税改新政下的高校税务会计教学改革

摘要：在国家推行“金税三期”大数据背景下，税务机关开始利用海量数据管控纳税人的数据，推进税收征管的规范化与智能化发展。不断出台的税收政策对高校的人才培养提出了新的要求，成为税务会计教学需要考虑的重要问题。该文分析了税改新政背景下高校税务会计教学现状，探讨推进税务会计教学改革的措施。

关键词：税改新政；税务会计；教学改革

税务会计是高校培养会计专业人才的主要专业课程，要求培养学生的会计职业素养、职业判断能力等，使学生全面了解企业涉税业务情况、流程，熟练掌握会计实务工作的核算、税务实务管理等内容。税改新政对高校税务会计教学提出了新的要求，需要选择合适的教学模式与方法，推进会计教学改革[1]。

1税改新政背景下高校税务会计教学的现状

1.1教材更新落后于税改新政

近两年，我国不断出台财税新政，如2016年的“营改增”政策、2018年起征的“环保税”、2019年全面实施新个税法等。税法新政不断变化，但高校税务会计课程的教材并没有得到更新，依旧沿用旧版内容，教材修订的速度落后于税收政策的变革，直接限制了教学质量与效果的提升。

1.2授课与实务工作脱节

企业涉税业务工作流程较多，高校教师在设计税务会计课程教学内容时，未根据企业实际工作内容与流程进行，只是简单地解释税种概念、计算与缴纳方法等。授课时很少涉及会计处理、税收风险管理、税务筹划等，授课内容不全面，导致学生接受的知识没有形成系统，在实际中运用相关知识的能力较弱。课程选用的教材内容落后于时代，知识相对陈旧，造成学生掌握的知识不能满足市场的实际需求，甚至是被市场淘汰的知识。部分学校在设计教学内容时，存在与实际工作脱节的情况[2]。

1.3课时偏少且授课方法单一

当前，部分高校税务会计课程的课时很少，有些高校甚至只安排了32个课时的教学时间。税务会计课程需要学生学习和掌握的知识点非常多，比如我国现行的18个税种。且近年来随着经济的快速增长和国家律法的不断完善，不仅新的税改政策不断出台，企业对于税务会计岗位职能的要求也越来越高。由于高校对于该门课程安排的教学时间太少，很多比较重要的内容因为时间关系，教师在教学时只能点到即止，或是挑选一些特别重要的内容为学生详细举例讲解，比如增值税、消费税和所得税等，其他税种的内容只能简单概括，或是留给学生课下自行学习。这不仅打击了学生的学习积极性，而且增加了学生学习的难度，导致学生的知识体系零散，无法系统地学习税收知识。另外，教学方法单一也是当前高校教师在开展税务会计教学时面临的一大难题。因为课时安排较少，很多教师在备课和授课时，一心想着如何在有限的时间内为学生讲述更多的内容、传达更多的信息，却忽略了教学方法。当前大部分教师仍沿用传统教学模式，知识主要来源于教材，整个教学过程围绕教材开展。然而税法内容比较抽象，学生很难理解，只能靠在课下死记硬背来应付教师和考试，无法将所学知识运用到工作中解决实际问题，导致学习失去了意义。

2税改新政背景下高校税务会计教学优化措施

2.1及时更新教材内容

随着税制改革的不断深入，必须选用含有最新税收政策的教材。授课教师要关注国家颁布的税收新政策，将其纳入授课内容中。学校应根据在校学生的特点与认知能力，组织教师团队编写教材，参考国家最新法律法规，加入更多的原始凭证图片、报表、时间案例等，以激发学生的学习兴趣，培养学生的专业实践能力。随着新会计制度在我国的全面推行，课堂教学时，教师要做好相关内容的更新，及时替换掉一些明显落后的教学内容，向学生逐步渗透新会计制度，促进课堂教学质量的提升，满足市场对高素质财务人才的需求。比如在课堂教学时，通过引入具体案例激发学生兴趣。现实中，很多中小企业受各类因素的影响，存在制度不完善的情况，无法有效预防风险发生，那么如何解决这一问题呢？让学生思考后从不同角度给出解决措施，实现培养学生灵活思维的目的。有的学生说：“结合企业实际情况完善财务管理制度，保证各项工作的有序开展。”有的说：“完善业务审批制度，对预算内外进行审核，及时盘点固定资产并做好记录。”有的说：“进一步加强付款审批制度，提高企业抗风险的能力。”教师要鼓励学生，不要轻易否认学生的答案，调动学生学习的积极性，使学生勇于在课堂上回答问题。此外，要借助互联网搜索相关案例，丰富课堂教学内容，同时增加课堂的趣味性，提高课堂教学质量[3]。

2.2课堂教学与实务结合

采用以成果为导向、以学生为中心的系统化学习课程模式。税务会计课程的培养目标是能根据会计专业相关的应职应岗能力的要求，提供从事企业会计职业的必备知识和技能，通过教学活动使学生掌握税金计算、纳税申报和涉税会计处理的基本知识和基本技能，能解决纳税申报、税款缴纳过程中的实际问题，完成会计相关岗位的工作任务。高校教师与学生接触较多，可以选择教师个税案例进行分析，以激发学生学习的兴趣。具体如下：高等院校教师的收入来源呈现多元化的特点，除基本工资外，还包括绩效工资、补贴、科研项目、年终奖等，这些部分共同构成了教师的收入。税务筹划时，财务人员要将这些因素纳入考虑范围。那么如何有效进行个税筹划？让学生根据自己掌握的知识给出解决措施。学生A：当前高校教职工工薪收入税务筹划工作不理想，最好的解决方法是提高教师的福利待遇水平，在合理范围内有计划、有目的地降低教师的个人名义收入，将其转化为教师生活所需的各种福利，这也是当前减轻教师税务负担最有效的一种策略。因此，高校财务部门一定要仔细研读我国税法章程，在新税法许可的范围内，尽可能地将我国教职工的个人名义收入加以福利化，实行费用化改进。学生B：科研是高校教师的主要工作之一。首先，校方可以将一部分科研补贴以科研开支的方式支付。同时针对实际中存在的科研经费不足的情况，报销科研费用时，应选择使用发表报销的方式，将现金费用报销现象彻底杜绝。其次，发放科研奖励时选择分拆纳税主体的方式，充分利用工薪所得税超额累进税率。当数额接近临近点时，税率会不断提升，通过拆分纳税主体的方式实现税率降低的目的。最后，高校可以先报销科研费用，将剩余奖金直接分发给参与项目的教师，实现降低税负、提高工资的目的。学生C：可以采用延迟或者提前预知的方式，将所有相关薪酬均衡发放。因为在现实的工作和生活中，各种各样的影响因素会限制薪酬的按时发放。因此，学校可以在某一具体时间段统一发放。学校还可以根据教师的教学表现，合理筹划年终奖，尽可能规避黑洞空间的发生。新税法实施后，多发1元的奖金，税额就可能增加成百上千元。因此，高校在发放教师薪酬时，一定要合理利用纳税临界点，尽可能避免纳税为教师带来的经济损失。此外，高校应根据实际情况制定纳税筹划方案，保证高效教职工的合法权益。……学生回答完毕后，教师进行总结，及时纠正学生存在的错误观念，提高课堂教学质量。

2.3增加课时，丰富教学方法

各高校须重视税务会计课程的教学，适当增加课时，建议将理论教学定位为64个课时，将实践教学定为12课时，以保障教师运用各种创新教学方法开展教学。充足的课时也能让学生将专业知识学精学透，并有时间进行实践操作，提高实际工作能力，全面提升运用所学专业知识解决税务问题的能力。在教学过程中，教师可以根据实际教学的需要，制作视频帮助学生加强对抽象知识点的理解。以“个人薪酬纳税筹划”为例，涉及的知识点主要包括：现行个人所得税的应税项目及基本计算方法、各月工资收入不均衡时的税收筹划、充分利用各项所得中的费用列支、劳务报酬所得中的个人所得税筹划等。教师应该根据学生的兴趣特点，采用Flash等视频制作软件制作教学视频。为保证视频教学的效果，视频不宜过长，一般控制在5~10分钟。制作好视频后，教师可以利用微信或QQ等平台，将视频发送至班级交流群中，供学生在课前预习。上课前，教师要为学生布置一个详细的预习任务，包括观看教师制作的教学视频、预习教材内容、进行知识点梳理及问题整理。教师可以在资料下载区详细查看哪些同学下载并观看了教学视频及资料，哪些学生没有。对于没有进行课前预习的学生，上课时要重点提问，并予以适当惩罚。同时，对于不理解的内容，学生也可以在交流区提问，方便教师统计问题，从而在课堂上进行针对性讲解[4]。

3结语

在“金税三期”背景下，我国税制改革不断深入，出台了诸多新税收政策。税务会计课程改革要与时俱进，教师要不断提高自身专业素养，教学时要结合企业实际情况，合理设计教学内容，重视实践教学，为社会输送高质量的税收人才。

参考文献

[1]刘碧玲.基于纳税申报平台《税务会计》教学方法探索与实践[J].中国物流与采购,2020(7):69.

[2]刘瑾.混合式教学模式在税务会计课程教学中的探索与应用[J].创新创业理论研究与实践,2020,3(4):24-25.

[3]李苹,王娜.多元互动混合式教学在《税务会计实务》课程中的应用[J].纳税,2020,14(5):19,21.

[4]刘华.现代服务业中小企业在新税收政策实施后困惑引发高职《税务会计》课程教学改革探讨[J].产业与科技论坛,2020,19(2):137-138.

作者：谢书鑫 单位：四川大学锦城学院