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营业税改增值税的利与弊的分析

营业税改增值税的利与弊的分析

【摘要】随着我国“营改增”改革工作的开展与逐渐深入,“营改增”给国家和企业带来的益处也逐渐显现,此次变革的目标也在逐渐达成,整体效果比较乐观。但是,随着“营改增”益处的显现,相应的问题和影响也逐渐暴露出来。本文对“营改增”改革过程中存在的利与弊进行了梳理和阐述,供学界讨论,同时也期望能够协助企业充分了解相关问题,为后续实际执行提供基本的参考,更好地适应“营改增”对企业的“冲击”。

【关键词】营改增利好弊端改善举措

一、“营改增”政策内涵

营业税主要是按照营业额收税款的税种,主要适用于提供劳务、销售不动产及转让无形资产的个人或者企业,营业税的征税不受费用成本的影响,存在着重复纳税行为。而增值税的主要特点就是可以扣部分税款,在计算应纳税额时,将劳务或货物的增加值作为税基,能够用于抵扣外购劳务和货物所负担的增值税款。通俗地讲,“营改增”就是我们所说的将缴纳营业税改为缴纳增值税,即将我国征收营业税的行业全部改为征收增值税。

二、实施“营改增”政策的积极利好影响

(一)在一定程度上解决了重复征税情况,提高企业利润

从我国的税制结构来看,两个最为重要的流转税税种就是增值税和营业税,二者分立并行,在过去一段时间里,这种情况为国家和地方政府积累财政收入起到了积极的促进作用,但是随着市场经济的不断发展,逐渐暴露出了其不合理性,如营业税流转环节非常多,存在重复征税的情况,同时,由于征收范围不同,征收增值税无法形成完整的链条,同样导致重复征税的情况发生。“营改增”政策的实施,在一定程度上解决了重复征税的情况,并且提高了企业的利润。

(二)有助于提高企业积极性,升级企业设备

对于大多数企业来讲,企业的资产中,很多资产都是大型的生产设备,价值相对较高,“营改增”政策实施前,无法使用增值税进行折扣,企业不得不最大限度地使用资产,尽量减少固定资产折旧,而企业对设备升级改造比较抵触,积极性不高,这就造成了老旧设备24小时运转,高污染、高能耗问题严重,从整体上看,影响了我国产业结构调整的进度。在实施“营改增”政策后,这样的问题也在不断地得到解决,企业的积极性逐渐提高。

(三)有利于优化产业结构,促进服务业发展

随着我国产业结构调整工作的不断推进,很多目标按照既定的规划实现了,但是由于税制不合理,导致第三产业受到影响,不能能够顺利发展和壮大,因此,调整税制结构,进行“营改增”工作势在必行。从目前的实践情况来看,我国大力推行“营改增”政策是正确的,对于优化产业结构起到了至关重要的作用,促进了服务业的稳定发展。

三、实施“营改增”政策的弊端

(一)实施“营改增”政策可能造成建筑业资金链断裂

从建筑业的实际情况来看,在运营过程中,很多的成本不能够取得增值税专用发票,无法进行进项抵扣,使得建筑业成为了“营改增”政策实施后税负不降反增的行业之一。对于建筑业来讲,一方面其上游企业一般为小规模纳税人,无法提供所需的增值税专用发票,这样就使得建筑业无法抵扣进项税额,另一方面,建筑施工过程中很多材料的季节性比较强,如砖、沙石等,这部分材料大多都是农民进行经营的,同样无法获取增值税专用发票,无法进行进项税额抵扣。在这种情况下,建筑企业的税负大幅度上升,使得建筑业资金占用情况严重,容易造成资金链断裂。

(二)实施“营改增”政策可能增加交通运输业的压力

交通运输业是国民经济发展的基础性行业,可以为整个社会提供基本的运输服务,在经济发展中有着不可替代的做用,也是人、物、信息传递的物质基础。但是对比实施“营改增”政策前后的情况看,交通运输业的税负明显增加,这也就增大了交通运输业的压力,主要原因就是税率提高,过路费及站场费等费用不能够进行进项税抵扣。

四、应对“营改增”政策的举措

(一)企业需要建立财政专项资金

从整体上来看,“营改增”政策可以减轻大部分行业的税负,但是也会增加一部分企业的税负,在这种情况下,企业需要根据实际情况建立必要的财政专项资金,以应对“营改增”政策对企业的影响,从而增强企业的综合竞争力,确保企业可以从容应对“营改增”改革所带来的税负变化。

(二)企业需要调整具体经营策略

对于企业来讲,应对“营改增”政策对企业的冲击的最好方法就是根据国家法律法规,充分并且深入地研究“营改增”政策,同时结合企业的实际情况,在财务、运营等方面进行细致的分析,制定符合企业自身特点的经营管理策略。而具体的操作就必须充分考虑投资和经营两方面。首先,在经营管理方面,企业应当明晰自身的实际经营情况,针对增值税制定有效的可行性税收筹划举措;其次,在投资管理方面,企业应当关注“营改增”政策实施后,购进固定资产可以进行抵扣。

(三)合理运用政策,理性投入资金

实行消费型增值税,企业购置固定资产时,用于生产经营的部分资产可以一次性扣除,这在客观上对投资起到了促进作用,尤其对固定资产占比高的行业,促进作用尤为明显。“营改增”政策的实施有效地推动了这类行业的发展,使得资金投入逐渐聚集,进而促进技术设备的升级换代。此时,更应该充分了解政策,运用政策,结合企业的实际情况理性地投入资金,保证技术设备在升级换代后能够最大限度发挥效用。

五、总结

“营改增”政策的实施,对于一些行业的影响逐渐显现,如交通运输业、回租业务、建筑业及现代服务业等。从整体上来看,“营改增”政策的实施有利于各行各业健康稳定地发展,在一定程度上解决了税负不公平、不均衡的问题,同时也完善了增值税税收链条,保证了增值税税收链条的连续性。当然,“营改增”政策实施的时间还很短,相关政策与实际情况仍然处在磨合期,对于企业来讲,更多的工作应当是不断地分析自身特点,认真地研究政策,在结合实际情况和政策要求的基础上,不断完善内部管理工作,在逐步适应新政策的过程中,不断地趋利避害,从而达到企业快速稳定发展的目标。

参考文献

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作者:韩青松 单位:山东高速服务区管理有限公司京台路禹城分公司