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全面预算管理在中小企业中的运用探究

摘要:市场环境的日新月异,经济制度的不断完善、日趋激烈的行业竞争,推动着对企业发展的经营管理更新、更高的要求。全面预算管理作为现代企业管理中的一项重要手段,它是以企业战略目标为导向,围绕预算对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划,改善企业的治理结构,科学、合理配置企业各项财务和非财务资源,积极推动经营战略的实施,最终实现企业资源配置的最优化和企业价值的最大化。本文整理了全面预算管理的概念、重要意义、预算管理的问题及解决措施等相关内容,运用预算管理理论来分析现代中小企业在预算工作中存在的问题,提出如何解决问题的措施和建议。

关键词:全面预算管理;重要性;问题;措施及建议

全面预算管理是指企业以战略目标为导向,对未来的经营活动和相应财务结果进行充分、全面的预测和筹划,科学、合理配置企业各项财务和非财务资源,并对执行过程进行监督和分析,对执行结果进行评价和反馈,将实际完成情况与预算目标进行对照和分析,从而及时指导经营活动的改善和调整,以帮助管理者更加有效地管理企业和最大程度地实现战略目标。全面预算管理包含了经营预算、专门决策预算和财务预算,是一个全员参与、业务全覆盖、管理流程全跟踪的综合系统。它的主要内容为预算策划、预算编制、预算执行、预算控制及预算考评,企业通过编制全面预算,将战略规划和经营目标细化到各职能部门,在编制和执行预算的过程中,各部门相互沟通、相互协调,相互协作;通过有效实施使企业及时发现在生产经营中存在的问题,及时解决问题。并通过设定合适的考核目标来进行业绩评价,激励员工面向未来,促进企业各项目标的实现,以期达到企业价值的增长。

1中小企业全面预算管理的重要性

美国著名管理学家戴维•奥利曾指出:全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。全面预算管理已经成为现代化企业不可或缺的重要管理模式。它通过业务、资金、信息、人才的整合,明确适度的分权授权,战略驱动的业绩评价等,来实现企业的资源合理配置并真实的反映出企业的实际需要;它也是协调企业经营的工具、控制企业行为的标准、管理业绩考核的依据,是推动企业管理规范化、科学化的重要工具和基础。全面预算管理也是企业财务管理的重要组成部分,与企业的业务活动管理相辅相成,融为一体。预算管理最终体现为一种量化指标,它把企业资源重新进行合理再分配,通过对企业业务计划具体化、数量化,对投入产出的数量、质量及周期作出详细的预测,制定出合理的预算目标,使企业经理人明确经营目标,工作有方向,再通过一系列的预算执行、控制及考核活动,促进企业战略目标的顺利实施和企业价值的提升。

2中小企业全面预算管理的常见问题

目前,很多中小企业由于自身的发展阶段、经营规模和管理制度完善性的欠缺,导致全面预算管理在实际运行过程中出现了不少的问题。

2.1缺乏对全面预算管理的系统认知

在我国很多中小企业中,企业管理层存在着对预算管理的重视不够,认识不足;重视经济业务的短期效益而忽视企业可持续发展的长远规划,没有意识到全面预算管理的意义和重要性,企业的全面预算管理组织也不健全。有的预算管理机构过于强调预算管理的刚性,对于超预算支出、预算外支出的处理比较僵化;有的预算管理机构调整预算又很随意,预算管理流于形式。在这样的内部环境中,预算管理与企业管理相脱离,企业内部各部门之间缺乏协调性,工作效率低下,且资源的内部分配容易发生冲突,导致预算管理无法发挥应有的作用。

2.2企业预算管理缺乏战略性、预算编制不够完善

战略是企业灵魂所在,在企业管理中处于主导地位。预算管理作为现代企业管理系统的一部分,应围绕企业的战略规划和经营目标,有序开展各项工作,促进企业的可持续发展。目前我国很多中小企业在预算编制时,就没有做到以战略目标为导向,没有考虑市场经济变化,也没有作出对企业实际生产经营情况进行详细地调研,单纯地只是根据上个时期相关的经营管理情况或主观判断进行预算和估计,将数据简单计算,考虑比较片面,使得预算编制缺乏先进性、导向性和系统性,也就出现了企业不能平衡长期目标和短期目标、整体利益和局部利益。预算时编制时又会因内部资源分配的不均衡,导致企业各部门的预算编制基础薄弱,目标制定后分解不够合理,有的过高有的过低。如此一来导致企业内部资源得不到有效的整合,阻碍企业的长期稳定发展。

2.3全面预算管理方法不科学、执行存在问题

企业全面预算管理应具有全局性和宏观性。通常,在实施全面预算管理应围绕企业的战略目标和业务计划来开展,而企业在不同的发展阶段,经营目标和对资源的需求都是不同的,所以在预算编制时一般会全面分析企业所处的发展阶段和市场环境,并根据自身经济业务特点及经营管理的需要,选择或综合使用适合的预算编制方法。但在实际工作中,有不少的中小企业会在企业发展的不同阶段采用不变的预算管理编制方法,这样一来,不仅使得灵活多样的预算编制方法发挥不了应有的作用,而且还会使全面预算管理的重点无法突显,最终影响预算管理的效果。正常情况下,预算一经批准,在预算期内不允许做调整。但事实上很多企业在预算执行中一旦遇到与企业实际运行状况有冲突有矛盾时,因为缺乏明确的预算管理制度,预算的调整有时会比较随意,缺乏严谨性、科学性。

3加强中小企业全面预算管理工作的措施及建议

3.1要加强对预算管理的认识,完善预算管理的实施环境

全面预算管理不仅包含财务预算,还包含经营预算和专门决策预算。企业实施预算管理的基础环境包括战略目标、业务计划、组织架构、内部管理制度等。战略目标的实现是一个长期的过程,企业需构建一个科学的预算组织架构,建立一个完善的全面预算管理制度,来保证业务计划的完成。因此,企业内部从上至下都应加强对全面预算管理的认识,构造良好的预算管理应用环境,加强内部管理人员对预算管理的宣传与教育,加强各部门之间的协调管理和沟通交流,明确各部门的分工,让每一个部门和员工清晰地认识到预算编制的重要性,提高对预算编制的理解力和执行力,从而保障预算管理工作的顺利开展。

3.2预算编制应具有科学性、合理性

企业战略目标的实施一般需要一个详细具体的规划来保证,全面预算的编制应以市场预测为基础,考虑企业目前实际的市场发展状况和经营目标,结合企业上一年度的财务数据和实际经营情况,确定现阶段的预算目标后来编制。在全面预算管理下,科学合理的预算编制是预算执行的重要保障。预算编制的合理性是保证预算顺利执行的基础。首先,企业领导层一定要对部门预算的编制提前运筹,考虑到企业的总体经营运行情况,下达预算总体目标,明确预算编制方法;其次,强化与实际执行的联系。企业各部门应积极参与,组织本部门的预算编制工作,发现问题,找出问题,及时纠正预算编制上的不足,使编制的预算更科学,更具有可操作性。最后,财务部门负责将预算指标层层分解,落实到各部门、各环节、各岗位;加强对财务数据的管理,对涉及预算的基础性资料、数据要弄准、夯实,尤其是各项费用支出预算应采取刚性和柔性控制相结合的原则,以保证编制结果的准确性和项目的可行性,进一步提高预算管理质量。

3.3重视全面预算的监督管理、做好预算执行分析

要建立健全预算管理制度,落实单位、部门行政主要负责人责任制。企业应加强预算执行的实时监督,定期或不定期地对预算执行情况进行比对、分析,全面掌握预算执行情况,对于预算执行中的偏差,一定要追根溯源,认真找出偏差产生的原因,探讨并提出改进措施,解决预算执行中存在的各种问题,避免错误或损失的进一步扩大。在预算执行过程中,难免会碰到企业经营的内、外部环境发生重大变化,预算执行与预算标准之间可能会产生重大差异,此时,预算的调整十分必要。但是预算的调整一定要科学、合理,应按照严格的审批程序,逐级上报,严控随意调整。

3.4做好预算控制,建立预算考核与评价机制

全面预算控制体系包括事前有计划、事中有监督、事后有评价。企业应围绕着努力完成预算目标这一准则,秉着刚柔相济、突出重点的原则,加强对预算执行过程的控制。日常经营活动中,有必要做好对企业各种业务活动的预算管控,做好对各种预算单据的财务审核,实施好相关的业务与财务控制,使企业管理层对未来能合理预测,提高企业事前控制能力。严格预算控制的前提下,适当引入绩效考核机制,可以提升预算管理效率。有效的考核与激励措施,会激发员工对预算执行的参与度。全面预算考核的目的是更好地实现企业战略和预算目标。企业管理者在预算考核时一定要把控好目标性、可控性原则,合理制定考核办法和奖励措施。通常在预算考核时会将企业预算实施的成果同相关人员的业绩挂钩,进行定期考核;但有时根据企业经营需要,对于企业在预算执行过程中取得的良好效果,可以及时加以奖励,这种不定期的考核更能增加工作人员的积极性。而对于工作当中出现的瑕疵,应当进行调查分析、明确责任的基础上谨慎的予以酌量惩罚。

4结语

总而言之,全面预算管理目前在企业中运用地不够全面,实际执行过程中由于受企业内外部因素的影响,执行力度、效果大打折扣,也出现了各种各样的问题,需要在未来的工作中,要不断实践、不断总结,补偏救弊,尽力发挥全面预算管理在企业中的效用。

参考文献

[1]李敏.公司实行全面预算管理的关键问题与应对策略探讨[J].中国集体经济,2017(17).

[2]申传东.全面预算管理落地实施的几个关键[J].财务与会计,2017(12).

作者:陈怡 单位:安徽省地质矿产勘查局332地质队

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