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增值税税收改革对建筑企业的影响

摘要:近几年,国家实行了增值税的改革,对于建筑企业而言,产生了持续而深远的影响。与政府机关和非盈利组织不同,建筑企业是以工程建设的生产活动为主,主要缴纳的是增值税,增值税的改革与它们息息相关。本文从增值税的转型改革入手,借鉴建筑企业的经验,分析这项政策对于建筑企业的影响以及企业根据这项政策所做出的调整。围绕着国内的研究与实践经验,通过对建筑企业投资、纳税等多方面的分析,提高建筑企业的竞争能力和抗风险能力,从而提高建筑企业的经济效益。

关键词:增值税转型;影响;建筑企业

引言

2016年5月1日起,中国将全面推行营改增试点,从此营业税退出历史舞台,增值税制度更为规范。改革之后,原来缴纳营业税的改交增值税,增值税增加两档低税率6%(现代服务业)和11%(交通运输业),避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端,实现了增值税“道道征税,层层抵扣”的目的,能有效降低企业税负。更重要的是,“营改增”改变了市场经济交往中的价格体系,形成了增值税进项和销项的抵扣关系,这将从深层次上影响到产业结构的调整,同样对建筑企业也有深远影响。

一、增值税转型对建筑企业的影响

(一)对财务报表的影响

由于增值税转型允许企业抵扣外购固定资产所产生的增值税,会影响到固定资产原值、固定资产净值、应交税费等会计科目。为便于理解,现举例说明。某建筑企业在2017年某日购入一台设备,增值税专用发票上显示金额为200百万,增值税进项税额为34万,预计使用15年,企业已全部付清款项,但企业购入固定资产所产生的34万增值税无法抵扣,表明企业购进设备的原值为234万元。增值税转型以后,企业购进设备所产生的进项税额可以抵扣当期应交增值税或结转到下一期进行抵扣,这样企业就可以少交34万增值税,28300城市维护建设税,15200教育费,节省379000元。

(二)对企业收益的影响

增值税转型对企业利润表具有较大的影响,主要体现在营业税金及附加、营业利润、管理费用等会计科目。由上例可知,企业外购的设备在转型以前每年计提的折旧额为15.6万元,转型后每年计提的折旧额为13.3万元,企业平均每年少计提折旧2.3万元,而城市维护建设税及教育费附加在转型以后比转型前少计提了3.9万元。两项合计,在企业外购设备的当年,对利润的影响额为2.3万元,在以后年份对利润的影响额为3.9万元。以上数据表明,增值税的转型,使得企业购买固定资产的成本降低,折旧费用相对应计提减少,由于折旧涉及到企业费用,企业费用的减少,将会使营业利润和利润总额均有所增加。

(三)对现金流量的影响

实行消费型增值税后,在企业购买固定资产的当年,由于企业可以少交增值税,因此企业日常经营的现金流量会有所增加,但此后年份的现金流量的变化则不受这次增值税转型政策的影响。企业现金流量的增加,有利于企业扩大内部投资,加强设备的革新,培养更多的高科技人才,从而促进企业的快速发展。

二、增值税转型期间企业应注意的问题

由于增值税转型会带来一系列的变动,因此企业应该充分注意以下几个问题。

(一)充分了解增值税进项税额的抵扣范围

改革条例指出所购小轿车、电动车等所包含的增值税不能抵扣进项税额,所以公司在购买设备时,务必索要发票。由于国家规定一般纳税人企业在一般纳税人处购买的固定资产所获得的抵扣数额大于向小规模纳税人购买所获得的抵扣数额,所以一般纳税人企业在购进设备时应权衡利弊,做出合理的选择。

(二)注意投资方向的选择

增值税转型降低了企业增加设备和加强技术创新的成本,许多企业会利用这一时机加大投资,但是是否能够取得预期的效益,还需要企业加大对市场的调查和分析,不能盲目跟随,投机取巧,否则会带来巨大的损失。

(三)合理规划未来

增值税转型为企业的发展提供了良好的前景,因此企业应该积极行动,充分利用这次机会,为企业的进一步发展打下扎实的基础。企业应该明确所在的行业和生产的类型,再结合自身的发展状况,做出相应的调整,以适应目前的政策。企业应对生产阶段和未来的前景做一个良好的分析,充分利用优惠政策,为企业的未来做一个最优规划,从而实现企业的持续发展,为企业创造更大的价值。由于增值税转型对高新技术产业具有较强的优惠政策,因此建筑企业针对这次转型,强化了公司的管理制度,加大招聘力度,在招聘时严格把控应聘者的学历背景、能力和从业经验,以高新人才的引进来为公司的技术创新铺设基石。

(四)及早认证、抵扣发票

许多企业业务较为繁杂,因此增值税发票较多,认证的工作由税务会计来完成。部分税务会计责任心不强,发票认证以后没有及时核对,这样会造成发票入账人员疏忽,未能及时将发票与税务会计进行认证,等到发现时由于超过最后期限而无法进行抵扣。由此,企业不得不加强对会计人员的培训,制定对应的管理制度,加大监管,核实每一单的税额。

三、总结

随着我国经济地不断向前,增值税转型已成为必经之路,消费型增值税积极作用诸多,是目前我国经济转型过程中采取的一种必要手段。作为企业应充分了解这项政策,加快技术改革和人员的培养,同时要注意市场的变化,制定出符合消费者需求的策略,从而实现企业更快更好的发展。

参考文献:

[1]吴丹.浅谈增值税改革对企业的影响[J].财会研究,2012,(09).

作者:宁丽熙 谭彐琼 单位:云南外事外语职业学院经济管理学院

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