烟草工业企业预算编制难点问题

摘要：现阶段的烟草工业企业均采用了全面预算管理，预算编制作为预算管理的重要一环，关系到全面预算管理的开展效果，对企业经营成果也会产生重大影响。本文从预算编制的意义着手，分析了烟草工业企业预算编制的重点、难点，并提出了解决预算编制难点的对策，目的在于解决烟草工业企业预算编制中存在的问题，提升预算管理水平，促进企业平稳健康发展。

关键词：烟草工业;企业;预算编制;难点

随着我国市场经济的不断发展，我国烟草工业企业也得到了较快的发展，烟草工业企业为了获得更大的利润，提高自身的核心竞争力，需要通过降低生产、销售、管理等成本来获取更大的利润。预算管理作为企业管理工具之一，可使企业的战略和年度工作计划很好地协调，优化企业各分部资源配置，有效控制企业成本费用，促进税利等关键指标实现。预算编制是预算管理的核心环节，预算编制的质量直接影响到企业预算管理水平的提高。

一、企业预算编制的意义

（一）有利于提高经济效益

企业进行预算编制的过程中，需要合理地规划和安排企业的管理能力、技术水平以及相关成本费用，因此在这个过程中就会及时地发现企业管理中存在的问题，通过预算编制可以不断优化企业的资源配置，最大限度发挥企业资源的经济效用，大大提高了企业的综合竞争实力和经济效益。

（二）有利于企业管理模式的改变

利润最大化是企业实施预算编制的最终目标，可以说预算编制是对传统预算管理模式进行的创新，通过进行合理科学的预测，实现了对企业经营目标的确定，是对企业管理模式的一种创新。

（三）有利于企业规避财务风险

企业在进行生产经营过程中会面临较大的市场风险，主要包括财务风险和经营风险，因此通过编制科学的预算可以预测出企业经营过程中可能发生的潜在财务风险和经营风险，有利于及时采用科学合理的方法规避财务风险。

二、烟草工业企业预算编制的重点难点

（一）编制预算松弛

预算编制松弛的主要表现为高估成本费用，低估收入，其中烟草工业企业预算编制松弛的主要原因是价值链与业务链并没有得到充分融合。一些烟草工业企业的管理者将预算编制简单地看作是财务部门的工作，其他部门并没有积极参与到编制预算的工作中去，财务部门与业务部门往往在视角上存在一定的偏差，业务部门在预算的编制方面出发点是需求，侧重的是资源投入，这样就会很容易产生“多申报”的错误想法；财务部门在预算编制的过程中，要充分考虑企业可以承载的能力，对资源进行统筹安排，有时候就会导致需求与能力不匹配的问题出现。

（二）财务部门的作用未得到充分发挥

在编制预算的过程中，财务部门（预算办公室一般设在财务部门）起到核心性的作用，主要负责烟草工业企业预算编制的整体组织策划、底稿审核、预算汇总工作。但是一些烟草工业企业在实际预算编制工作中，很多情况下财务部门并没有做好编制预算之前的系统布置工作，同时后期审核预算不到位，编制预算只是按照上级管理层交给的任务来完成，并没有将企业未来的发展计划和编制预算的合理性相结合。

（三）预算编制人员的素质有待提高

预算编制的合理性直接决定了预算管理的有效性，预算编制的质量又跟各层级预算编制人员的整体素质息息相关。财务预算人员需要具备较强的组织能力，系统布置预算编制工作，协调处理各种非常规问题。业务部门预算编制人员需要深入了解企业经济业务的实质，理解预算编制原理，准确制定预算指标，同时熟练掌握编制方法和信息化工具。业务部门预算员由于不理解预算编制原理，不懂预算编制方法，也较少使用信息化软件工具，因此，在编制部门预算时，未能准确地将部门业务计划和预算编制有效结合。

三、烟草工业企业解决预算编制难点的对策

（一）坚持以战略决策为主要依据

烟草工业企业编制预算应该以企业的发展战略为先导，也就是要将企业战略与预算编制的起点相对接，实现企业战略经营规划与预算目标的紧密衔接。编制预算是分解战略规划和战略目标的过程，主要是为战略规划服务的，因此编制预算的起点是战略规划，编制预算要建立在销售计划、资金计划的基础之上，这样有利于提高预算报表的科学合理性，且体现出管理层对生产经营的规划和资源配置的方式。

（二）发挥出财务部门的核心性作用

财务部门的核心性作用体现在：一方面，预算办公室是编制预算的组织核心，应该主要负责对整体预算的汇编和计划；另一方面，综合平衡预算的审核作用，财务部门既要对各部门预算编制的相关依据资料进行严格的审核，还需要审核预算编制是否与企业的发展计划相契合。（1）引导业务部门预算编制与部门业务计划相结合。预算编制时，以“业务”为主线，促进生产要素合理流动与资源优化配置。业务部门要在业务计划的基础上细化预算指标，形成层层支撑的预算材料，为后续的预算审核、预算汇总提供坚实的基础。（2）开展立项评审。对预算项目中非常规项目进行前端的立项论证、审核，为预算编制输入更为可靠的依据。项目评审可从项目的质量、成本、效率、安全四个纬度开展，并充分考量战略支撑性、生产必要性及资源合理性等。（3）制定科学、合理的预算定额体系。建立预算与业务相结合，涵盖生产物耗、能源管理、维持费用、人力成本、物流费用、行政费用管理等的预算定额标准体系。通过预算定额体系的制定，可规范预算申报，强化预算审核，树立成本管理、投入产出、经营意识，提高预算编制的准确性。

（三）提高预算编制人员的素质水平

在全面预算管理模式下，烟草工业企业预算编制工作是需要综合素质较高的预算管理人员来完成的，这就要求财务预算人员一方面要具备大局观和较强的组织能力，系统布置预算编制的标准、程序和时间进度，协调处理预算编制中存在的问题；另一方面充分利用信息化工具，提高各层级预算指标之间的逻辑性、支撑性和有效性。业务预算要体现公司各部门的具体工作思路和方法，而各业务部门预算员最了解各部门的业务现状与业务目标，因此，由最终使用和支配资源的部门来规划自己的预算更合理。但由于部门预算员多为各部门设置的兼职岗位，对预算知识与预算管理理念了解不足，为了普及基本的预算知识与预算管理理念，财务部门应不定期组织各部门预算员进行预算培训。通过培训，让各部门预算员对公司的预算流程、预算编制方法、编制依据等有更深入的了解，使部门预算管理与业务计划、企业战略更好地匹配。

四、结语

综上所述，预算编制在烟草工业企业预算管理乃至企业经营中均起着至关重要的作用，因此管理者应该加强对预算编制的重视程度，认真分析烟草工业企业编制预算工作中的难点，在依托公司战略的基础上，建立高素质的预算人才队伍，积极推动预算与业务的有机结合，发挥预算编制的重要作用，促进企业健康稳定发展。

作者:许俊琳 单位:厦门烟草工业有限责任公司