制药企业预算管理探析

摘要：全面预算管理在制药企业的内部管理中有着非常重要的作用，全面预算管理目标的顺利实现，对于确保制药企业经营效益目标和战略发展目标的顺利实现也有着重要作用。文章针对制药企业全面预算管理，论述了全面预算管理对于制药企业的重要作用，分析了目前制药企业全面预算管理中存在的问题，就完善制药企业全面预算管理，进行了系统论述。

关键词：制药企业;全面预算;改进完善

在医药行业领域发展多年以来，制药企业的经营发展面临的内部外部环境也出现了较大的变化，适应新的发展形势，要求制药企业必须对企业自身在规模管理、成本管理、价格管理以及质量管理等方面进行全面的改进提升，以实现制药企业外部市场竞争优势以及企业综合效益的全面提升。实现这一目的，同样要求制药企业必须重视全面预算管理在制药企业内部的充分运用，依托全面预算管理在内部控制以及企业业绩评价改进方面的作用，对制药企业内部资源进行有效配置，进而促进制药企业战略发展意图的顺利实现。

1全面预算管理对于制药企业的重要意义概述

第一，全面预算管理在制药企业内部具有整合规划的重要职能，全面预算管理目标的制定就是基于制药企业的战略目标以及经营目标，并将其进行具体化，对制药企业内部各项资源进行合理的优化配置，实现各项资源效益的最大化。第二，全面预算管理在制药企业内部具有协调沟通的重要职能，通过全面预算管理的编制、执行、评估等一系列的流程，进一步加强了制药企业内部各个职能部门之间的联系，实现制药企业内部各类信息的快速沟通传递，这对于促进制药企业战略预算目标的顺利实现非常重要。第三，全面预算管理在制药企业内部具有控制监督的职能，全面预算管理中预算的编制属于对制药企业经营活动的事前控制，而预算的执行则属于企业经营管理的事中控制，预算评估分析属于管理的事后控制，通过这些流程形成全链条的内部控制监督。第四，全面预算管理在制药企业内部具有绩效考核的职能，根据全面预算管理目标以及预算的实际执行对比之间差异的分析，有利于制药企业的管理层准确掌握企业内部各个预算责任主体绩效情况，并通过差异分析等，制定改进预算管理措施，确保制药企业全面预算管理目标的顺利实现。

2制药企业全面预算管理实施中存在的问题分析

(1)全面预算编制不够科学。

预算编制不科学，是不少制药企业在全面预算管理中普遍存在的问题，尤其是一些制药企业全面预算编制过程中，企业内部相关的业务部门没有深度参与，很容易造成全面预算编制与实际操作执行之间出现差距。同时，在全面预算编制方法选择上也不够科学合理，预算编制细化程度不足，影响了全面预算的实际执行。

(2)全面预算执行力度不足。

全面预算执行不够严格，是造成预算目标难以顺利实现的重要原因。特别是有的制药企业在全面预算的具体执行过程中，没有对预算执行情况进行动态的跟踪分析，对于预算目标与实际执行之间出现的差异没有深入分析原因，势必造成全面预算的执行效果大打折扣。

(3)全面预算管理绩效考评机制不够完善。

确保制药企业全面预算管理目标的顺利实现，非常重要的一项工作就是应该建立系统的全面预算管理绩效考核机制。有的制药企业对全面预算管理绩效考核重视不够，不仅不利于准确地掌握全面预算的具体执行情况，同时也无法根据预算执行情况落实相应的奖惩措施，造成了预算管理方面缺少导向性。

3制药企业全面预算管理实施策略分析

(1)提高制药企业全面预算编制水平。

预算编制是全面预算管理的基础工作。在制药企业预算编制内容方面，主要是完善业务预算、资金预算和费用预算等。在业务预算的编制方面，对于销售预算应该以企业利润目标为基础，按照产品销量、单价等预测销售收入。在生产预算编制方面，应该综合考虑存货期初、期末数量和企业的预计销货量等，在此基础上编制材料采购、直接人工以及制造费用预算，进而形成制药企业的生产预算。在费用预算编制方面，重点是综合考虑制药企业的战略发展目标、企业实际规模以及生产成本控制等因素，综合考虑往年度数据编制形成管理、销售以及财务费用预算。在资金预算的编制方面，主要是完成现金收支计划方面的预算编制，包括与业务预算和资本预算相关联的日常资金收支预算和筹资预算，需要注意的是资金预算在预算期内应实现资金收支平衡。在预算编制方法的选择上，应该根据不同的预算编制项目，综合采取固定预算、零基预算、滚动预算、弹性预算和概率预算等不同的预算编制方法，以确保预算编制的准确可靠。

(2)强化制药企业预算执行和控制力度。

在制药企业的全面预算编制完成以后，经过制药企业的管理层分析审核以后，将全面预算管理指标在企业内部进行层层分解，在横向上和纵向上落实到制药企业生产经营各个环节、各个部门以及各个岗位，在制药企业内部建立全方位、立体式的预算管理责任体系。在全面预算的具体执行过程中，应该以全面预算为依据，组织开展制药企业内部的各项经营活动。同时，组织制药企业的各预算责任主体，严格按照全面预算中成本费用控制标准和控制程序的相关规定，进行全面预算管控。预算管理部门应该重点做好预算执行过程中的动态跟踪监测分析，及时分析预算计划与实际执行过程中出现的偏差，进行动态的调整控制。对于制药企业预算执行过程中由于各种客观因素导致的需要调整的企业预算计划的，应该根据预算执行实际情况提出预算调整申请，经过制药企业预算管理委员会等预算管理机构研究决定后，进行预算的调整。需要注意的是，预算调整事项不能偏离制药企业的总体发展战略，并应当实现经济上的最优化，尽可能地确保预算收支的动态均衡。

(3)完善制药企业的全面预算绩效评价管理。

良好的预算绩效考评体系，是确保制药企业全面预算管理目标顺利实现的关键。在制药企业的全面预算管理方面，应该重视预算绩效考核，建立形成预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、预算评价结果有反馈、反馈结果有应用的预算绩效考评体系，在确保制药企业全面预算管理目标顺利实现的基础上，提高制药企业全面预算管理绩效。在预算绩效考核的组织实施过程中，应该遵循目标、激励、实效、财务和非财务指标并重的原则，对制药企业内部预算执行绩效进行全方位的深入分析，准确掌握制药企业预算执行情况以及预算效果。同时，还应该进一步强化制药企业的预算考评结果运用，将预算考核作为制药企业内部绩效考核体系的重要组成，与制药企业内部的人力资源管理挂钩，与薪酬福利待遇岗位调整等结合起来，增强制药企业预算考评的效力，以确保制药企业预算目标的实现。

4结论

在制药企业全面预算管理的实施改进过程中，应该根据制药企业的经营发展战略目标，准确地确定制药企业全面预算目标，并进一步优化制药企业全面预算编制方法，实现全面预算的有力执行，并依托全面预算执行考评体系，促进制药企业全面预算管理目标的顺利实现。

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作者:李香玲 单位:李香玲