采取相应进项税发票抵扣的形式。另外，风力发电企业可以通过取得土地使用权获得进项税的抵扣，其中占有数量较大的不动产能够达到30%左右，这部分的税收抵扣可以在未来建设新项目时进行进项税的抵扣。

（二）风力发电企业利润发生改变

实施“营改增”后有征收的营业税改为征缴增值税，增值税将成为风力发电企业主要的税种之一，实施该税种后，能够纳入抵扣的范围增加了，实现了增值税的价税分离，从而大大减少了企业的纳税负担，降低了企业的成本，使得利润获得一定程度的上升。另外，风力发电企业还可以享受50%的增值税即征即退形式的纳税减免，针对这一优惠政策企业可以充分运用到企业管理中，也会减免企业的税收负担。另外，实施“营改增”后企业的税负下降，退税金额减少，使得利润降低。例如如果风电企业签订风电合同，能够按照简易征收的办法实施3%的税负，取得一定数量的增值税专票，则折旧就会减少2.91%，增值税即征即退收入减少1.455%，利润增加为合同额的1.455%。

三、新能源风力发电企业的税务管理措施

（一）掌握税务政策变化，降低风险

企业要重点掌握国家针对风力发电行业的税务政策变化，例如在2015年6月份开始印发的财税〔20巧〕78号文件中，《关于印发<资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录>的通知》和财税〔2015〕74号《关于风力发电增值税政策的通知》文件中，前一篇文件内容中完全的取消了50%即征即退的优惠政策，后一篇文件政策中却明确指出企业可以享受50%的即征即退优惠政策。这就需要企业要及时掌握税务政策变化，实时的关注税务政策，掌握税务政策动态，以最为迅速快捷的方式探索出正确的方向，积极根据税务政策导向，执行优惠的税收政策，从而降低税务评估与稽查风险。

（二）强化产业管理，提升内部税务效益

管理上风电企业在产业上主要是对上游的进项税进行取得，并及时进行相关进项税抵扣，从而降低企业的整体税负负担，提高企业的效益。因此企业在管理的过程中，首先要加强招标管理，审查招标的单位是否有相应的资质，其设备设施的供应商是否为能够独立承担责任的法人。其次，加强对发票的管理，在管理中要尽可能的取得一定数量的增值税专用发票，增加抵扣发票的数量，才能降低税务成本，才能提升税务效益。内部管理上风力发电企业要建立完善的核算体系，例如在科目的设置上要考虑到增值税的特点，健全“应交税金”科目。企业必须按照财政部的设置要求，进行适当的科目调整，重新设置才能更好地适应税制改革，正确的设置核算科目能够将增值税正确的核算出来。财务管理上还要设置操作管理手册，实现后台管理，建立科学的内控制度。

（三）加强税务创新管理，开展税收筹划

创新管理要求财务人员在熟知财政政策的基础上，进行全面的融会贯通。全面掌握好税制内容，加强风电业务的学习，全面了解政策内容的基础上学习风电业务，才能提出正确的税务管理创新措施。相关业务人员要准确把握税务思想，优化管理流程，有效控制税务风险，降低税务成本，实现效益提升。风电企业实施“营改增”可以看出效果是非常明显，实践中更能够发现实施的问题，才能进行逐步完善，实施内控建设。另外企业还可以进行正确的纳税评估，充分运用税收优惠政策，把不利因素降低到最低点。例如企业可以成立专门的物资管理公司，对供应商进行甄别，保证增值税专用发票的取票率，从而保证实时的抵扣，保证税收筹划工作顺利进行。

（四）实施全面的战略转型

“营改增”对于发电企业来讲，可以促进风力发电企业实现产业结构重组，转变经营战略，降低成本、增加利润。另外，企业在发展中实施战略转型，主要是要特别的关注主营业务，集中精力关注主营收入，才能提高企业核心竞争力。战略上还可以从外购的业务中，尽可能的获得增值税专票抵减销项税，降低企业税负。实施全面的战略转型，向各个方面进行外部延伸，能够拓展业务范围，减少税负负担，增加企业的利润，帮助电力服务业发展。总之，“营改增”在新能源开发行业获得全面实施，对该类型的企业来讲，可以减少重复纳税的问题，增加增值税抵扣链条的渠道，实现战略转型。可以帮助风力发电企业走向专业化经营，提高资源配置效率，实现优化调整，提高税务风险管控水平，争取更大的经营效益。

参考文献：

[1]梁涛.关于营业税改征增值税的几点思考[J].商业文化,2012.

[2]李言明.营业税改征增值税试点对企业带来的利好分析.注册税务师,2012.

作者:柏聪 单位:中电建新能源开发有限公司