中小企业会计系统审计问题

[摘要]如何将网络和信息技术应用在中小企业的审计中，已经成为促进中小企业快速发展的一个关键因素。然而，目前很多中小企业在应用会计信息系统处理审计工作时，基于审计软件少、系统差、人员业务水平低的现状，存在审计认识不清晰、审计法规不健全、审计标准不统一以及审计结果不真实的问题。因此，中小企业应完善企业审计制度，建立健全审计法规，建立统一的审计标准，培养专业的审计队伍，以促进中小企业顺利应用会计信息系统开展审计工作，为中小企业的发展壮大奠定基础。

[关键词]中小企业；会计信息系统；审计

一、中小企业会计信息系统审计现状

中小企业是推动社会经济发展的重要组成部分，是促进社会和谐，保证经济稳定，解决就业危机，提供基础税收的不可或缺的要素。但是，中小企业本身存在规模小、资金少、人员技术水平差、管理制度不完善等诸多弊端，严重制约了企业的发展和壮大。在科技发展日新月异的今天，中小企业只有走科技兴企的道路，把目前广泛普及的网络和信息技术应用在信息化的管理和审计的工作中，才能达到事半功倍的效果，既可节约中小企业审计的成本，又可提高审计的效率。然而，目前我国中小企业应用会计信息系统开展审计工作的现状并不乐观，主要表现在以下几个方面：

(一)审计软件少

我国的软件开发水平虽然已经达到了世界前列，但是针对企业的软件开发和定制，却还停留在信息管理系统和财务管理系统阶段，一般多为人事管理系统和进销存财务管理软件，对于企业迫切需求的财务审计信息系统的软件开发介入的还很少。主要原因是企业的需求和软件开发公司的市场调研出现了矛盾。很多软件公司还在以十几年前的老眼光看待企业的软件需求，不去做需求分析和可行性研究，主观臆断中小企业对于审计的要求不高，缺少相应的动力去开发企业需要的软件，致使市场上的审计软件种类少，同质性高，缺口巨大。

(二)审计系统差

很多软件开发公司对于中小企业的需求分析和可行性研究做得不到位，只关注国有大中型企业、集团公司在财务审计上的要求，因此开发出来的审计系统很难满足中小企业的需要。很多中小企业只好找专业的软件公司去定制和开发满足自身需求的审计系统，又不愿意在开发和定制系统上投入太多资金，导致软件公司在定制和开发系统时，不得不把部分系统的功能与程序模块简化缩水，最终导致系统功能不完善，难以满足企业在财务审计上的需求。

(三)审计人员水平低

中小企业受制于本身的规模与成本，不会在审计上面做太多的投入，很多中小企业把财务审计工作交给财务部门的会计人员担任，有的则由企业的一把手把持。殊不知，审计是一门专业性很高的学科，对专业审计人员的专业知识掌握水平、职业道德素养、法律法规意识、计算机软硬件知识、网络和信息化知识、会计系统熟悉程度以及审计经验都有很高的要求。很多企业的领导和会计人员缺乏相关知识的学习和培训，无法胜任这个高要求的岗位，自然也就无法熟练的使用会计信息系统开展企业的审计工作，让企业的审计形同虚设，无法及时发现企业财务出现的问题，进而审计工作起不到推动企业经济发展的作用。

二、中小企业会计信息系统审计存在的问题

(一)审计认识不清晰

中小企业规模小，制度不完善，对审计的认识不清晰，对审计工作不重视。对于很多中小企业来说，发展经济指标，收集经济消息，拓展市场渠道，加强营销手段，才是企业最需要加强的方面。而对于企业内部的审计问题，却抱着一种可有可无的态度，很多的中小企业开展审计工作的初衷只不过是为了应付上级政府审计部门的要求和检查，完全属于走过场，搞形式主义。由于认识上的不清晰，就自然不会重视审计制度的完善和健全，使得会计在使用信息系统进行审计的时候，很难发现问题，也不利于内控工作的开展，无法有效整合资源将各个部门联系起来，加强部门间的交流与合作，而共同开展企业的业务，也就无法推动企业经济的发展和市场的推广。

(二)审计法规不健全

虽然我国已经颁布了《审计》法和与之相关的一系列规定和政策，但是对于企业内部的财务审计，没有制定和出台健全的法律法规和相关规定。致使企业的会计在使用信息系统进行内部审计的时候，没有相应法律的监管和约束。很多企业的领导出于对企业自身的经济发展和经济利益的考虑，在使用会计信息系统开展审计工作的时候，经常睁一眼闭一眼，得过且过，能钻法律漏洞就钻法律漏洞，投机取巧，弄虚作假，最后害的还是自己。有的企业本身内控力度不够，给法律意识淡薄的会计人员做假账、营私舞弊制造了机会和环境。有的中小企业是家族企业，财务审计的权力或者落在领导手里，或者落在领导的亲信手里，使得领导和会计串通，为谋取个人私欲铤而走险的偷猎，为他们违法犯罪行为创造了条件，使企业因为以权谋私的某些人而遭受严重的经济损失。正是由于企业内部审计的相关法律法规的不健全，给上级政府审计部门对企业的检查和监管带来了困难，上级政府审计部门很难界定企业的行为是违法还是违纪，在执法的力度和权限上也很难把握，不能给违法企业施压和警告，不利于制裁违法犯罪，保护企业的合法权益。

(三)审计标准不统一

现行的中小企业内部审计工作，还没有一个统一的标准。这就导致财务会计人员在使用会计信息系统开展审计工作的过程中，没有一个统一的标准和规范，执行起来也是捉襟见肘，无法做到全面和准确。同时，由于审计的标准没法统一，造成审计的流程、审计的方式和审计的结果都有所不同。对于很多中小企业来说，对于企业内部的审计主要就是财务的审计，这种浅显的认识造成审计工作也只是以经济发展和经济效益为重点，忽略了与财务部门有关联、合作关系的其他部门的相关业务审计，不利于企业通过审计来发现问题。企业的审计工作是一个需要长期坚持的工作，要求对每一笔业务、每一次活动和每一笔账目都进行审计，要出具有效真实的审计报告。由于审计的标准不统一，审计的内容不相同，导致企业内部审计的最终结果也是五花八门，别出心裁，完全没有标准的格式和规范，完全没有审计结果的对比性，根本无从发现问题又谈何解决问题。企业的审计标准不统一，造成企业对待审计的对象也有所区别。有的企业只审计离岗人员，不审计在岗人员；有的企业只审计同级或下级部门，不审计上级部门；有的企业只进行事后的审计，严重缺乏事前和事中的审计。这些都是因为审计的标准不统一，让审计人员没有一个必须严格遵守和执行的审计制度，不知道怎样去规范的审计，怎样做到完善的审计，怎么把审计的结论变成企业发现问题、解决问题的有效方法，让企业能够总结经验和教训，形成良性进步的可持续发展体系。

(四)审计结果不真实

企业使用会计信息化系统进行内部审计的目的非常简单，就是为了能够及时发现企业财务管理和经济活动中存在的问题，以及影响企业经济发展和造成企业经济损失的风险和隐患。这一切都要依靠企业会计人员使用会计信息化系统得出的审计结论或审计报告。可以说审计结论或审计报告结果的真实与否，在企业的内部审计中起到决定性作用。审计结果的重要性不言而喻，严重影响到企业经济的健康稳定发展。然而，在现实社会中，对于很多企业，尤其对中小企业来说，要保证企业的审计结果的真实可靠，存在着很多问题和很大难度。造成审计结果不真实的最重要的一点就是人为原因，主要有几个方面：一是企业的内部审计责权不明确，很多企业的审计权都归属于企业的领导或者领导委以财务重任的亲信。这种任人唯亲的做法，从制度上就不利于企业的发展，在经济上还存在着很大的隐患。任人唯亲的做法导致企业的审计工作完全掌握在企业领导的手里，受企业领导的主观好恶影响深远，造成审计的结果没有真实性和公信力。滥用权力的结果还会引起企业遇人不善，出现用人问题，造成管理权限的混乱，给会计信息系统本身也带来隐患和风险。二是负责审计的财会人员综合素养过低，对于会计信息化系统的应用一知半解，不能熟练驾驭和操作，在审计过程中对于审计的专业知识和规范流程学习得不够深入，很难做到全面和准确。这样得出的企业最终审计结果就漏洞百出，错误频繁，不具备真实性和参考价值。如果负责审计的企业财务会计人员的职业道德缺失，法律意识淡薄，为了中饱私囊或者谋求一己之私，弄虚作假，删除、修改、伪造审计结果，会给企业造成不可挽回的经济损失，严重损害企业的合法权益，阻碍企业的正常发展。另外，企业没有对会计信息系统做好维护和保护工作，也是导致企业审计结果不真实的一个原因。企业的会计信息系统所存储的都是可以反映企业真实财务信息、业务种类、经营情况的宝贵数据、信息、报表。这也是企业的会计在进行审计工作时所必须要依赖的重要工具和证明违法犯罪的重要证据。如果企业的信息安全防范意识淡薄，没有对这些反映企业真实财务信息、业务种类、经营情况的宝贵数据、信息、报表做好存储和备份工作，一旦因为网络原因、设备原因或人为原因遭到删除、修改或破坏，都会给企业的审计结果造成影响，甚至还会导致企业的内控工作瘫痪，严重影响企业的市场运作和经济决策。

三、解决中小企业会计信息系统审计问题的对策

(一)完善企业的审计制度

要想从根本上解决中小企业会计信息系统审计的问题，首先要改变传统的观念认识，要充分认识到企业的审计工作对发现企业财务管理中存在的问题以及提出解决问题对策的宝贵价值和重要作用，要尽快制定和完善中小企业的审计制度。这套审计制度要充分考虑到审计的每一个环节，充分考虑到影响审计结论的每一个因素，充分考虑到企业所面临的实际问题和企业经济发展的方向与决策，结合企业自身的特点和现状，有的放矢，把握细节，争取做到面面俱到，没有遗漏和缺失，让企业制定的审计制度得到落实和贯彻，并将其纳入企业的薪酬改革和绩效管理之中，责权明晰，分担到个人，确保企业能够上行下效，知行合一，保持一致，将制度的内容吃透、弄懂，做到严格执行。

(二)健全企业的审计法规

建立健全企业审计的法律法规，是解决国家审计与企业内部审计差异化日渐严重的最佳方案。企业的内部审计很难执行，即便执行，在审计的过程中，也可能因为网络带来的各种问题、企业会计信息系统的漏洞、负责审计的会计人员弄虚作假和营私舞弊等原因造成审计的无力和无效。究其原因，是国家没有出台强有力的法律措施和明确法律指导的法律法规，对这些在企业审计过程中的违法犯罪行为没有一个严格的监管与约束。由于法律的缺失和打击力度的不够，才让某些以权谋私、以身试法的犯罪分子铤而走险。建立健全企业的审计法规，还要加强政府审计部门与企业审计部门的交流与合作。要求政府审计部门对企业审计部门的财务审计及其他审计工作要提供强有力的支持与指导，要加强沟通，企业的审计部门要做好对政府审计部门的配合工作，配合政府审计部门对企业的检查和监管。企业的审计部门一旦发现企业内部存在违法犯罪、损害企业权益的行为，必须立即上报政府审计部门，由政府审计部门实施执法权。企业内部的审计部门要做好相关的财务报表、税务单据、企业账目等可以作为证据的信息、资料的收集和整理工作，为政府审计和执法部门行驶执法权，严惩和打击犯罪分子提供有力的证据支持和帮助。

(三)建立统一的审计标准

必须建立统一的审计标准，才能确保企业在使用会计信息系统开展审计工作时，有一个可以借鉴的审计流程，有一个可以遵循的审计要求。在格式、内容、流程等具体细节上的统一，可以使审计的结果和报告具有比较性，能够通过不同时期、不同业务、不同环境、不同规定的对比，发现审计结果的差别，找出问题和问题的成因，制定出行之有效、有针对性的解方案，以规避风险、消除隐患、应对突发事件。统一的审计标准，还可以规范和健全内控工作，使得企业的各个部门之间增进交流和沟通，强化合作的意识与能力，便于发现其他部门的问题，更有利于企业制度的改革和完善，形成一个具有凝聚力的良性体系，帮助企业面对变化莫测的市场环境，做出科学有效的对策，确保企业能够健康、稳定、和谐的发展。

(四)培养专业的审计队伍

在现代管理体系下，人的作用被突显的更加重要，以人为本已经成为企业发展壮大的基本准则。所以，必须要加强企业人才培养，建立专业的审计队伍。要建立独立的审计机构，不受企业的领导和其他部门的干涉与制约。要对从事审计工作的人员进行全面的培训，在审计专业、计算机软硬件知识、网络知识、会计信息系统、职业道德素养和法律意识上进行有针对性的学习和教育，培养一支能力过硬、素质够高、不被腐蚀、责任心强、能打硬仗的现代化企业专业审计队伍，为中小企业的长足发展和经济建设贡献力量。[

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作者:秦缘 单位:渤海大学管理学院