建筑施工企业的资金管理风险控制

摘要:近年来，随着国家基础设施建设领域投资金额年年递增，建筑施工企业规模扩张，转型升级步伐加快，大型施工企业年营业收入与施工产值逐年增长。企业规模的扩张带来了很多管理上的问题，其中工程资金的回收，资金营运效率，资金支付风险等资金风险问题尤为突出，本文从施工企业各种资金风险情况出发，分析资金风险形成的原因，在此基础上，提出在投标前应重视拟投标项目盈利能力分析;项目施工过程中，应通过完善各项内部管理制度，切实提高资金使用效率;在竣工收尾阶段，加强前期垫支资金的回笼与质保金回收工作，以期对加强施工企业资金管理风险提供参考。

关键词:建筑施工企业;资金管理;风险

建筑施工企业具有项目点多面广，施工工期较长，建设项目产品复杂与施工工序复杂多样化的特点，企业的管理层需要与分包队伍，材料供应商，业主与监理单位之间进行错综复杂的博弈，面临着进度，质量与安全各种风险因素。企业只有不断加强自身各项管理，才能获得可持续发展，实现自身发展战略。资金管理尤其是企业管理层应重点把控的问题，加强企业的资金管理，提高资金使用效率，防范资金风险，可以倒推企业其他各项管理手段的完善，提高企业在同行业中的竞争力。

一、建筑施工企业资金管理中存在的风险及形成原因

(一)低价中标，不规则竞争，忽视承揽项目质量，导致后期经营过程中出现资金风险施工企业为追求业绩增长，市场开发部门为完成每年的开发任务指标，对拟承揽的项目并未做深入的市场调查评估，导致中标后，项目实际进场施工中，工程资金不能及时回收，为了维护企业信誉与保护地区市场，企业不得已进行垫资施工，加大了企业整体资金压力与贷款利息支出。(二)买方市场，合同甲乙方地位不平等，结算滞后，资金回收时间较长，项目运营资金不足由于建筑项目产品施工工期较长，受合同条款、混凝土强度条件、分项工程计量比例等限制，甲乙方地位不平等，对工程计量资料的要求业主说了算，甚至对计量资料吹毛求疵。往往单项工程施工完毕后，要经历半个月甚至更长时间才能验收完毕，再经监理业主相关人员手签、网签计量程序，又要大半个月，资金从投入，产出到回收周期较长，如果项目对资金管控松散，赶上项目大干时期，各工区施工工作全面展开，或者一旦项目出现质量安全风险，项目的运营资金将捉襟见肘。(三)部分履约能力较差的施工队伍进场施工，加剧项目现场的管理难度与资金管理风险大型集团公司都有合格分包商名录，进场施工都要经过招投标程序，但是不可避免的，受中国长期以来的人情因素及其他因素影响，很多时候所谓的招投标程序仅仅是一个形式，又或者施工队伍为了中标揽活，投标时故意压低价格达到中标目的，后期再通过与项目部扯皮来增加额外的补偿等，如果关键的施工线路或者关键工程引入的队伍不具备相应的施工资质，履约能力较差，无疑增大了项目的现场管理难度，工期风险，质量、安全风险增大。部分垫资能力较差的分包队伍利用项目部的名义在当地采取赊账方式购买材料，后期如果经营不善，实际盈利能力未能达到预期，便将外欠债务矛盾转移至项目部，甚至采取上访或者围堵业主等方式，项目出于维护公司形象不得不替其偿还外欠款项，增加合同外的各种补偿，项目面临资金超支付风险。(四)因合同签订条款不完善，项目印章使用混乱，导致项目陷入法律纠纷，项目面临资金赔付风险笔者曾经历一个项目，因项目公章保管不善，现浇桥施工队伍租赁周转材时，在未经项目同意情况下私自使用项目公章以项目名义为租赁方提供担保，其签订的合同条款中明确规定有延迟支付租金则按月支付违约金条款，租金与违约金由项目部承担连带偿还责任，队伍在现浇桥施工完毕后，未及时清点及退租现场周转材，在项目通车一段时间后，租赁方向公司提起诉讼，要求公司承担延迟支付租金及违约金连带责任，项目因此承担超过实际购买周转材价格的资金赔付风险。(五)资金计划与预算控制不严格，预算随意性较大在会计期末和年末，企业一般要求施工项目上报下年施工产值与资金预算，但因施工项目受天气因素，征地拆迁因素，设计施工图纸与现场实际施工情况存在较大差异需要变更设计等原因，项目上报的工期计划，产值计划，资金预算等指标，是在一切都理想化状态下，导致预算与实际相差甚远，预算对实际工作指导性不强，资金预算管理制度形同虚设。(六)财务人员与业务人员流动性较大，资金的回收与管控往往重视前期，工程后期则管控不足施工项目人员流动性较大，往往一个项目还未通车，财务人员与经营管理人员即调往新的项目任职，施工单位人员的素质与配备不能赶上规模的扩张，施工项目分布的地域广，部分建设资金回收工作及变更索赔工作因某个重要的业务人员或者领导调离，后续接手人员对情况不熟悉，导致项目后期已完工未结算，质保金的回收工作乏力。国资委下发的“两金”压控工作显示，中央建筑企业的两金占全部中央企业“两金”总额的四分之一，两金不能及时回收，项目前期垫付的资金得不到回笼，或者在通车后几年才能回收，对建筑施工企业的资金运转，贷款利息支出产生严重影响。

二、加强建筑施工企业资金管控的措施

(一)项目招投标阶段，应做好拟投标项目业主的测评工作及预期资本金、贷款到位情况，成本利润率分析等企业在招投标阶段，应有选择性的承揽业务，组建投标信息采集与造价专业工作小组，掌握业主实力，信誉，社会地位情况，招标文件中要求缴纳的各类保证金情况，项目工程特点与市场前景，预期业主资本金及贷款的到位情况。从实际情况出发分析影响拟投标段的各项客观因素，不刻意压低标价，由投标造价专业工作小组合理预测成本利润率，对预期盈利能力较低，业主资信水平较差的项目应谨慎承揽。(二)在项目进场施工过程中，应通过不断完善各项管理制度，切实防范资金风险，提高资金使用效率1．对项目资金进行集中管理，集中审批权限，降低资金对外支付风险企业集团资金集中管理模式包括设立财务公司，实行资金统收统支，成立内部银行等，资金集中管理在一定程度上会削弱项目层面对资金的管控权利，却降低了因项目管理层面自主资金支付，导致各项开支的随意性，防止衍生小金库等不受监控的资金及资金支付风险。可以解决部分项目资金盈余出现资金沉淀，而部分项目因资金问题影响项目进度与工期，达到盘活所属项目的存量资金，实现资金在下属项目之间合理调剂的目的。资金集中管理不应停留在某个时点项目的资金存量控制上，应借助信息化管理技术与企业办公系统，通过对支付流程的改造，流程审批人员权限设置，流程审批时限性控制等，做到真正集中规范不同地区、不同管理模式下所属项目的资金使用与结算，提高整个企业的资金实力。既能真实控制与规避资金支付风险，又能简化审批程序，不因繁琐的流程审批与支付控制，降低资金使用效率，影响现场急需资金的投入。2．建立健全资金预算控制与考评体系，确保资金支付计划的严肃性与准确性一份高质量的资金预算，本身就是管理层对项目节点工期，进度控制目标的一种清晰预演，能使各项管理工作更具前瞻性与指导性。资金预算编制人员首先就需要对项目的工期目标，分部分项工程清单量与单价，计量规则、结算条件，材料设计用量，施工工序与机械台班使用量等有清楚的认识。因此，资金预算编制不是财务部门闭门造车的结果，而应成立由各用款部门组成的资金预算编制工作小组，采取不同时间段，长短期预算相结合编制的原则，明确编制责任，各用款部门编制完毕后，项目再从整体情况出发，分析影响和制约工期的关键性因素，确保关键性节点工期与施工要素的投入。最后，要加强预算执行结果分析与考核工作，通过对预算资金与实际使用资金量的对比，找出管理中存在的问题，制定合理的奖惩措施。3．完善企业内部控制制度完善的内部控制制度，对控制企业资金风险能起到积极的促进和保障作用，内部控制中的不相容岗位相互分离，企业进行同一项经济业务，要经过不相容的两个部门或岗位的人员处理，三重一大事项实行集体决策与联签制度等，能在很大程度上规避项目上资金管理风险，内部控制制度应确保切实落地实施，需要管理层面的支持，公司应该加大内部控制贯彻执行力度，对内部控制实际实施情况实行定期的内部审计与外部审计，通过抽样测试，穿行测试等内部控制审计手段，加强管理层对制度的执行力，降低项目经营中的资金风险。4．加强合同签订与履约管理工作，防范法律风险，提高资金使用效率项目部在施工队伍引进上，首先要保证招投标工作公正规范，尽量减少出现关系户与人情标，降低后期管理中的隐患。要防止队伍不合理的低价中标，后期再通过索要各种补偿维持利润。队伍一旦进场施工，如果履约能力较差，过程中撤场将增加项目各项成本与资金支出，严重影响项目的工期目标。因此，主体施工线路与关键工程部位一定要选择履约能力强，资金与技术力量雄厚，有类似施工经验，信誉良好的队伍。项目对支付的队伍工程款，要监督其按照既定用途使用，尤其是队伍民工工资的支付，地方上的欠款，要督促其及时支付与清理。另外，项目对劳务队伍人员也要进行人性化管理，采取措施保证队伍安全、文明施工与规范化施工，防止因质量问题导致返工等资金使用效率不高的情况。5．注重财务人员综合素质，努力培养即懂财务核算，又懂现场业务的复合型财务人员。当前工程项目财务人员的工作大都停留在财务核算的层面，对工程现场大数据的分析，比如分部分项工程工期，主材预算与设计用量，人工费，混凝土配比，挖填方段落弃方与填方数据等，头脑中缺乏相应的数据与概念，财务核算又较现场实际施工生产滞后，等从财务数据分析发现管理问题，已是既成事实，不能起到财务管理应有的决策与控制作用。财务人员不应局限于在办公室进行财务核算与纸上谈兵式的脱离现场的财务分析，公司应鼓励财务人员对业务部门的工作进行涉猎与学习。在项目整个施工阶段，应确保关键岗位人员的稳定性，实行关键岗位人员工作在项目竣工结算前追究问责制度。(三)在工程完工收尾阶段，应加强工程资金的清收与质保金回收工作公司首先要保证回收工程资金责任人员的稳定性，以项目经理为第一责任人，对工程后期的资金回收承担首要责任，在项目存在较大金额的应收账款情况下，项目经理暂时不予调动项目等。在工程款回收工作中，应采取各种措施，掌握主动，借助多方力量，积极沟通采取以保函替代保证金的方式回收质保金。保证项目前期垫支的资金及时回收，项目利润指标得以真正实现，而不仅仅将利润体现在账面应收账款上，防止呆账坏账的发生。

三、结束语

建筑施工企业资金风险管理是建筑施工企业需要常抓不懈的一个管理课题，要求施工企业做好事前的预测预算工作，项目经营过程中规范资金支付，实行资金集中管理，完善内部控制，加强工程资金的回收，提高资金使用效率，降低筹资成本与贷款利息支出，合理规避企业资金管理中的各类风险，促进企业实现战略目标与可持续发展。

参考文献:

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［2］李亚琴．浅析建筑企业财务内部控制体系［J］．中国集体经济，2016，(3):141－142．

［3］岑小莉．论施工企业资金集中管理［J］．合作经济与科技，2012，(03):48－49．

［4］陈亮．施工企业项目资金管理中存在的问题及应对策略［J］．财经界(学术版)，2016，(9):78，80.

作者:金美华 单位:中交路桥南方工程有限公司