中小企业内部会计控制浅谈

摘要：建立、健全内部财务管理制度，对单位财务活动进行控制和监督是保障企业各项经济指标顺利完成的前提。一个内部会计控制制度形同虚设、相关职能部门职责不清的企业是不可能做出高质量的决策，也不可能有效防范各类风险的，因此，探讨中小企业内部会计控制中存在的问题并提出一定的解决措施是本文的应有之义。

关键词：内部会计控制；监管；相互制约

1概述

近些年来我国经济总量保持较快的增长，全球化进程以不可想象的速度发展，这些不仅对大企业的财务管理提出了更高更全面的要求，同样中小企业的财务管理也受到了挑战，很多企业在内部会计控制中暴露了很多问题，有些企业的内部会计控制水平已经越来越不能适应当下经济发展的速度和规模。

2中小企业内部会计控制概述

内部会计控制是企业为了保证会计资料的真实性和可靠性并为管理层制定的各项计划的顺利实施而建立起来的会计方法和措施，是内部控制的核心内容。内部会计控制可以使企业内部各部门之间形成相互制约又相互关联的一个完善体系，有效降低各种财务风险，并为企业能够更好实现原计划的经营目标提供协助，以实现企业管理效率和经济效益的双提升。

3中小企业内部会计控制存在的问题

3.1中小企业对内部会计控制不够重视

首先，很多企业的管理者对内部会计控制不够重视，尤其是在很多中小企业中甚至都没有设置相关岗位，即便存在内部会计控制机制也大多只是个摆设，不能按照内部会计控制的要求严格执行，使内部会计控制的作用大打折扣，没有达到应有的效用。其次，虽然有些中小企业建立了相应的内部会计控制奖惩规章制度，但因为其制度不够科学合理而降低了相应岗位上的工作人员对内部会计控制的自觉性和严谨性，进一步削弱了这个岗位应起到的作用。

3.2管理层的滥以职权

管理层或实控人出于各种原因，如私人利益、公司利益等，利用职权不遵守内部会计控制规定的案例比比皆是。例如，管理层通过向投资者、银行、供应商等提供虚假信息，随意对购货、销售等票据造假；授意内部会计人员出具虚假的财务报告，与外部会计师事务所勾结出具虚假的审计报告；一人独自做出重大投资决定等凌驾和滥权行为，这些行为均可能使企业内部会计控制丧失其正常发挥作用的基本条件。

3.3监管力度不够大

企业内部会计控制包括内部监管和外部监管两个方面，当前依然有部分企业没有建立内部监察制度，部门和岗位之间没能形成必要的监督。中小企业往往因为股权集中造成“一言堂”，在这种情况下企业会计控制部门缺少发言权更谈不上对财务的监察。出于成本和岗位精简设计的目的，很多中小企业不设置内部审计部门和风控部门，而外部审计有时独立性也不能得到保证，从而导致各方对内部会计风险监察和识别效果大打折扣。

4改进我国中小企业内部会计控制的措施

4.1相互制约、充分授权但要避免凌驾行为

中小企业管理层应根据自身实际情况，科学设置部门职能，合法合规地对会计部门和风控部门进行充分授权并设立相互制约的制度，职位设置应当细化并做到职位相互分离和制约，同时要避免这些部门有凌驾管理层的行为出现。例如业务的办理部门与批复部门、会计的核算部门与资产保全部门应相互补充、相互制约，建立、健全内部财务管理制度，对单位财务活动进行控制，做到钱与账、物与钱的分离，使得各个职务的授权范围与承担的责任相符，达到内部控制的基础条件，使得不相容的职务相互分离控制，最终达到职位权限和责任明确的同时又相互牵制和监督。

4.2企业内部设立完善独立的审计部门

中小企业应当依据国家法律法规建立独立完善的企业会计内部控制制度，对于账目的记录人员、办理人员、审批人员等财务相关人员的权力与责任进行明确，并做到相互制约、相互监督、权责明确。对于重大经济活动如对外投资、资产购买、资产出售、经济活动的决策和执行等应做到流程清晰、责任明确，明确资产的审查范围。对于会计信息也要定期组织内部审查，设立内部审核制度，内部会计工作岗位实行一人一岗、一人多岗或者一岗多人，做到责任明确、制度完善，使企业内部会计控制岗位发挥其应有的作用，保证企业经济活动和财务收支合规合法，促进企业资产保值、效益提升。

4.3加强企业内会计控制部门专业知识和素质

内部会计会计制度成败的关键因素在于相关岗位上人员的专业知识和素质。虽然每个人的能力和素质不同，但显然内部会计岗位对人员的能力和素质要求很高，二者缺一的人员都不可能使得内部会计岗位发挥其应有的作用。因此，内部会计控制对财务人员的要求不仅是专业知识过硬，时刻跟随会计准则加强自我专业的积累，还要有一定的职业道德水准并勤奋克己工作。据此，中小企业管理层应提高视觉层次，高度重视对内部控制岗位上工作人员的职业培训，如每年定期的岗位培训、思想教育等，使其提升专业知识和财务水平以及法制感与责任感，最终适应经济社会对企业内部控制岗位的要求，为企业现代化内部会计控制实施提供保障。

结束语

本文主要从三个方面来简析当前中小企业在内部会计控制中存在的问题，首先对中小企业内部会计控制的概念进行阐述，然后分析了中小企业内部会计控制中存在的问题，最后对如何改进我国中小企业内部会计控制提出了几点措施。本文的主旨在于为进一步完善我国中小企业内部会计控制提供一定借鉴意义，使内部会计控制为中小企业提高决策质量和管理水平并适应当下经济环境提供更大的支持。

参考文献

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[2]谢咏梅.中国中小制造企业内部控制存在的问题与对策研究[D].华东师范大学,2016.

[3]陈雪峰.我国中小企业内部会计控制问题分析和策略[J].内蒙古科技与经济,2012(05):44-46.

作者：刘丽彩 单位：北京龙源冷却技术有限公司