商业银行会计的风险防范思路

摘要：当前我国银行会计面临的风险呈现出多样化的趋势，而且这种风险在不断地扩大。目前如何加强银行会计风险的防范措施已经成为银行发展中面临的一个重要问题。根据当前银行会计工作中面临的风险。银行应该制定出避免风险的有效策略，而且当前银行面临着发展的挑战，如何能够有效的防范银行会计风险已经成为银行在社会中立足的重点。因此，本文重点分析了银行会计风险控制的重要意义，也重点对银行会计风险的控制措施进行了详细阐述。

关键词：银行会计风险；防范；策略

一、银行会计风险防范概述

1.银行会计风险概念

会计风险又叫做账面风险，产生会计风险的主要原因是会计信息不真实。这些不真实的会计信息会损害银行的经济效益。相关会计人员需要承担相应的责任。这不仅给企业造成了损失，也会严重影响社会公众。在会计信息失真的情况下，企业资源在配置上就就会表现出比较低的效率。资源浪费现象严重对我国经济的发展都会产生不利的影响。银行会计风险就是银行在运营的时候，由于会计方面出现的问题，导致银行在决策上出现一些失误。或由于主观和客观条件的转变，导致突发状况的发生。这样的情况下，银行的资金财产都会受到牵连，并产生重大的损失。因此降低了银行会计风险的抵御能力。

2.银行会计风险的主要表现

（1）操作风险银行人员在操作业务时，会在在日常工作中产生信息不准确或虚假的风险。该风险的破坏性极大。比如银行会计的资产、负债等相关核算环节都会涉及大量的资金。需要运用科目、登录账户和受理凭证等。这些环节中可能会出现票据填写不规范、键盘输入错误、错发等问题。结算时可能会出现诈骗、伪造票据等的问题。有的银行人员为了完成任务乱用会计科目，增加会计风险。（2）内部控制风险为了银行会计风险得到有效控制，银行制定了相应的控制制度。实际中却没有贯彻落实。很多管理人员会计智能意识薄弱。对业务运行中的监督机制认识不足。相应的会计核算往往自行处理，并不能有机的结合。导致会计内部控制相互抵触。另外，银行不能合理安排会计人员的岗位和分工，导致风险因素增加。（3）监督风险银行会计人员监督的责任没有认真履行，监督工作不及时、不到位，难以和预期效果相吻合。同时，审计部门的效率和质量得不到保障，出现违规现象，针对银行会计风险并不能有效进行控制。

二、银行会计风险控制存在的问题

1.会计人员风险防范意识低，理解上有偏差

银行运营中，会计风险的控制是不容忽视的。这也是银行发展的一个短板。银行对会计风险的管理和控制在认识上还不够透彻，不够确切，也不够完整。主要表现在以下几个方面。第一，内部规章制度建立未支撑企业的内部控制。把各个规章制度融合在一起，但未对会计业务的运行实行环节紧密联系，监督的动态机制也不够完善。企业内部控制的依据没有真实性可言。第二，把内部控制与稽核审计管理和会计工作化为对等。在这样的情况下，银行会计的相关职能作用就得不到充分的发挥，也不能促进银行的发展。第三，在内部控制上相互牵连，对内部的控制方式和手段，不能够更加合理的进行理解和认知。由此可见，银行会计风险控制中存在的一个重要问题就是银行的认识不够充分。在对银行会计风险的理解上存在一定的偏差，这个问题值得我们关注和深思。

2.风险控制制度体系不完善，制度建设滞后

银行内部没有比较完善的风险控制制度体系为支撑，而且制度的建设也比较滞后，通常表现为以下几个方面。第一，银行的内部控制体系在建立的过程中呈现出比较强的原则性。但是实际的操作却存在很大程度上的不足。第二，内部控制制度的建立要求比较分散，却缺乏一定的完整性，导致内部控制的存在矛盾。也否定了内部控制在银行内部发展中的重要作用。第三，制度建设中具有很强的滞后性。在银行的发展中，银行内部控制对银行中涉及的技术和问题都有一定的引导作用，但是在实际中所体现出落后的会计制度阻碍了新技术和新问题的解决与发展。因此，当前不完整的风险控制体系是银行会计风险控制中存在的一个重要原因。

3.内部监督机制弱化，缺少评价性指标

银行行业很多年来都重视会计监督和银行的监管。在监管的过程中会有专门负责储蓄监督和会计的人员。从某种意义上来说，银行的会计机构相对比较完善和健全。但是在社会经济不断进步，科技不断发展的背景下，银行内部监督的重点从银行的业务转变为银行风险的防范。当前实行的监督方法和控制手段已经不能迎合银行风险防范的具体要求。通常情况下表现为三方面：第一，很多银行企业重点关注事后监督，把事中与事前的风险防范工作做到最小化，在如此忽视风险防范的情况下导致银行的企业风险得到了扩展。第二，银行对内部控制机制的监督并没有及时的转移监督的关键和重点，没有专业的银行人员合理的控制银行运营状况，虽然能够进行更加透彻的考察，但是未设置考核评价体系，使得考核评价体系没有依据。第三，银行的会计风险监督手段比较单一，也比较落后。重点体现在计算机操作上。在这样的情况下，不仅监督手段是短板，监管人员的素质也是银行内部空间控制的一个不足。

4.未能有效约束核算程序，存在薄弱环节

纵观多年的银行发展，银行会计不管是手工操作上还是在电算化处理上都按照“双线核算”的工作理念，在两者相互联系和牵制的情况下，会形成一个更加完善和健全的核算体系。在银行发展中涉及的业务需要进行扩展，也需要与核心技术手段相结合，但是内部的控制制度却不能符合新技术的发展和业务的拓展，这使得核算程序中出现了逆向操作的问题。比如实际结算制度中规定，在收取款项的情况下签发银行的本票以及汇票，但是实际中很多银行会计的操作却违反规定，先发汇票在收款项。这个问题的产生严重影响了银行、企业的发展和进步，扰乱了银行内部的秩序。其中也使会计制度和操作规程之间产生的关系问题。因此，应该有效结合两者，保证两者为银行的进步奠定基础。另外，实际中的银行制度执行操作没有对会计制度的形成起到约束作用。同时，技术也存在问题，导致程序出现很多违规操作的隐患。因此，核算程序应该形成刚性需求，以此来推动银行业务的拓展。

三、国外银行会计风险控制经验借鉴

1.强化风险防范意识

从会计风险防范意识上角度出发。银行会计风险的客观性主要是指银行在运营的过程中风险呈现着客观的形式，不以银行的经营管理者自身意志为转移。美英银行在银行风险防范意识提升上便采取惩戒和奖励并重的机制。通过对相关责任人的责任认定。对严重违犯操作的人员进行处罚。保证风险管理和企业经营的统一运行。惩罚下银行会计人员的风险防范意识就会提升。有利于银行资产安全。

2.建立严密风险控制体系

从风险控制体系出发，日本东京三菱银行、德国德意志银行都建立了严密的风险控制体系，并且有科学的管理方法相得益彰。银行在核算中，经常会忽视单笔或单项的风险，工作人员忽视了会计风险的存在，会难以感受到风险的发生。两个银行都能够结合自身实际情况，提炼出符合自身发展的风险控制体系。比如，英国汇丰银行便对风险价值进行预测，以此有效控制风险。

四、银行会计风险控制的具体对策

1.提高会计人员的风险防范意识和素质

会计人员的风险防范意识以及专业素质对银行会计风险的防范具有重要作用。具体应该从三方面重点出发，不断提高会计人员的风险防范意识。第一，应该不断强化会计人员的行为准则，提升会计人员的道德风险。在当前信息化技术不断发展的情况下。会计人员在工作的过程中，应该秉承着信息化的管理理念，并能够掌握更多的信息技术知识以及会计专业基础知识，以此来提升自身的会计风险防范意识。第二，应该运用奖励评价机制，对内部会计人员表现突出行为应该进行奖励。这样也是严格要求会计人员的行为的一种体现。还需对会计人员进行定期考核。第三，不断提升对会计人员的培训力度，在当前银行业务的数量不断提升和更新的情况下。银行领导者应该定期对银行的会计人员进行多种形式并具有针对性的岗位培训，以此来鼓励员工。学习符合新时展的理念，不断更新和扎实会计风险管理的知识才是企业发展的目标。在此基础上，为银行的发展建造出一支强大的会计人才队伍。使会计行业在发展中能够具有比较高水平的专业素质人员，不断防范新形势下的会计风险。

2.建立健全的银行会计控制制度

银行会计风险的控制系统是比较完整的、健全的。系统应该结合银行内部外的条件。在此基础上进行调节，只有这样才能使系统的状态更加稳定。从某种意义上来讲，风险控制能够调节企业的内部实际情况。能够保证银行企业的发展和进步。因此，在企业内部应该制定风险控制的目标，促进内部控制条件的完成和制定。首先，银行有自己的运营目标，也应该在此基础上朝着自己的运营目标而努力。银行想要实现自身的经营目标，就应该提升风险控制能力，能够让银行中的人员明确银行发展的总体目标，保证银行人员做到各尽其责。在不断细化责任的基础上，实行风险控制体系，并制定出一个更加完整和清晰的发展目标体系。另外，在建立多层次的会计控制系统基础上，保证每个人都能够在银行的监督和管理视角之下。这样的情况下就能够使企业内部的控制得到有效提升，也使银行的目标更加合理化，保证银行的总体目标发展。

3.深化银行会计内部控制机制建设，构建高效的会计风险监督系统

银行内部想要合理配置资源，就应该根据银行业务的运作方式，建立出合理的内部责任控制机制。比如岗位经济责任机制、稽核岗认责制、权力制约原则、以及财务检测机制等。在完善和建立会计机制的过程中，应该重点关注两个理念。一是在建立的过程中应该树立全局的观念，把内部的相关机制融合到各项制度中，保证银行内部发展的稳定。想要更加准确的分析这些数据就应该建立合理有效的会计信息和信息反馈制度。能够针对出现的问题找到原因，并且向银行的相关负责人进行及时的反馈。另外，还须建立动态监控制度。对会计的相关业务进行考核把会计风险降到最低。同时，应该使每个部门都能够落实相关责任，找出数据和考核部门之间的关系。事后就需要对各种的问题进行完善。追问经营的具体状况，进行全面的复查。不断提升银行工作人员的风险防范意识和工作能力。

4.有效约束核算程序

当前我国银行在发展中面临着很多的问题，这也是银行面临着巨大的挑战。会计业务是银行的基础业务，在银行发展中也变得更加重要。因此，在银行运营中应该不断加强对会计风险的控制和管理，并有效约束核算程序，只有这样才能够防范银行会计风险。企业内部控制的一个关键内容，就是会计风险的控制和管理手段。当前，企业不断创新和发展的背景下，会计控制也需拥有更多的方法。怎样和银行企业的特点、实际状况相结合，并制定出合理的核算程序成为银行风险管理的重要内容。因为，银行的风险比较高，想使银行的经营目标更加稳健，就应该控制银行的会计风险。关注风险控制的各个环节，严抓企业各个环节，约束核算程序，出现问题时便实行责任问题制度。进而控制银行会计风险。

五、结论

综上所述，银行的风险防范工作值得银行关注。因为这不仅和银行工作的各个方面有相关联系，而且也和银行的发展有着不可分割的联系。因此，银行在控制风险的过程中，应该遵循社会主义市场经济发展规律，能够结合时展的特征，在企业内部建立健全银行会计风险防范制度。这样银行的经济效益和发展才能得到保障。本文制定的银行会计风险防范策略，希望能够为银行的发展提供借鉴。保证银行能够更加稳健的经营，实现银行在经济发展中的推动作用。

参考文献：

[1]谭桂珍.商业银行会计的内部控制策略以及风险防范方法[J].中国管理信息化，2016，19(11):25-26.

[2]李星宇.商业银行会计风险的成因与防范措施[J].中外企业家，2016，(03):49-50+53.

[3]荆楠.论商业银行会计风险的成因与防范措施[J].中国乡镇企业会计，2014，(11):194-195.

作者:郑雯月 单位:辽宁师范大学海华学院