现行税制改革对中小企业的影响

摘要:在我国国民经济结构当中，中小型企业是不可或缺的一部分，它们为国民经济的发展带来了渊源不断的活力。因此，国家对于中小型企业的态度一直以支持和鼓励发展为主，并且在财政税收方面也有相应的优惠政策。本文就着重从我国当前税制改革进行分析，探讨现行税制改革对我国中小企业的影响，以求进一步推动中小企业的成长。

关键词:税制改革;中小企业;优惠政策;影响

一、中小企业简述

中小企业是一个与大型企业相对的概念，它在法律中有着明确的定义，在生产经营中也涉及了各行各业，可以说是一个数量规模庞大的群体。主要有规模有限、资金薄弱、经营灵活、分布广泛等特点，还有一定的创新能力。伴随改革开放的深入，中小企业迸发了空前活力，成了国民经济发展的重要动力。中小企业在快速发展中，为国家税收贡献了重要力量，也为我国城镇就业压力的缓解做出了突出贡献，把国有企业下岗职工、进城务工的农民工、高效毕业生等就业人群吸纳到了企业当中。中小企业还是我国创新的主力军，不断刷新着各项专利发明、产品开发的数据，许多创新型中小企业如雨后春笋破土而出。但是，在中小企业的发展中，都有遇到这样那样的难题和困境。据一些调查数据表明，中小企业普遍认为融资困难、生产经营成本过高、人才流动性大、政府配套政策较少、税费较高等因素制约了企业的发展。其中，税费较高是指中小企业需要缴纳的增值税、企业所得税等国家规定的税，还有缴纳社会保险费、教育费附加等各部门的行政性收费以及其他名目的一些不合理收费，这些多种多样的税费为企业带来了不小的负担，对小企业的发展甚至生产也有不小的影响。因此，我们是否应该思考现行税制改革之于中小企业的一些影响。

二、针对中小企业的税收优惠政策持续推进

在我国，税收是国家进行宏观调控的重要手段，国家通过调节税收政策，包括调节税率、税种、税收优惠等内容，来应对多变的经济发展形势，以求我国经济能够平稳有序地发展。比如，国家为了鼓励创新、支持创新性企业的发展，就会制定相关的税率优惠，对一些符合条件的高新技术企业所得税施行15%的优惠税率进行征收。这样，国家通过给予特定行业税收优惠，就能帮助和扶持该行业纳税人，并促进行业的发展。目前我国税制改革仍在持续发力，助力中国经济发展。近年来，以营改增为主要内容的税制改革由试点走向了全面推广，对我国大部分企业来说既是减压的福音，也是发展的动力。基于中小企业在我国经济发展中的地位，国家对于中小企业的各项财税政策都有所倾斜，现行的税制改革也惠及到了众多领域的中小企业。当然，除了一些专门针对中小企业的优惠政策，一些其他普惠性的税收优惠政策也都适用于中小企业。

(一)国家为中小企业专门制定的税收优惠政策

在我国，对中小企业的界定标准有明确的规定，针对中小企业的优惠政策也具有针对性。一是针对当前中小企业融资困难问题，一方面国家鼓励中小企业进行融资，并给予了金融企业在给中小企业发放贷款的相关税收优惠，这一举措为中小企业在融资的道路上降低了难度;另一方面国家对于符合条件的向中小高新技术企业投资的创投企业给予了税收抵扣，进一步为中小企业融资拓宽了渠道。二是针对中小企业负担较重状况，国家重点减轻了小型微利企业的税负，给予了小型微利企业更低的优惠税率，也将减征范围扩大到了十万元，为小型微利企业的发展留存了更多的利润。三是针对中小企业对于下岗职工的吸纳，国家给予了企业相应的税收抵扣，以求中小企业在解决就业问题上继续发挥作用。另外，对于中小企业开拓国际市场，国家也给予了相关的免税或退税的优惠政策。

(二)惠及所有企业的税收优惠政策

国家对于高新技术产业、环保节能相关产业、农林牧渔业以及公共基础设施建设等领域的发展一直秉持支持的态度，因而，针对这些领域的税收上也有相应的税收优惠政策，经过认定符合条件的企业都可以进行相关的税收减免。另外，不能不提的是我国营改增税制改革，通过改变营业税，不仅降低了企业的税负还为企业发展提供了更多的机会和发展空间。

三、现行税制改革对中小企业发展的影响

税收制度是国际公认的调节经济的重要手段，是国家财政收入的主要来源，也是国家实现政策目标的有力杠杆。税收制度的变革会波及方方面面，小到企业融资、用工等管理问题，大到企业产业升级、改制等生存发展问题。现行税制改革对于国民经济的发展有着毋庸置疑的促进作用，对于优化社会资源配置起到了积极作用，也促进着我国中小企业的发展，但也对中小企业的发展有一些影响。由于中小企业往往规模不大、业务产品单一等自身因素，导致中小企业对于税制改革的反映更加敏感。

(一)营改增税制改革之于中小企业的积极作用

近年来，营改增税制改革由试点一步步过度到全面推广实施，无疑是个艰巨而复杂的过程，税制改革当中的诸多问题一个一个被破解，这种新型纳税模式也逐渐被人所接受。对于中小企业来说，也间接促使他们寻求新的符合自身实际的新型经营模式。营改增税制改革更多影响的是从事服务业和建筑业的中小企业，通过改革降低了这部分企业的纳税负担，借助进项税额的抵扣来减轻企业负担，给小规模纳税企业的减税幅度甚至达到了40%，对于中小企业来说无疑是一道强有力的福音。营改增促使中小企业的财务核算等有所变动。在营改增税制改革之前，企业的营业税以营业税额为基础进行计算，税改之后，企业以增值税进行计算，由于增值税是一种价外税，并不计入存货成本当中，核算时，存货的价值变低，税费也就相应降低，进而可以引起企业利润的提高促进企业的发展。营改增开始实施后，小规模纳税人的征收税率为3%，对于中小企业来说税负大大降低，同时在国家税务部门放开许多限制并提高上限额度后，小微企业也享受到了更多更大的利益。当然，中小企业要想从营改增的税制改革中获利，还应该有着完善的增值税抵扣程序、获得增值税专用发票的能力等。

(二)缓解中小企业融资困难问题

现行税制改革可以间接帮助中小企业解决融资困难问题。通过对投资企业和金融机构税收的优惠和减免，来刺激他们对于投资中小企业的欲望和力度，缓解了中小企业融资困难现状。

(三)税制改革对中小企业生产结构的影响

税收对于生产者生产什么样的产品有较大的影响。如果一种商品税收过高，企业在生产时获得的利润就会有所减少，当利润太低时，企业对于该商品的生产积极性便会降低。相反，企业会对于低税负甚至是免税商品的生产更加积极。我国现行税制以流转税为主体，税负具有转嫁性，消费者间接成了税负的承担者之一，因而，税收的变动也会引起商品需求的变动，引起企业利润的波动，企业的生产经营是以营利为目的的，利润的波动就直接影响到了企业生产结构调整。

(四)税制改革间接促进了中小企业技术创新发展

税制可以间接影响到企业的技术创新的欲望。当前我国对于创新的认识不断提高，对于创新的鼓励政策也不断颁布，关于税收优惠政策方面也有所出台。除开鼓励创新的相关税收优惠措施，我国实行的税收结构对于企业的创新意识也有所影响。比如，以直接税来说，主要为企业所得税，是以企业利润总额来算的，也就是说企业在盈利的情况下才会交纳;以间接税来说，企业缴税却是与企业盈利没有必然的联系，不管企业盈利与否都要进行交纳。因此，对于企业来说，企业更乐于在直接税的情况下开展技术创新。

四、税制改革仍有一些不足影响着中小企业的发展

我国各项事业发展态势良好，各方面政策不断更新，税收作为国家大计方针政策的一部分，它的改革就更加地“牵一发而动全身”，因此，要在不断探索中完善税制改革。对于中小企业来说我们应该清醒地认识到税收的影响程度和影响范围，只有这样才能真正抓住税制改革机遇实现企业发展。与此同时，现行税制改革也有一些不足之处，主要表现为:税收政策落地执行效果不佳，中小企业在发展中实际得到的支持有限。现行税制具有实行的普惠性，内容规定与成千上万的中小企业的实际情况有所差距，具体实施当中有一些难以界定的内容影响了税制的落实。比如针对小型微利企业的税收优惠政策，具体实施起来也遇到不少尴尬，如许多小微企业并不了解相关政策，也有许多认为条件比较苛刻而且手续繁琐，无形中也会增加企业的成本。也有因为中小企业的财务管理不到位而导致的税收不能落实的情况，一些中小企业人员简单，小微企业甚至缺乏专业的财务管理人员，导致企业的财务核算不健全，那么税务机关在核算时就会有可能认定为不符合优惠条件，进而造成税负不公平现象的发生。又如国家为了帮扶创新型中小企业，出台了针对创业投资企业的税收优惠政策，看似减税优惠力度比较大，应该会刺激许多创业投资企业进行高新技术中小企业的投资，但实际情况确是这条政策很少得到运用。综上所述，税制改革不断给中小企业的发展带来的有机遇，也有挑战，中小企业应当及时了解学习税制改革政策，关注与企业息息相关的政策变化，在发展自身实力的同时积极应对税制变革，让企业在激烈的市场竞争中能够立于不败之地，实现持续性的发展壮大，为国家的经济建设贡献更大的力量。

参考文献:

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作者:吉宁 单位:扬州工业职业技术学院