营改增中企业会计核算的影响

摘要：目前，我国正在积极推行在企业税收政策改革方面的“营改增”政策，将企业经营过程需要缴纳的营业税转变为缴纳增值税，这一举措是解决我国税收工作对企业经营活动重复征税问题的重要手段，对于改善我国税收体制，促进税收的合理化，降低企业经营的税收负担有着十分积极的作用。这一政策在整体上促进了我国经济的合理化发展，降低企业税收负担，促进企业的健康持续发展，但是另一方面也给企业会计核算工作造成了一定的影响，需要我们根据“营改增”政策的具体要求来做好企业会计核算的改革工作，在保证企业税收行为合法化的前提下实现合理规划税收，促进企业的健康持续发展。

关键词：营改增；企业会计核算；应对措施

一、“营改增”政策概述

(一)“营改增”政策

“营改增”政策就是指将原先征收营业税的企业改为征收增值税。在过去一段时间内，我国税务体制中主要是向一些传统行业征收增值税，但是一些新兴的行业主要是征收营业税。但是随着新兴行业的不断发展，在实际情况中，企业经营过程中重复征收营业税的现象越来越严重，这企业的正常经营发展增加了严重的负担。因此，我国在2016年，决定在这些行业推行“营改增”税收政策，将建筑行业、房地产行业、金融行业等新兴行业纳入征收增值税的范围之内。

(二)“营业税”与“增值税”的比较

“营业税”就是指企业根据营业额的实际大小进行缴税的税收形式，这是一种相对而言计算方便的税收体制。但是，在实际情况中，营业税的征收范围存在着比较严重的重复征收问题，企业产品的流转次数越多，在流转过程中重复计算的营业额也就越多。但是，“增值税”的计算方式与“营业税”有较大的不同，“增值税”只征收企业产量流转过程中的增值部分。增值税体制下，企业在税收方面的压力大大减小，这对企业经济效益的提高，企业经营活动的持续进行有着十分重要的意义。

二、营改增对企业会计核算的影响

(一)企业收入的影响

在进行“营改增”政策后，对于过去税收管理存在的重复纳税问题得到了有效控制，从而在一定程度上降低了企业的税负压力，这对于我国的一些中小企业提高企业经营收入的帮助是巨大的。根据增值税的相关规定，增值税属于价外税的一种，在企业经营活动中，需要根据实际情况中交易活动的成交额折扣进行计算，因此虽然在实行“营改增”政策后，企业的税负状况会出现一定的波动，但是从整体上看对于企业经营收入水平提高的帮助都是比较大的。

(二)纳税范围的影响

在“营改增”政策中，增值税的计算往往是针对企业经营活动测增值税额进行，有效减轻了重复纳税的情况，避免了在营业税计算中重复对某一产品进行流通过程中的税收，减小了企业经营活动中的纳税范围。

(三)税收核算的影响

对于企业来说，日常生产经营活动中的税收工作需要先进行严格完善的核算工作，这是企业进行合理税收筹划的重要依据。因此，在营改增政策施行后，企业的税收核算工作就相应的发生了变化，企业的会计部门需要在这一政策改变的基础上重新规划企业税收核算工作的进行。

三、营改增后企业会计核算的改进措施

(一)正确认识营改增对企业经营的影响

目前，我国“营改增”政策实行已经取得了一定的成绩，因此企业需要在会计核算过程中针对这一政策的具体内容来建立必要的评估体系，从而来分析实行“营改增”之后对企业经营活动会计核算的影响。因此，就要求企业会计核算部门的管理人员能够深入了解“营改增”政策的相关内容，在正确认识营改增对企业经营的影响后，需要企业管理人员根据这些影响来重新对企业会计核算部门各项工作的开展进行重新的规划，适时调整会计核算项目的种类与内容，保证会计核算工作能够与政策的内容相适应。

(二)调节企业的核算方案

针对营改增政策的实行，企业会计管理部门需要针对新规定中的各项要求来重新制定税务核算方案。这是降低企业税务管理风险，提高企业经济效益的基本要求。在新的会计核算方式中匹配进项税、增值税与销售税是最基本的核算行为，企业会计人员需要根据具体的企业经营活动状况来进行增值税的计算，保证税务管理工作的有序进行，避免出错。而针对复杂的增值税核算工作，为了保证在税务核算出错时能够及时处理，还需要企业会计核算部门建立起完善的税务管理风险体系，做好各种税务核算问题出现时的紧急处理方式，避免企业由于税务出错而导致的不必要损失。

(三)充分利用“营改增”政策中的税收优惠政策

目前，我国在“营改增”政策中，给企业提供了较多的优惠政策。企业需要根据自身的实际情况，在合理合法的情况下，充分利用各项减免税收的政策来降低税收压力。因此，企业管理部门应该针对增值税相关的法规政策及对企业现有业务的影响进行必要的培训教育，通过完善的工作内容以及工作职业素养培训来帮助员工对于增值税的会计核算进行严格检查，避免出现少抵扣增值税进项税额和多计增值税销项税额的情况。要求企业会计核算部门要结合企业生产经营活动的具体内容，来对税收核算进行合理的计算，保证合理合法的情况，充分利用税收政策中的优惠条件，从而降低利用科学合理的税收筹划来降低企业税收压力。

四、总结

目前，“营改增”是我国建设现代化税务制度的重要补充手段，是促进我国税务管理工作合理化的重要措施。增值税的使用一方面减轻了企业的税收负担，给企业的发展提供了更好的环境，但是另一方面也给企业会计核算管理工作提出了新的要求。在新的时代背景下，企业会计管理部门需要深刻认识“营改增”政策对于企业会计工作的多方面影响，将实际工作的开展与政策的具体要求相结合，从而避免“增值税”对企业的负面影响，发挥“营改增”政策的积极影响，从而促进企业的健康持续发展。

参考文献：

[1]王丽艳.“营改增”对建筑企业的影响与对策分析——以重庆建工集团为例[J].价值工程，2017(13).

[2]章强.“营改增”对企业的税负影响及税务筹划重点——以房地产企业为例[J].中国商论，2017(09).

作者:丁富新 单位:西安航天发动机厂