高速公路建设项目资金管理问题探讨

一、高速公路建设项目资金管理问题产生的原因

高速公路建设项目资金管理问题产生的原因很多，归纳起来，主要有三个方面的原因：

（1）资金管理内部控制存在缺陷

高速公路建设项目资金管理内部控制没有得到有效实施：个别业务流程存在设置不合理的地方，资金支付及费用报销的有关流程及相关表格，不符合现场管理的需要，权限审批等控制手段没有能够得以很好落实；制度执行的严肃性有待加强，部分项目公司在办理资金结算、支付业务过程中，经办人员没有严格按制度要求办理，超标准执行的现象较多。资金管理内部控制存在缺陷的项目公司，普遍会存在资金使用不规范、资金费用超支、资金安全性低等问题，给资金管理带来很大隐患。

（2）资金监管不到位

虽然项目公司已经采用各种措施来防止承包人抽逃、转移资金，但是由于监管人员不足等原因，项目公司对承包人现场检查、核实承包人资金申请资料的工作难以做到位，资金监管的漏洞依然存在。承包人以材料购置、机械设备支出、劳务队伍支出等方式，不断将资金转移到项目以外的地方使用，导致项目建设资金严重不足。

（3）资金计划水平亟待提高

项目公司资金计划执行率难以提高的因素很多，征地拆迁工作的不确定性、气候变化影响施工进度，承包人计量工作缓慢，都影响了资金支付时间的确定。同时，资金计划编制过程中相关人员主观随意性较大，严谨性、前瞻性和预见性不足，也造成了计划编制水平偏低，无法较好执行。如何从项目实际出发，提高资金计划执行率，保障资金的合理安排、使用，促进项目建设的顺利开展，仍然是项目公司迫切需要解决的问题。

二、高速公路建设项目防范和控制资金管理问题的措施

针对当前高速公路建设项目存在的资金管理问题及产生的原因，结合高速公路建设项目实际，建议以财政部等五部委2010年4月15日印发的《企业内部控制应用指引第1号———组织架构》等18项应用指引为指导，围绕严肃性、规范性、安全性、效益性等方面，不断加强资金监督管理力度，有效防范和控制风险，确保资金安全，提高资金投资效益。

（1）加强资金结算资料的收集、核查工作项目

公司应重视会计原始单据，尤其是征地拆迁资料的收集归档工作，保证会计核算资料的完整性及可追溯性。项目公司应把分指挥部工作经费的拨付，与分指挥部上报结算资料的要求结合起来，督促他们按照规定，及时收集、归类、统计、核对好资料并上交项目公司。分指挥部移交的资料，项目公司要认真核查，做到每一期支付的金额，能与银行进账单、银行流水明细账、银行打卡清单相互匹配，与实际征地拆迁结算金额一致。涉及征地拆迁户签字和摁手印的存折领用表，项目公司应采用实地抽查的方式，核查征地拆迁户是否和领款人一致，核实补偿金额是否能足额兑付到征地拆迁户手中。

（2）加强合同管理，控制资金超付风险

项目公司要加强相关人员按合同要求办理业务的意识，根据合同条款规定支付和扣除资金，降低资金多付、超付的风险。为此，项目公司首先要做好工程计量审核工作，要求计量、审核人员认真学习和研究工程招标文件、技术规范及合同文本，严格按照工程计量规则结算工程款。另外，项目公司还要加大计量扣款的力度，加强对承包人资金使用的掌控，在保证工程正常资金需求的情况下，尽量在每期计量支付款里，按照规定的比例及时扣回预付款项，减少预付款无法扣回的风险。

（3）加强费用预算管理和控制，提高费用支出的合理性和有效性

针对建设单位管理费超支的现象，项目公司要加大预算分析力度，及时了解超支原因，制定控制支出的措施。在项目建设过程中，一般出现超概的单项费用集中在业务招待费、车辆使用费、会务费等，项目公司应对这些费用单项考核、单项控制。具体的做法是根据年度预算，确定各项费用全年预算开支额度，按月进行分解，通过预算目标与执行情况进行对比，了解单项费用的超支程度，制定相应的费用控制额度。在实际工作中，有的项目公司为了降低车辆油费使用，根据管理需要编制了《机动车辆综合月报表》，对每个月、每辆车的油耗进行单车统计，对油耗出现异常情况的车辆，公司及时组织人员进行调查、核实，并作出书面的原因分析，如发现舞弊行为，即进行责任追究，从而有效地堵住了管理上的漏洞。

（4）加强风险意识，降低资金管理风险

项目公司资金管理风险意识低，主要体现在对保函安全管理的不足。保函是确保承包人按要求履约的保障，做好保函的管理工作，对资金安全管理非常有效。保函的管理工作，贯穿于项目建设的整个过程，项目公司应从执行招投标文件约定做起，根据项目建设各个阶段的需要，采取不同的措施对保函进行管理。建设前期，要督促承包人及时提供履约担保或交纳履约担保金，并通过实地询证，委托年报审计会计师事务所、公证处等社会机构进行询证等方式，对保函验证真伪；建设期间，要建立银行保函动态管理台账，对银行保函进行动态管理，不定期向出具行进行询证；项目竣工前，对于即将到期的保函，提前向承包人发警示函要求展期或重开。通过这些措施，有效降低承包人无法履约带来的风险。

（5）强化资金监管，确保资金使用合法、合规

项目公司要结合实际，制定相关资金管理制度，明确建设资金使用、资金审批权限，规范监督机制运作，提高监管力度，以确保资金专款专用。①通过与承包人、银行签订三方监管协议，开通网银审批功能，不定期抽查资金支付情况，了解承包人的实际支付情况，及时掌握款项去向，从而有效杜绝承包人恶意转移、抽逃资金的现象。②加强民工工资发放监督管理，督促承包人建立、完善民工工资发放台账，对承包人属下的劳务队伍构成情况掌握第一手资料。每期拨付计量款后，及时到承包人属下劳务队驻地张贴公示，并逐步实行民工工资银行卡发放制度。③建立合同汇付台账。根据承包人上报的汇付资料和银行汇款资料记录，建立劳务、材料、机械合同支付台账，详细记录合同结算、支付情况，并且在台账中特别记载发票号码，以防重复结算。④及时了解承包人投资完成、资金需求及使用情况、材料购置及使用情况。同时与监理单位紧密联系，通过监理单位对这些数据进行核实，避免出现超付情况。⑤项目公司应建立内部牵制制度，通过明确各部门职责，加强部门间的信息传递等方式，实行财务部、工程部、协调部和合同计划部等多部门联合审批支付，进一步防范款项汇付风险。⑥定期与银行对接，沟通资金监管过程中出现的问题，当承包人到银行办理异常款项汇付业务，银行会立即通知项目公司作出相应处理。每月底，项目公司与银行按时对账，对当月资金汇付数据进行分类统计分析，共同防范资金汇付风险。

（6）提高资金计划管理水平

项目公司要从多方面入手，提高资金计划执行率。①资金计划编制要结合实际，充分考虑实际工作中存在的困难和需求，尽量与工程进度相匹配，促使计划真正能落实到实处；②资金计划编报流程要严格，承包人上报的资金计划，需经过监理单位的审批，项目各部门递交的资金计划，要得到部门领导审核签字，所有文字申报资料必须归档保管，有效增加计划工作的严肃性；③对资金计划编报制定奖罚制度，将承包人和部门上报资金计划的准确性纳入考核范围，提高了承包人、各部门参与的积极性；④加强计划执行情况分析，对资金计划的执行情况进行对比分析，查找差异原因，作出说明并提出改进建议，及时落实下一步资金预控的管理措施；⑤增强承包人的履约能力，按计划完成工程进度，按期进行计量结算，争取按时获得资金支付。

（7）高度重视跟踪审计，充分发挥审计职能作用

目前，高速公路建设项目普遍都安排有跟踪审计，但对跟踪审计的作用尚未形成共识。部分项目公司不是很重视、认可审计工作，与审计人员沟通不足，对审计提出的问题也不认真整改，跟踪审计的职能作用还没能得到有效发挥，现场监理人员不履职、计量人员多计工程结算款等类似问题的反复出现，充分说明了这一点。项目公司应重新认识审计的职能作用，密切配合跟踪审计工作，让跟踪审计的预防和控制作用得以发挥，帮助项目公司及时发现和纠正项目中存在的问题和隐患。近年来，在审计组的协助下，不少项目公司通过建设期间审计监督，不仅加强了对分指挥部的资金监管，有效扭转其财务核算不规范的现象，同时还纠正了承包人虚增工程量，高估冒算，随意变更工程设计，扩大投资规模的行为，从而减少了资金管理风险，提高了资金投资效益。

（8）以人为本，不断提高财务人员素质

高速公路建设是一项管理和技术含量很高的综合性工程，对参与建设的所有人员，均提出了很高要求。而目前的实际情况是，包括财务管理在内的许多工作，完成得并不是很令人满意，一些财务人员专业知识不强，职业道德操守不高，不仅无法满足建设项目管理的需要，还给资金管理带来诸多问题。项目公司要提升资金管理水平，提高财务人员素质是首要前提。项目公司要坚持“以人为本”的理念，通过加强培训、锻炼等方式培养财务人员综合能力，使其成为一专多能，德才兼备，富有创新精神和进取意识的复合型人才。财务人员自身应做到：（1）根据高速公路建设需要，定期参加各种培训，及时了解国家各项财经、税务、金融政策，掌握法律、合同、财务管理及内部控制的要求，善于识别风险，积极防控风险；（2）积极参与建设项目各阶段管理，包括：项目评估、概预算审查、招标、评标，经济合同的拟定以及竣工验收，编制决算等全过程的管理和经营决策，熟悉合同、设计文件、概算组成、费用标准和国家基本建设项目财务管理规定；（3）参与各种职业道德教育，树立会计法制管理和职业道德观念，严格按照法制法规来执行，培养全面的财务观念。

三、结语

本文根据高速公路建设项目的特点，结合高速公路建设项目的现状，阐述了高速公路建设项目资金管理存在的各种问题，并针对问题给出对策建议。通过本文的研究，可以得出以下结论：（1）高速公路建设项目在建设过程中，不同阶段出现的资金管理问题各不相同，项目公司要结合实际，通过加强资金管理内部控制建设等方式进行有效解决。（2）项目公司要努力提高会计基础工作水平，加强财务人员和相关专业人员的素质培养，其有利于降低资金管理的风险，有助于资金安全问题的解决。（3）项目公司要重视加强与监理、承包人、银行等单位之间的沟通，可以有效提高资金监管力度，规范资金支付。（4）充分发挥建设项目跟踪审计组等监管机构的作用，能够有效防止资金管理过程中的不规范行为，确保项目建设顺利进行。

作者：黎春春 单位：广西金盟工程有限公司