营改增中企业会计核算的影响

摘要：我国的税收制度近年来完善了改革，将营业税改革为增值税，其可以优化结构，确保社会的公平。这一改革的措施对企业的会计核算也产生了很大的影响，主要表现在收入核算、票务核算和利润核算中。企业应该主动的适应营改税制度，完善企业税务人员的培训工作，提升他们的知识体系，完善他们的道德修养，从而完善各项管理工作。

关键词：营改增；会计核算；影响

营改增指的是对之前征收营业税的企业改收增值税，在税制中，主要分成营业税和增值税，为了减少企业的税收，营改增已经在原来增值税税率的基础上，又新增了低税率。营改增对我国的会计核算带来的影响非常大，在一定程度上对我国企业的会计核算产生挑战。本文在了解营改增对企业会计核算影响的基础上，提出相关的建议。

一、营改增对企业会计核算的影响

(一)营改增对企业成本核算方式的变化对比

在实行营改增之前，成为是价税合计数，但是在实施的营改增后，企业要对进项税的发票进行抵扣。1.建筑材料费在对钢筋和水泥这部分的材料费用的计算中，钢筋和水泥的增值税为17%，但是木材的增值税为13%。增值税也对建筑地材费用产生影响，建筑地的费用应该按照3%的抵扣税款。2.机械费用企业的机械的费用主要包括设备的维护的费用和设备的租赁的费用，其中设备的租赁的费用占绝大多数。在实行了营改增后，企业机械设备的租赁的增值税提高到17%。3.人工费用在工程造价中，人工费用是一个重要的构成部分，在对人工费用进行征收的环节中，在不同地区的税法中存在差异。如果工程分包给其他的单位，就要根据劳务合同中的纯劳务分包费用的3%缴纳。如果工程没有分包给第三方，那么应该按照5%缴纳。

(二)营改增对企业收入核算的影响

在没有实施营改增时，企业应该对工程造价分析的基础上，缴纳营业税。但是实施了营改增，企业也应该分析不含增值税的工程造价。

(三)营改增对票务管理的影响

在营改增实施后，企业的增值税中涉及到的发票的内容，应该采用抵扣税额。在这种情况下，相关的部门应该完善发票的管理，防止各类发票罪的产生。而且部门应该对企业的增值税的发票进行检查，确保发票的开具时间的合理，确保各类印章是真实的。

(四)增值税对现金流和利润核算的影响

在营改增没有实施前，如果成本和收入减少，其减少的比例与营业税的税金的减少的比例对应，现金流的增减和企业整体税负的增减呈现出明显的相关性。但是在营改增实施后，企业的现金流也与预缴制度有关，在工程实施前，应该预先缴纳税款，然后在工程完成后，再对税款进行核算。但是，企业在实际的施工环节中，常常通过对工程进度的分析，从而确定收入后再缴纳税款，这就导致企业会缴纳更多的税额。在营改增实施后，企业在收到工程的款后才会缴纳税金，这就防止了现金流问题的产生，保障了企业的经济效益。

(五)营改增对企业纳税的影响

1.增值税税负在营改增实现以后，由于纳税人的类别存在很大的差异，所以，其对增值税税负产生的影响存在很大的差别。现在，纳税人主要分成两个部分，其一是一般纳税人，其二是小规模纳税人，与小规模的纳税人相比，一般纳税人承担的税负比较小，这会在一定程度上降低纳税人会计核算和经营管理的有效性。2.流转税在营改增实施之前，在企业缴纳各类营业税时，大量的税金会直接整体的计算，而不会分成不同的类别，在对企业的利润进行核算中，直接在营业税金中扣除即可。但是在营改增实施后，营业税就会转化成增值税，在这个环节中，计算经济利润时，还要按各类经济利润分类。

二、营改增实施背景下企业会计核算的改进措施

在营改增实施后，为企业提供了更多的发展的空间，但是也会对企业的会计核算产生一定的挑战。这时，应该在分析营改增对企业会计核算的挑战分析的基础上，采取相应的应对措施。

(一)总体层面

在营业税实施的环节中，企业缴纳的营业税是以价内税的形式呈现，税额的多少直接通过计算营业额的多少就可以得出，不用进行购进抵扣，相关的税务职责企业的财务部门就能全权应对。但是在营改增后，税额不仅仅受到企业营业额的影响，而且还与企业的进项税抵扣的凭证有很大的联系，这时会涉及到财务部门、营销部门等多个部门。此时，企业应该不断的完善涉税人员的培训，提升他们的专业技能。在营改增实施后，企业内部的税务由不同的部分负责，在这种形势下，应该对涉税人员进行更加专业的培训，才能防止在营改增实施后对企业的会计核算产生的影响。还应该完善对税务进行基础管理，在营改增后，企业的基础管理工作提上日程，管理工作的好坏与增值税缴纳金额的多少有很大的关系，甚至会导致企业产生各类法律风险。因此，企业的会计核算人员应该完善会计核算，对增值税发票的开具进行规范，落实好各个进项发票的认证抵扣的管理。

(二)具体环节

1.营改增财政扶持资金应该被纳入营业外科目企业应该遵循税法的规定，在获得了对专项的财政资金进行核对中，应在计算的所得额中将收入的总额扣除。而且，非专项用途的财政性的资金应该与税收结合在一起，缴纳企业的所得税。所以，营改增的试点中，应该完善财政的扶持力度，按照规定缴纳各项企业所得税。2.会计核算应该增加营改增抵减的税额企业应该按照营改增的有关规定，在企业的整体的销售额中，将其他的非试点的纳税人的价款扣除，在科目下设置营改增抵减的销项税额。3.完善相关的政策和措施营改增在企业会计核算的各个环节都会产生比较大的影响，政府在实行营改增的环节中，给企业的会计核算带来一定的困扰，所以，企业应该针对国家的税收政策，完善自身的会计核算能力。政府层面也应该帮助企业过度，为企业提供一定的财政支持。4.完善核算的方法，健全会计核算的制度如今，营改增试点在全国范围内开始试用，企业应该针对这一背景，在营改增方面多积累相关的经验，应该在坚持会计准则的基础上，在会计核算部门成立专门的团队，对国家最新的税制改革进行梳理，从而制定出更加符合企业自身发展的政策，完善核算的办法。在增值税发票开设的环节中，应该通过有效管理的方式，对发票进行妥善的保管。企业内部应该健全会计制度，确保在营改增的背景下会计核算更加具有实际的应变能力。企业还应该与相关的企业建立良好的协作和沟通的机制，应对营改增背景下的负面的影响。5.正确评估营改增税制改革对企业经营业务的影响现在，我国很多地区已经开始实施营改增，企业应该借此机会建立完善的评估系统，从而分析营改增对企业的各类业务产生的影响。企业应该建立以财物部门为中心的机制，在营改增的背景下，在过度阶段实施详细的规划，结合相关的税收的政策，完善企业的整体的操作能力。企业在实施营改增的环节中，应该针对自身的会计处理内容，对核算的内容做出相应的调整。企业应该与当地的税务部门做好沟通工作。

三、结语

营改增的实施对企业财务会计产生很大的影响，企业应该在分析相关影响的基础上，不断完善相关的政策，适应营改增环境。

参考文献：

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[3]林敏莉.浅谈“营改增”对小企业会计核算的影响及应对策略[J].财经界(学术版)，2014(03)：255-256.

作者:辛寅男 单位:西山煤电有限公司物资供应分公司