目录索引：
第二章问题与解答
1. 【“有住所”的理解】
2. 【境内居住天数和境内实际工作期间的区别】
3. 【取得用于购买企业国有股权的劳动分红个人所得税规定】
4. 【“劳务报酬所得”和“工资、薪金所得”项目的区分】
5. 【行结算账户和储蓄存款账户的区别】
【“有住所”的理解】
【问题】税法规定：“在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税”，这里提到“有住所”是不是说必须是有房产？
【解答】这里提到“有住所”不是指必须有房产,而是指因户籍、家庭、经济、利益关系，在中国境内习惯性居住的个人。即使没有房产，因户籍、家庭、经济、利益关系而在中国境内习惯性居住的个人也是个人所得税法的居民纳税人。所谓习惯性居住，是判定纳税义务人是居民或非居民的一个法律意义上的标准，不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。而是一个纳税人因学习、工作、探亲、旅游等原因，原来是在中国境外居住，但是在这些原因消除之后，必须回到的地方。
【境内居住天数和境内实际工作期间的区别】
【问题】教材中对境内居住天数和境内实际工作期间的规定具体有什么区别？或者两者的用途分别是什么？
【解答】对境内居住天数的规定是为了确定该外籍个人的纳税义务，以便确定其征税范围，即对境内外所得、境内外支付部分哪些征税，哪些不征税；对境内实际工作期间的规定是为了计算该外籍个人的应纳个人所得税额，即是外籍个人应纳税额以下三个公式中的“当月境内工作天数”、“当月境外工作天数”的确定依据。
【取得用于购买企业国有股权的劳动分红个人所得税规定】
【问题】公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，为何按“工资、薪金所得”项目征税，而不是“利息、股息、红利所得”？
【解答】公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税，这一规定是源于联想集团控股公司对公司职工分配历年留存的劳动分红的行为，实质上是工资、薪金性质。以下是文件原文：
国家税务总局关于联想集团改制员工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红
征收个人所得税问题的通知
国税函[2001]832号
北京市地方税务局：
你局《北京市地方税务局关于联想集团改制员工获得国有股权征免个人所得税问题的请示》（京地税个[2001]411号）收悉。来文反映，联想集团经有关部门批准，建立了一套产权激励机制，将多年留存在企业应分配给职工的劳动分红（1.63亿元），划分给职工个人，用于购买企业的国有股权（35%），再以职工持股会的形式持有联想集团控股公司的股份。你局提出，对联想集团控股公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，比照《国家税务总局关于企业改组改制过程中个人取得量化资产征收个人所得税问题的通知》（国税发[2000]60号）规定，暂缓征收个人所得税。经研究，现批复如下：
一、 该公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，不宜比照国税发[2000]60号文的规定暂缓征收个人所得税。理由是：
（一）两者的前提不同。国税发[2000]60号文规定暂缓征税的前提，是集体所有制企业改制为股份合作制，而联想集团改制不符合这一前提。
（二）两者的分配方式不同。国税发[2000]60号文规定暂缓征税的分配方式，是在企业改制时将企业的所有资产一次量化给职工个人，而联想集团仅是分配历年留存的劳动分红。
二、 联想集团控股公司的做法，实际上是将多年留存在企业应分未分的劳动分红在职工之间进行了分配，职工个人再将分得的部分用于购买企业的国有股权。
三、 根据前述事实及个人所得税有关规定，对联想集团控股公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由联想集团控股公司代扣代缴。
【“劳务报酬所得”和“工资、薪金所得”项目的区分】
【问题】如何区分“劳务报酬所得”和“工资、薪金所得”项目？
【解答】根据《国家税务总局关于印发<征收个人所得税若干问题的规定>的通知》（国税发[1994]089号）第十九条规定，工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬，劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，“工资、薪金所得”存在雇佣与被雇佣关系，“劳务报酬所得”则不存在雇佣与被雇佣关系。
【行结算账户和储蓄存款账户的区别】
【问题】银行结算账户从2003年9月1日起孽生的利息要计征个人所得税，而储蓄存款利息所得从1999年11月1日后孽生的利息所得要征收个人所得税，请问银行结算账户和储蓄存款账户有什么区别吗？
【解答】个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户，如支付水、电、话、气等基本日常费用、归还贷款、证券投资、购物消费等，方便了个人办理转账汇款、缴费、刷卡消费、投资等转账支付业务，个人还可以通过结算账户申请使用信用卡、支票等支付工具，满足各种支付结算需求。而储蓄存款账户，如活期、整存整取定期、定活两便、存本取息和通知存款等，只能用于储蓄，不能办理转账业务。
|
会计师心得技巧
:点击留言