全面预算管理为核心的内控体系构建

摘要：构建完善的内控体系是现代企业发挥社会效益与经济效益的重要保障，也是其正常运作的重要途径。近年来，加强事业单位的内部控制以及预算管理不断得到各级政府的重视，也是各企业长久立足于市场的必然选择，然而现阶段就内控实施的现状来说，预算管理的执行不彻底，还存在诸多问题，文章针对这些问题，提出构建现代企业以全面预算管理为核心的内控体系的相关办法。

关键词：全面预算管理；内控体系；核心

一、引言

近些年，随着市场经济的发展以及经济贸易全球化的影响，各类企业都面临着严峻的市场竞争压力，要想提高竞争优势，企业必须积极更新管理模式。所谓以全面预算管理为核心的内控体系就是指在企业的各项经济活动中贯彻风险评估与风险防控的理念与管理，首先，管控企业的风险对象，包括市场需求风险以及客户信用风险等；其次，规避企业运作的整个生产流程中风险，即在事发的前、中、后由相关的部门进行监督管理；最后，将企业各主要部门联系的统一有机整体的管控，主要是有效整合企业的人、财资源，并实现有效信息资源的共享。市场竞争日益激烈的最终结果是企业价格优势的竞争，而完善的内控体系有助于减少不必要的浪费，因此构建以全面预算管理为核心的内控体系是现代企业提升竞争优势与长期发展的必然选择。

二、构建以全面预算管理为核心的内控体系的必要性

（一）实施全面预算管理的必要性

全面预算主要是对企业的经营计划、业务目标以及客户群体等进行合理编制，并以编制为基础进行管理和控制，与内控相结合可提升企业项目预算的执行力，从而有助于降低企业经营的财务风险。因为预算的编制工作是由专业的财务以及审计编制人员完成的，因此会充分考虑到市场前景以及供求关系等各方面的因素，从而避免了企业盲目开展经济活动而蒙受不必要的经济损失和资源损失。其次有预算必然有绩效评价，完善的绩效评价机制一方面有利于提升员工的积极性，以创造更大的价值，另一方面可及时对各项预算及规定进行成果反馈，便于企业管理者了解运作状况，并进行合理调整，也增强了内控的可操作性与有效性。

（二）构建企业内控体系的意义

内部控制不仅是对企业内部环境的控制，对于市场需求、企业经济活动等方方面面也有重要意义，因此完善的内控体系有助于企业充分发挥企业内部的人、财资源，从而提高企业在市场中的竞争优势。有效的内部控制可保证企业流通资产以及固定资产的相对平衡，并运用一定的经济约束手段使各项经济活动合法、有序地进行。再次内部控制能够有效地将企业各部门、各环节联系起来，从而提高资源的整合效力，便于预算管理的执行，因此内控与预算是相辅相成的，构建内控体系必须以全面预算管理为核心。

三、企业内控体系所面临的问题

在企业市场经济的严峻局面下，我国各级政府都积极强调和强烈要求各地大中小企业积极改进固有管理模式，不断学习和效仿内控管理模式，以增强内控在企业管理与运营中的效力。目前大多数企业已经改革了管理模式，在其内部开始实施内控管理，但由于旧管理模式积重难返，导致具体转变过程中必然面临许多历史遗留问题。

（一）企业管理者对内控认识不足

由于不能正确认识到内控的重要意义，企业部分管理者从根本上不支持管理模式的更新，实施内控管理只是流于形式。在内控环境基础整体薄弱的基础上，管理者不正确引导，就会助长企业员工的不能遵守内控要求，使得各项经济活动不能被有效监督和管理。

（二）企业全面预算的执行力低下

造成预算执行力低下的原因一方面是企业尚未形成良好的预算管理模式，另一方面是企业预算与内控不相适应，二者在管理上可能上发生偏差。1.预算编制不到位阻碍了预算的执行预算的编制工作是决定预算能否顺利执行的重要因素，也就是说编制的合理与否严重影响预算的执行。现阶段绝大多数的事业单位都是依据财务报表的数据进行汇总整理，从而制定出预算编制，由于汇总量数据庞大，难度系数高，再加上监督部门未能对所有数据逐一核查，其次由于预算编制人员的经验不足以及时间不足，很可能出现经验推断而造成编制不力，而阻碍预算的正常执行，降低了预算的执行率。2.预算调整过度灵活，约束力不足在经济市场主导下，市场环境变化日新月异，为适应市场环境变化以及满足政府要求，企业的预算编制不得不随时调整，这可能造成预算调整过于灵活，而缺乏科学性以及合理性，不仅会大预算的风险，同时也会使预算失去原有的约束力。3.内控制度下的预算监督机制不完善现代企业本身内控制度不健全，不能实现对预算执行的有效监督，还有的单位虽有完整的配套制度，但都流于形式，未能保证企业预算编制的有效贯彻。

（三）信息交流机制不健全

高效的信息交流机制对于企业内部控制体系的构建十分必要，因为实时的信息共享有助于整合企业的人、财资源，从而能够充分发挥企业的有形与无形资源；其次有效的信息网络还有助于联系企业各个部门，从而实现各个环节的无缝隙链接，可以减少很多企业生产运营中的漏洞。但目前大多数企业内控管理的基本情况是，尚未形成良好的信息交流平台，即不能实现有效的信息共享。信息系统也处理外部的活动、环境等相关信息，外部信息获取不力就会大大增加企业的财务风险和经营风险。

四、构建企业以全面预算管理为核心的内控体系的策略

（一）提高企业管理者对内控管理的正确认识

企业要实现内部控制，首先企业管理者应对内控机制做出正确认识，平衡好个人利益与集体利益，正确认识到内控机制对于权利的约束，从企业集体的利益出发，带头加强内控管理，倡导并监督内控彻底贯彻到企业活动的各个环节与流程。此外，企业的管理者必须将内控与全面预算结合起来一把抓，全面预算既涵盖经济指标又包括非经济指标，是一个复杂的管理体系，必须建立在内控的基础上。

（二）结合内控要求，完善并严格执行财务预算制度

1.制定科学全面的预算编制流程科学合理的预算编制是预算执行的重要保障，首先，全体员工都要积极参与到预算编制中来，积极出谋划策，降低编程人员的工作负担，并及时纠正预算编制上的不足。其次，财务内控要加强对财务数据的监督管理，保证财务汇总的真实性与可靠性。2.增强预算执行的约束力针对国家在政策制度方面的调整以及内控制度的相关要求，企业应积极修改和调整现存的财务制度，形成对单位日常运行及具体活动的强有力约束，并为预算执行及调整提供制度保障。此外，企业内部由上而下都要严格按照制度办事，杜绝预算滥调及经费滥用现象，违规者应予以一定的惩罚。3.完善预算的内控监督机制构建企业内控体系有效的监督机制必不可少，首先应形成对企业预算的动态监控，增强内控制度的监督职能；其次在企业内部形成自我监督以及相互监督，再次注重对预算执行人员、流程、收支等的全面监督。对于影响预算执行的各类事件，注意权责划分，并纳入预算绩效评价制度，避免流于形式的监管。

（三）健全信息交流机制

为保证信息畅通与共享，企业应积极更新信息系统，从而以先进的信息手段保证企业运作的高效化和透明化。首先企业管理者要利用信息网络确保财务信息的可靠性，加强企业各部门信息交流与沟通，以整合内部人、财资源，从而提高内控的执行效力，再次增强外部信息的获取能力，便于管理者及时调整项目计划。五、结语当前企业内控普遍存在效力低下的问题，除了管理者以及环境因素的影响，企业内部在制度上必须借助于全面预算管理手段增强内控的可操作性与落实程度。内控体系与预算管理虽为两大体系，但是二者只有结合起来才能发挥出“1+1>2”的效果，任何一方缺失都会导致另一方也无法顺利执行。

参考文献：

[1]蒋瑞贞.论以全面预算管理为核心的企业内部控制体系构建[J].中国市场,2014(43).

[2]傅洪峰.以全面预算管理为核心构建企业内控体系漫谈[J].中外企业家,2015(06).

[3]陈俊.以全面预算管理有效构建企业的内部控制体系[J].商场现代化,2013(15).

[4]张红雁.试论如何合理通过全面预算管理构建企业内部控制体系[J].经营管理者,2013(12X).

作者:王文霞 单位:中电建物业管理有限公司