谈内控下的国有企业财务管理创新

摘要：国有企业内部控制和财务管理创新是提高我国国有企业自我管理能力、规避国有企业经营风险的关键因素。本文分析了国有企业内部控制的重要性，探讨了中国国有企业财务管理中存在的问题，提出了解决的对策，希望能为国有企业内部控制和财务管理创新提供一定的借鉴。

关键词：国有企业；内部控制；财务管理

近年来，中国国有企业发展迅速，部分企业如中国石油、中国工商银行、中国建设银行、中粮集团、中国中铁等已成为世界500强企业。但一些腐败问题逐渐暴露出来。如上海医药控股有限公司原董事长吴建文受贿35起，涉案金额1187万元。广东发展银行珠海支行原行长曲建国贪污受贿3200万元。类似的案例包括中国移动和中国石油的案例。国有企业已成为腐败现象频发的地方。如果我们从财务管理和内部控制的角度来看待这些现象，可以发现一些线索。尽管许多国有企业内部的管理制度和规范性很强，内部控制机制运行良好，但“最高领导”几乎包揽一切的现象普遍存在。许多企业不是以制度为导向的管理，而是以人为主导的管理。因此，在全国反腐倡廉的高压背景下，搞好内部控制，促进财务管理创新，帮助国有企业实现健康可持续发展具有重要的现实意义。

一、加强国有企业内部控制的必要性

随着我国经济的不断发展，国有企业也在不断扩张和发展。伴随而来的腐败问题严重影响了国有企业的健康良性发展。因此，如何做好国有企业的内部控制管理和风险管控是摆在国有资产管理者面前的一个紧迫课题。

（一）防范金融风险的客观要求在国有企业管理中，有效的风险管理和控制是企业生产经营活动中的一项重要工作。国有企业由于其特殊的性质，关系到人们的日常生活，关系和决定着国家和人民生活的重要资源。因此，一旦出现问题，后果和影响将是巨大的。同时，国有企业毕竟是企业，经营活动的最终目标是追求利润最大化。持续盈利始终是国有企业的最终目标，也是国有企业实现持续收益管理的前提。上述客观条件决定了国有企业必须搞好内部控制，运用综合控制和管理机制对国有企业生产经营活动全过程进行控制，避免甚至彻底消除生产经营风险。尤其是电力失控带来的各种风险。这在当今社会环境中显得极为重要。

（二）保证财务管理真实性和准确性的现实要求由于国有企业的特殊性质，必须根据国家法律法规，定期向国有企业有关主管部门和社会公布财务状况。确保国有企业财务报表内容完整、真实、准确，不仅是相关法律法规的要求，而且关系到国有资本保值增值、国有资产流失等重大问题。面对这些问题，要求国有企业运用内部控制机制对财务信息进行严格监控，保证财务数据能够真实、准确地反映国有企业的实际财务状况和经营状况。（三）防止国有资产流失的现实要求国有企业用于生产经营活动的资产属于国家，属于全体公民的资产。一旦不加以控制，国有资产就会因人为因素流失，这是对人民的失职，甚至是犯罪。但长期以来，由于种种原因，我国国有资产流失严重。因此，国有企业内部控制和财务管理显得尤为重要。在当前形势下，只有不断加强内部控制，提高财务管理水平，才能防止国有资产流失。至少测量会有积极的效果。

（四）国有企业规避腐败风险的要求我国国有企业腐败案件正处于大爆发期。特别是一些大案要案，因其涉及人数多、情节严重而闻所未闻、令人痛心。腐败将严重影响国家和政府形象，对国有资产造成巨大损害，甚至严重影响企业员工的信心和凝聚力。同时，要认识到腐败案件的发生与内部控制机制和财务控制制度执行不力密切相关。因此，加强国有企业内部控制和财务管理是防范国有企业腐败风险的重要措施。

二、国有企业内部控制存在的缺陷与问题

（一）对内部控制重视程度不足很多国有企业的管理人员在从事内部控制的工作中，往往对其重要性不够重视，认为内控工作是一种形式化的流程，并不能给单位带来效益，从而使得内控没有很好的发挥作用。虽然我国国有企业经历了多年的转型升级与发展壮大，但是从内控的实施主体来看，存在着以内部审计部门“单打独斗”的现象，虽然不少单位制定了了内部控制制度，也往往流于形式没有真正结合实际工作，再加上一些国有企业的管理层对现代企业制度缺乏系统性的学习，对内部的相关理论知识更是一知半解，无法意识其对企业的重要程度，致使企业难以构建良好的内控环境。

（二）内控管理体系仍然存在漏洞一是国有企业在编制相关内控制度时没有系统化的考虑问题，而是由各个部门制定本部门的内控制度，从而导致不同部门的内控制度之间存在“相互打架”的问题；二是各个部门的内控制度不够完整，例如财务管理制度、资产管理制度等由于国家出台政策快，往往来不及更改和完善；三是制度执行不到位，在制度的执行过程中既存在主观上把关不严的情况，也存在客观上对制度把握不到位的情况。

（三）惩罚机制落实不到位不少国有企业制定了违反企业内控的惩罚措施，但是在落实的过程中缺普遍存在大事化小，小事化了的情况，惩罚措施不够严厉，不利于提高员工在内部控制工作中的积极性，也无法对相关人员起到警示作用。由于这种做法会使得内部控制制度本身缺乏约束力，员工的犯错成本低，最终必然影响内控制度的权威。

（四）国有企业管理人员综合素质偏低国有企业虽然经历了多年的改革与发展，但是由于存在论资排辈或用人唯亲的现象，不少从事内部控制的管理人员缺乏相关的专业知识和技能，业务素质低下，他们没有受过专业的技术技能培训和知识理论学习，更没有丰富的实践经验，从而导致企业后续的内部控制管理工作中存在诸多障碍，并且企业内部控制管理的专业性和合理性会受到冲击。

三、基于内部控制理论的国有企业财务管理创新路径

从我国国有企业财务管理的实际情况来看，企业目前正在推进财务管理的规范化、系统化，并在一定程度上得到了实施。由于社会经济的快速发展，企业内部经营和外部市场环境都在迅速变化，导致国有企业财务管理出现了新的问题。因此，必须创新内部控制和财务管理方法，与时俱进，更好地适应社会发展的需要。

（一）创新内控管理理念国有企业内部控制是一项涉及面广、内容广、涉及企业内部经营活动各个方面的复杂系统管理项目。国有企业内部控制制度的建立要求规范国有企业经营活动的日常事务，要求国有企业根据不同发展阶段的实际情况制定具体标准，使相关政策法规更有针对性。这就要求国有企业及相关部门的相关管理人员完善和创新内部控制机制和财务管理机制，真正把内部控制管理理念融入到企业的各项管理工作中。一是要树立先进的管理理念。许多企业管理观念落后，事后管理存在问题，忽视问题，解决问题，补救。这种管理方式已不能适应当今社会发展的要求。在信息社会，国有企业要与时俱进，积极推进信息化建设，运用网络技术对企业经营管理流程和细节进行管理和控制，确保每一件小事都得到重点和管理。及时做好战前控制工作中存在的风险，制定预防措施。例如，在合同审批过程中，利用办公网络进行网络工作，在办公平台上对相关部门、法律、财务等部门进行审核，提出自己的意见。这样可以避免单一部门考核时的“黑箱”操作和评价不全面带来的风险；二是把国有企业内部控制与企业经营活动结合起来。一般企业，经营活动需要经过策划、组织、实施和结束等程序。国有企业在进行内部控制时，应规范各个阶段和程序，形成财务管理的闭环。

（二）创新财务管理方法国有企业应根据企业所处的行业和发展阶段，制定完善、适用的财务管理制度。国有企业要特别在投资资产管理、投融资、采购、成本控制、担保和高风险业务等方面进行严格监管，并认真落实。比如，在资金运用和管理上，要求严格审批程序，履行对个人的职责，保证国有资产的安全使用。在国有资产管理方面，实行资产管理工作岗位责任制和领导终身责任制，定期清查清查，追究责任，避免因责任人不明确、管理不善造成实物资产流失。同时，国有企业应建立和完善信息管理机制，建立企业内部信息沟通平台，通过信息平台实现不同信息的表达、沟通和审批。财务部能及时了解各项业务进展情况，发现问题及时处理。其他部门也可以通过信息平台了解工作进展和存在的问题。这有助于财务部门与具体业务部门之间更好的沟通和理解，创造和谐的工作氛围。此外，国有企业财务管理体系的建立还应根据其实际情况、行业、区位、规模和水平等因素。要通过实际操作不断修改完善。在具体的实施过程中，应通过内部控制管理进行监督，使财务制度真正落到实处。此外，国有企业还可以建立有效的激励机制，使企业的每一位员工都能积极推动和落实制度，发现制度中存在的问题。

（三）建立内部控制财务风险预警系统在国有企业内部控制管理工作中，金融创新能够很好地提高国有企业抵御金融风险和预防腐败的能力。但由于影响国有企业的风险因素太多，每一个因素都可能给国有企业带来严重的影响和损害。因此，有必要建立潜在风险的预警体系和度量方法。一旦通过预警系统发现风险因素的征兆，及时进行干预，并通过相关的预案进行处理，使风险得到控制和在萌芽状态下消除。

（四）加强财务管理监督体系建设国有企业还应设立企业内部控制制度、财务管理制度监督检查等专项审计部门。对各部门业务的执行情况和流程进行审核，确保国企各部门和员工严格按照规定开展工作。通过日常审计工作，报告和处理潜在问题，将企业内部管理和财务管理纳入规范、严格的轨道。此外，在进行内部审计时，有必要引进第三方专业审计机构，利用其专业、独立、权威的优势，对国有企业进行全面审计，得出权威、科学的审计结论。同时，针对职责混乱、制度缺陷、管理不善等问题提出专业审计意见和改进建议，促进国有企业内部控制和财务管理的完善，提高工作水平。

四、结语

综上所述，国有企业内部控制和财务管理是关系到国有企业能否健康、良性发展的关键因素。如果这些管理制度不严格制定或执行不力，国有资产就会流失。同时，也会出现一些腐败、浪费和滥用职权的现象。因此，国有企业应不断加强内部控制和财务管理，不断创新工作方法，转变工作观念，由被动向主动转变，积极采取预警措施。通过这样做，可以有效地解决索埃存在的问题，促进其快速、更好的发展。

参考文献：

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［4］刘焕胜.加强国有企业内部控制的对策分析［J］.财经界（学术版），2017.05.

作者：汤丽华 单位：浙江物产融资租赁有限公司