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银行会计内控过程问题分析

摘要:金融是一个国家对外、对内的核心竞争力。从我国目前金融体制来看,是以商业银行为主导,多种金融机构并存的模式。党的十九大报告中对于金融行业的要求是在深化金融体系改革的基础上,健全金融监管体系,守住不发生系统性金融风险的底线而不放松。作为国家金融领域主要组成部分的银行,如何通过加强内部控制管理,避免出现金融风险、使国有资产免受损失就显得非常必要。然而,国内银行会计在内控方面仍然存在一定的问题,如果有效的揭示存在内部方面问题并对其加以分析,并最终提出相应的解决对策,是使国内商业银行提升自身经济实力、抵御经营风险的有益尝试。本文将从银行会计实施内控的必要性入手,对于银行会计内控体系存在的问题给于相应的揭示,并最终提出加强银行会计内部控制的对策。

关键词:银行会计;内控;问题;对策

2018年1月19日,某股份制银行省分行爆出重大新闻。据银监会官网报道,为掩盖不良贷款,某股份制银行省分行向1493个空壳企业授信775亿元,换取相关企业出资承担该行不良贷款。银监会对此案件的公告措词极为严厉——这是一起某股份制银行省分行主导的有组织的造假案件,涉案金额巨大、手段隐蔽、性质恶劣,教训深刻。同时,在该省银监局的行政处罚信息公开表中明确表示该公司“内部控制严重失效”。可以看出,银行会计内控问题已成为其防范金融风险的一个大问题。特别是国家要求国内银行降低不良贷款率的今天,加强银行会计内控问题已显得势在必行。

一、银行会计内控的必要性

首先,银行加强会计内控为其日常运营提供较为安全的环境。银行属于高风险行业,安全的环境不仅对银行有利,也可以有效避免出现系统性金融风险。银行会计内控工作可以为银行的每项业务提供事前、事中、事后的控制与保障,从而为客户提供一个较为安全的运营环境。其次,银行会计内控工作是商业银行加强风险防范的基础工作。经营风险问题伴随着企业运营的全过程。对于银行来说,加强内部控制工作能够起到发现问题、解决问题的核心作用。如果银行会计内控工作能够实现精细化管理,将保证银行的每笔业务、每个职能岗位都处于风险监控的范畴,从而防止有人别有用心的钻空子、谋私利。最后,银行会计内控工作是其高效运行的有力保障。随着我国金融领域的不断对外开放,国际各大金融机构将进入中国市场。国内银行如何能在激烈的金融市场竞争中站稳脚跟,提升自身的效率,银行会计内控是一条较为重要的途径。然而,银行在提升效率的同时,第一要务应该是考虑是否能在可控成本和可控风险内获得最大效益。这往往取决于银行会计内控工作的质量。因而,银行应该从小处着手,在加强内部控制工作保障价值最大化的同时,合理有效的规避各类风险。

二、银行会计内控过程中所存在的问题

1.银行内控意识较为薄弱从国内一些商业银行所出现的一些案例来看,多半是与银行相关人员内控意识较为薄弱有着密切的联系。比如一些银行的信贷人员,为了完成工作业绩或是一已私利,在对借款人的相关资料审查及现场核实过程中,责任心不强。而一些银行的客户经理,为了完成行内下达的指标,为了获取利益,风险防范方面放松了许多。在部分银行“上会”过程中,相关领导仅是坐在会议室听听报告,在审批的过程中缺少应有的把关,签批、放行了事。这样一来,由于银行各层级的内控意识薄弱,使得整体的风险防控意识有所降低,最终很可能为银行带来经营风险。2.银行内控系统亟待改善客观地讲,近些年来银行系统为了防范金融风险,对于内控系统的建设还是较为重视的。然而,通过仔细的斟酌银行内控系统会发现,内控系统相互间的制约不够,从而增大了内控漏洞产生的机率。再从另一个侧面来看,由于一些国有商业银行的分支机构及网点遍布各地,从而存在的风险点也就较多。其会计内控机制缺少一定的整体性和系统性,最终对内控机制发挥全部的功效具有消极的影响。3.银行会计内控执行力不够银行会计内部控制执行力不够,是造成少数商业银行出现经营风险的又一个因素。通过调研一些银行的内控执行力不够的原因可以看到,主要是来自于以下几个方面:(1)银行相关工作人员缺乏金融风险的防范意识,在相关内控制度执行过程中,缺少对于制度的遵从性。相关人员在处理各类业务过程中,为了完成行内下达的各类指标,完成个人的工作业绩,放松对于金融风险的防范意识,从而很容易使银行遭遇各类风险。(2)银行内部的组织架构缺乏相应的合理性,人员的责、权、利划分不够明晰。我国国内的五大国有商业银行及其他商业银行大多已完成股份制改造,银行内部法人治理结构得以有效提升,风险防范工作也有效加强。但是,部分国有银行内部组织架构并没有完全与市场相接轨,在一些细节上还存在一定的不合理性,相关人员的职责、权限以及利益划分的还不够明晰。这样一来,造成出现无人问津的局面,久之使内控执行力大打折扣。(3)银行对于关键岗位人员缺少应有的职业培训及相关业务知识的更新,从而使其所拥有的知识能力不能适应新时期的内控要求。(4)内控过程显得有些混乱,许多银行企业对于内控风险体现出不知如何下手的窘境,没有关键点以及先后顺序和轻重缓急,没有根据风险程度进行差别化监控。4.银行会计内控手段较为落后目前,国内商业银行业务操作的电子化实施与国内的其他行业相比开展的还是较早的,近些年来,随着银行企业的不断投入,电子信息化水平己有了长足进步。然而,银行电子信息化技术的应用,多半是放在日常银行业务及财务核算上,而对于较为重要的稽核检查及各类风险防范等业务监督工作,基本上还是停留在事后监督及手工查账方面。对于银行来说这是较为重要的业务,却缺乏运用高科技方法作为风险控制手段,同时如何有效地控制高科技所带来的风险,如对电脑业务、信用卡业务、网上银行业务等的控制等,这给内控工作提出了新的课题。三、银行会计内控过程所应采取的对策1.增加银行员工的风险防范意识首先,银行领导要加强风险防范意识。银行各级领导应该从思想深处意识到金融风险的严重性,增强自身遵纪守法的态度,自觉拒绝腐败行为的发生。其次,员工自觉维护银行内控制度。银行员工应该从维护银行内部控制制度入手,提升自己的主人翁责任感,要把爱岗敬业放在首要位置。同时,银行也要定期开展员工的再教育工作,对于关键岗位员工着重讲述风险防范重要性,使其在内心深处重视内控工作、提升银行风险防范的紧迫感。2.着力完善银行内控体系内部系统及体系的不健全是目前银行内部出现风险的一个主要原因。首先,银行应该从基层机构入手,加强其各种日常操作的合规性检查,强化制度的执行力度。其次,重点对于基层单位的敏感岗位、掌权人员进行严格监控,对于银行放贷过程实施事前评价、事中控制、事后监督分析的全方位管理。最后,对于内审部门发现的各类问题应该予以及时的整改,并定期监督、检查整改落实情况。3.提升银行会计的内部控制执行力首先,理顺组织机构内部关系。完善银行法人治理结构,真正的实现董事会、监事会及总经理的三权分立,在银行的管理层完善内部监督。其次,推进人力资源改革,完善银行绩效考核方法。银行之所以经常出现一些内控方面的问题,很大程度上是因为与个人利益没有实现很好的结合存在一定关系。银行对于各类风险的防范,应该参考精细化管理方式、方法,将其有效细化,落实到人头。并要求,对于出现风险苗头的岗位及人员,银行内部应予以相对严肃的处罚,而不是出了问题回过头监督。这样一来,可以使风险管理前置,并最终提升银行会计内部控制执行力。4.提升银行会计内部控制手段大数据时代背景下,银行应该顺应时代发展潮流,充分运用信息化技术为其加强内控服务。比如,银行对于借款用户的信用等级评价过程中,可以通过工商局网站、法院的裁判文网查询其有无被诉记录。也可以咨询相关税务主管机关查询其是否有过税收违法行为。银行还是应该强调事前评价工作,从而有效降低内控风险的产生。同时,银行应从内部着手,将业务范围和日常业务操作进行有效的区分,将记账,审核,综合会计业务核算纳入业务处理的监管范畴。

三、总结

随着2008年全球金融危机的到来,为我国国内各大商业银行的金融风险防范敲响了警钟。2017年,通过政府及银行监管部门的干扰,使得国内银行的不良贷款率有所降低。但是,客观地讲,国内目前银行仍旧没有完善摆脱金融风险的袭扰。因而,应该加强银行会计的内控工作,从增强风险防范意识、完善银行内控体系、提升内控执行力以及提高内控手段水平等方面入手,打造一个立体、全方位的内部监督体系。从而,为维持我国的金融市场稳定,并保证其有效服务于实体经济贡献出自身的力量。

参考文献

[1]王利军.加强和完善银行会计内部控制的策略途径[J].财经界(学术版),2017,(6):102-103.

[2]白韵琳.试析银行会计内部控制的必要性[J].商场现代化,2017,(2):218-219.

[3]陈晓.人民银行内部会计控制的现状、问题及对策[J].吉林金融研究,2017,(3):76-78.

作者:张晓霞 单位:中国人民银行沈阳分行营业管理部

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