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商业银行会计的内控风险

商业银行会计的内控风险

【摘要】我国商业银行应当重视会计内控风险管理工作的开展。用有效地会计内控风险管理为商业银行的有序运营提供保障。本文首先分析了我国商业银行会计内控管理的现状,然后探究我国商业银行会计内控中存在的风险因素,最后提出针对性解决建议。

【关键词】商业银行;会计内控;风险;探析2008年,世界金融危机给全球商业银行敲响了警钟。我国商业银行经过几十年的发展已经初步建立了与世界金融接轨的银行管理机制。但是,在银行运营风险管控方面,我国商业银行还是存在很多不足之处。尤其是商业银行会计内控风险管理方面,不少商业银行还存在一些明显的管理问题。如何提高商业银行会计内控风险管理水平,让我国商业银行能够从内部克服运营管理风险,已经成为摆在当前国内商业银行改革进程中不可忽视的重要课题。

1、商业银行会计内控管理现状

2016年,中央经济工作会议提出,要进一步深化金融体制改革,强化银行内部风险控制,为我国经济长远发展提供金融保障。依据相关会计法律法规,强化会计管理工作,已经成为商业银行管控运营风险的重要内部手段。我国商业银行通过吸收借鉴国外商业银行的成功经验,结合自身运营管理特点,在商业银行会计内控管理工作中已经取得明显改进。但是,由于我国商业银行大多属于国有控股或集体控股的股份制银行,很多商业银行行政化管理特色较为明显。因此,商业银行会计管理工作中,受到一些外在因素的干扰相对较多,尤其是上级金融主管部门有时直接干预商业银行的运营管理,地方商业银行缺乏足够的运营管理独立性。这导致当前我国商业银行在会计内控管理工作中,也经常会出现一些制约性问题。部门岗位职责定位不清晰、重经营轻管理、侧重事后追责忽视过程监管等因素,导致我国商业银行在会计内控管理中还需要进行深入的改革。我国商业银行应当进一步研究当前会计内控管理中存在的突出问题,采取切实有效的应对之策。

2、商业银行会计内控中存在的风险因素

商业银行会计内控管理工作一直是商业银行防范运营风险的重要手段。结合我国当前商业银行运营管理实际,会计内控中存在的突出问题主要包含以下几点:

2.1会计内控制度执行不到位,部门岗位人员职责定位不清晰

会计内控制度是做好商业银行内控风险的重要制度保障。我国经过几十年的发展已经出台制定了较为详细可行的银行业会计内控管理制度。但是,目前很多会计内控制度并未有落到实处,部分岗位人员职责定位也不清晰。以商业银行贷款业务为例,应当做好授信方财务状况的调研工作。但是,部分商业银行营业网点把这项工作完全委托给办理贷款的工作人员,银行内部会计人员并不直接参与。这容易导致信用资质作假现象。其实,我国商业银行很多规章制度等已经明确规定了会计人员在贷款业务中的地位和作用,只是一些商业银行营业网点未能贯彻落实这一制度,导致会计人员在贷款业务中职责定位不清晰。

2.2过于追求营业利润,重经营轻管理现象比较突出

随着我国商业银行股份制改革的不断发展,我国原国有独资商业银行为主的商业银行体系已经转变为国有控股商业银行、地方性商业银行为主的全新商业银行体系。商业银行也称为自负盈亏的市场主体。这迫使商业银行也需要参与市场竞争,获取营业利润,以实现自我进一步发展壮大。过去几十年,我国商业银行一直把提高银行营业利润、降低银行坏账率等当作工作的重中之重。这就导致当前我国商业银行重经营轻管理的问题比较突出。有的商业银行评价下属部门、员工的主要指标是看其是否给银行带来客观的利润。这种维利润至上的做法在很大程度上让商业银行忽视了会计内控风险管理等工作。

2.3侧重事后追责忽视会计内控过程性监管

我国商业银行目前在会计内控领域还未能建立有效地风控管理机制。这导致当前很多商业银行侧重于事后追责忽视会计内控过程性监督的现象比较常见。2014年,浙江萧山某商业银行营业点发生几名银行出纳做假账侵吞挪用客户资金的问题。事情败露后,该商业银行对参与人员进行了严厉的追责,并追究其法律责任。但是,此事件导致的客户数百万元存款损失的弥补难度非常大。其实,早在2012年该商业银行上级主管部门在内部巡查中就发现了上述苗头,但是没有引起充分的重视,更没有采取有效地过程性监管措施。

2.4会计内控监管人员自身风险意识不足,监管力度不到位

会计内控监管人员是做好商业银行会计内控工作的重要防线。但是,我国很多商业银行会计内控监管人员自身风险意识不足,监管力度不到位的问题比较突出。分析原因:会计内控监管人员多由商业银行内部人员兼任,并未有设立专门负责机构。即便是一些商业银行设立专门机构,也相对不受重视。这使得会计内控监管人员自身风控意识也相对不高。同时,我国商业银行会计内控监管工作行业准入门槛低,使得一些不具备相关监管资质的人员也进入这一领域。这也是导致会计内控监管人员自身风险意识不足,监管力度不到位的重要因素之一。

3、加强商业银行会计内控风险管理的建议

3.1强化会计内控制度的执行,明晰部门岗位人员职责

强化商业银行会计内控制度的执行,明晰部门岗位人员的职责,是做好会计内控管理工作的重要基础保障。我国商业银行下属各营业网点应当制定切实可行的会计内控制度实施方案,明确会计内控制度实施的步骤、程序和工作标准等内容。同时,要明确不同部门岗位人员在会计内控管理中的地位和职责。要出台制定一些针对会计内控管理方面的评价条例等。要对内控制度执行中不到位的单位和个人进行严厉的追责等。

3.2强化会计内控管理理念,实现内控管理与营业利润的双赢

我国商业银行要改变重利润轻管理的做法,要把会计内控管理工作当作商业银行的重要工作。要在追求营业利润的同时,不能忽视会计内控管理工作。从本质上看,会计内控管理工作本身也是商业银行获取更多营业利润的内部保障。商业银行营业利润的提升,与会计内控管理工作存在正向关系。西方商业银行运行管理数据显示,会计内控管理水平没上升1个百分点,可以增加0.3个商业银行盈利点。因此,强化商业银行会计内控管理理念,可以在很大程度上实现内控管理与营业利润的双赢。

3.3建立过程性内控监管体系,把终结性追责与过程性防范有机结合

建立过程性监管体系,改变以往侧重于事后追责的滞后性做法,实现终结性追责与过程性防范的有机结合。这是做好我国商业银行会计内控管理工作的外在保障。因为很多商业银行运营风险隐患都可以通过过程性监管予以化解排除。如果单靠终结性追责不能真正发挥会计内控监管的效力。我国商业银行应当深入思考如何建立有效地会计内控过程系监管体系,把各种会计内控风险隐患控制在萌芽状态。过程性防范监控可能会导致会计内控工作量的增加,但是却可以有效防止各种风险的发生,进而保障商业银行有序健康的运营发展。

3.4提升会计内控监管人员风险意识,增强监管能力

要提升会计内控监管人员的风险意识,增强监管能力。这是做好商业银行会计内控管理工作的人力资源保障。我国商业银行应当重视会计内控监管人员工作业务、职业能力的培训工作,让他们能够始终适应不断发展变化的会计内控监管工作的需要。同时,应当适当提高商业银行会计内控监管行业的准入门槛,让一些具备更高监管素质的人员进入这一行业领域。对待一些不适合这一工作岗位的人员,应当及时为其调换其他岗位甚至脱岗。

4、结论

会计内控风险管理工作,应当成为我国商业银行的核心工作之一。只有强化会计内控风险管理工作,才能为我国商业银行进一步提升营业利润,推动自身做强做大提供内部管理层面的保障。

【参考文献】

[1]李海霞.商业银行会计内控风险防范解析[J].财经界(学术版),2016(07)

[2]张安扶.我国商业银行会计运营中常见的内控风险、问题及对策[J].管理观察,2017(11).

作者:韦欣 单位:中国银行陕西省分行鼓楼支行