企业内部会计控制论文(8篇)

第一篇：国有企业内部会计控制研究

摘要：为加强行政事业单位所属企业国有产权监管，及时反映单位所属企业国有资产占有、变动情况，维护国有权益，保障国有产权有序流转，防止国有资产的流失。本文从规范国有企业管理行为入手，探讨建立行政事业单位所属企业内部会计控制制度，进一步加强国有资产管理。

关键词：行政事业单位；国有企业；内部控制

一、内部会计控制制度的出台背景

县建工局所属某建设集团有限公司近年来陆续出现几例经济诉讼案件：一个工程队长以公司名义赊欠工程材料套取现金，挪做他用，导致该工程大量亏损，引发了经济诉讼；一个驻外办负责人利用委托法人权力私自为他人担保赊欠，引发连带赔偿；在公司内部审计时发现，某驻外办负责人利用一支笔签字报销的权力，侵吞公司财产，中饱私囊，瞒报、漏报收入，脱逃税款，少交行业管理费。另外，2015年对国有企业和行政事业单位所属企业进行小金库检查时发现，坐收坐支现象严重，收取租金、承包费等不缴存单位账户；一些开支无任何报销事由就报支，单位无会计内部控制制度，报销业务多由单位负责人或会计一人完成，既无内部监督也无外部监督；个别企业保险柜中存有十几万的白条；不建固定资产明细账，不经县国资部门审批，擅自处置公有房屋；过期发票仍然入账等财务混乱现象。由于内部会计控制制度缺位，会计基础工作薄弱，相当多的行政事业单位所属企业及国有企业存在政企不分、主管部门行政干预，甚至个别企业成为分管领导的小金库等现象。在对部分企业化管理的事业单位改制过程中，我们发现大量应收账款超过2年诉讼时效，企业怠于追收；盲目投资造成数以千万计的国有资产无法收回；产品质量引发的诉讼赔偿导致企业背上沉重的债务包袱，管理责任无人追究等等。这些事件引起了我们的深思，带着这些问题，我们对县属国有企业和行政事业单位所属企业延伸检查，发现多数企业财务管理出现了漏洞，缺乏内部有效的控制机制，给不法分子提供了可乘之机。发现了问题的根源，就要找出解决问题的办法。于是，我们建章建制，在加强企业经营管理，保护企业财产的安全、完整，保证会计信息的真实、可靠，减少经济诉讼，防范企业经营风险，预防小金库，提高社会和经济效益等方面都取得了很好的成效。

二、内部会计控制制度的内容

（1）资金控制.对货币资金收支作出严格规定，每笔收入要及时入账，纳入财务监督使用。支出审核推行职工理财小组制，对每笔支出业务的真实性、合法性要经职工理财小组集体审核同意后，由理财小组组长签字（盖章），并加盖职工理财专用章，负责人按照规定的权限审批同意并签字（盖章），由会计人员审核记账。账务流程完成后，按照程序进行财务公开，接受职工监督。现金收支绝不许可一人办理全过程，票据、印章要分开保管。通过职工监督，杜绝虚报冒领和小金库现象。对经营活动过程中的筹资、投资、担保的控制，要在操作过程中予以控制，控制方法主要是增加控制环节，不应由一个科室、一个人或一个领导签字办理全过程。对经营过程中形成的债权债务的内部会计控制，主要是做到债权要保住诉讼时效，债务要清清楚楚。

（2）工程项目决策与成本控制。在市场经济条件下，联系工程往往会投入大量资金，有时会上当受骗，因此企业在把握工程招投标过程中应当特别慎重，要设专门科室专门人员从事此项活动，严格投标工程的立项、考察、可行性分析及集体决策制，同时，要建立工程合同台账，保证建安工作量的统计、工程成本计算的准确性。对施工过程中的各项耗费即工程成本的控制，要着重建立施工中期各种耗费的控制制度，特别是对有形资产的管理，要建立采购、验收、保管、使用、价格成本等多环节的严格的控制制度，确保成本降低计划的实现，最大限度的提高企业的经济效益。

（3）健全固定资产管理制度。一是建立资产清查制度。定期进行资产清查，重点清查核实各种资产、负债和所有者权益，做到账实、账款相符。二是建立资产台账制度。土地、房屋、建筑物、机器、设备、工具、器具等固定资产，按资产的类别建立固定资产台账，及时记录资产增减变动情况。特别是国营场圃的土地、林地、荒地、河滩、沟渠等资源性资产，应当建立资源登记簿，逐项记录资源的名称、类别、坐落、面积等。实行承包、租赁经营的，还应当登记承包、租赁单位（人员）名称，承包费或租赁金以及承包、租赁期限等。已出让或报废的，应当及时核销。

三、内部会计控制制度的实施

1.加强对领导干部的筛选任用

如果一个单位领导层处于自由状态，要么没有规范的内部控制制度，要么建立的控制制度也形同虚设，取而代之的是花钱一支笔，用人一句话，一言堂的家长制管理方式。在这种方式下，任何控制制度都有可能因领导一句话或一个批示化为乌有。所以内部会计控制制度能否有效的实施关键在领导。通过竞争上岗，一批有事业心、有责任心、有能力的同志走上企业领导岗位，他们是实施内部会计控制的决定力量。

2.建设良好的内部会计控制环境氛围

内部会计控制制度编制的原则是对所有涉及会计工作的人员都有控制约束力。对一个单位来说，既对单位上层领导有控制约束力，同时对中间运营层和末端操作层也有控制约束力。上层控制状态决定运营层和操作层的内控状态，运营层的内部控制状态直接影响到操作层的内部控制状态，另一方面，末端操作层执行内部会计控制制度的好坏又反作用于上级层面的内部控制状态。如何能使各个层面都洁身自好，在单位内部建立执行内部会计控制制度的一个良好的环境，是能否顺利实施内部会计控制制度的重要环节。江苏省丰县财政局多年来推行的县直行政事业单位会计委派制为创建这一良好环境提供了制度范本。在各行政事业单位由委派会计负责监督内部会计控制制度的实施，委派会计的编制、行政关系、工资福利均不在单位，独立于单位，不受制于单位负责人。委派会计定期轮岗制又有效地规避了长时间在一个单位的弊端，因此这种管理体制在很大程度上扼制了一言堂的管理模式。实践证明，在这种模式下，各项财政改革，如政府采购、国库直接支付，得以快速推行，内部会计控制制度在整个运行体系中得到了规范，达到了较好的运行效果。

3.内部监督与外部监督相结合

（1）日常内部检查监督。职工理财小组可以随时对内部会计控制程序、货币资金的管理、项目决策、工程台账、工程成本等进行检查，发现问题及时纠正，问题严重的会同有关领导及内部审计机构共同处理，确保内部控制制度在良好的状态下运行。

（2）外部财政、审计监督。县财政监督检查部门以及审计部门对国有企业和行政事业单位所属企业进行阶段性审计，一般是由财监、审计、国资管理等部门人员进行审计。如，2015年财监部门安排的国有企业和社团小金库回头看整改检查，以及丰县财政局国资股与丰县人民检察院联合实行的对导致国有资产遭受严重损失的民事案件督促起诉和支持起诉制度，都有效地起到了震慑作用。

作者：1王冬梅 2代晓曼 单位：1丰县王沟镇农经中心 2丰县财政局

第二篇：自来水企业内部会计控制分析

【摘要】企业内部会计控制对于高效处理企业财务、加强财务管理方面有重大的意义。自来水企业的内部会计控制同样关系着企业的健康发展。本文结合目前自来水企业在内部会计上的问题和一些内部会计控制上的风险来综合给出了解决对策。

【关键词】自来水企业;财务管理;内部控制

自来水企业不同于其他私有企业，它是具有一定公益性的国有企业。自来水企业大部分都是受计划调控的，随着市场经济的发展，这种保守的企业管理使得自来水企业面临着政策下的亏损。因此，如何在这样的一个经济状态下生存发展，财务管理起着重要的作用。而内部会计控制更是一种行之有效的管理方式。

一、内部会计控制中的问题

1、企业没有建立起内部控制意识

管理人员和下面的工作人员都缺乏企业内部控制的意识，他们没有认识到内部控制对于企业的发展和财务管理的重要作用。这种思想上的不重视导致了行为上的懈怠，自来水企业的财务管理并不能有效地实施内部控制这种方式。所以，意识上的薄弱是首要导致内部控制工作无法顺利进行的导火索。

2、缺乏管理机制与规范

由于自来水企业具有一定的垄断性，所以管理结构并不完整，一般都是政策调控的计划经济。因此，工作人员并没有足够的积极性，不去思索一套行之有效的规范，而是全都由领导进行决策。这种较为传统的方式导致一些问题都是事后才去控制，而没有事前进行决策。

3、工作人员缺乏专业性

自来水企业的财务管理未能跟上现代化的脚步，一些计算机化的管理机制没有普及，这也跟相关工作人员的专业性有关。

二、内部会计控制存在的风险

1、信息存在失真的风险。会计信息是领导决策的主要依据，同时也是财务管理重要内容，因此信息的真实性对于企业管理有重要的影响。但当前一些自来水企业的会计信息存在以下问题:第一，信息不透明、不公开。企业的会计信息在管理的过程中，为了保障自身的利益，一般情况下都不会将信息提供给其他部门，造成会计信息的密闭性，影响领导层的决策;第二，截留信息的现象。企业的会计管理部门，出于某些目的，会私自截留一部分会计信息，甚至制造虚假信息隐藏公司真实的经营状况，进而造成信息的失真。

2、监督管理存在的风险。企业随着社会的发展，企业经营规模的扩大，不能及时对企业的管理制度进行改进和完善，进而使企业在管理中存在较多的问题，监管不力就是其存在的主要问题之一，而其潜在的风险主要体现在:第一，监督的滞后性。第二，监督的松懈性。

3、工作环境变化存在的风险。随着社会的发展与进步，企业在管理的过程中，也需要跟随时代的变化而进行相应的调整，为企业会计控制管理提出了一定的要求。具体表现为:第一，网络信息技术的发展，改变了会计人员的传统办公方式，要求会计人员对计算机、以及当前的一些较为常用的支付手段有一定的掌握与了解，从而推动其工作的开展;第二，政策上的变化。政府在国家发展中起到宏观调控的作用，因此随时需要根据市场的变化，以及社会发展的需要，制定不同的政策方案，这些政策的颁布则会直接影响工作人员的工作，因此要求企业加强政策对会计工作的影响，从而保证会计内部控制工作的高效开展。

三、内部会计控制问题的对策

1、规范会计核算流程，做到口径一致。我国自来水企业一般在各个地市都分设子公司，且各子公司之间的业务往来较为密切。每个会计期末，向集团总部上报自身企业的财务数据。可以以集团总部的财务账套为主体，对各下属单位建立平级的若干子帐套。主帐套与子帐套所使用的会计科目应统一，且往来核算方式和辅助代码等也应相同。

2、加强企业会计内部控制的信息化管理。科技的进步与发展使信息化管理手段成为当前主要的管理方法，为此，企业管理人员可以从以下几个方面开展信息化的管理:第一，保证硬件设施的完善。设备是企业开展信息化管理的基础和前提，因此需要企业在发展的过程中，为保证工作质量和效率，为员工提供优质的设备，从而保证其工作的有效开展;第二，鼓励会计人员学习先进的工作方法。在保障设备的完善以后，需要工作人员能够积极学习工作需要的程序软件，从而保证会计人员工作效率的提升;第三，加强对软件的管理。会计工作具有一定的保密性，因此需要技术人员能够加强对相关程序的管理，通过建立防火墙等方式，加强对会计信息的保护，避免被黑客等别有用心之人盗取。

3、建立完善的会计信息管理体系。会计信息直接影响领导决策的科学性，因此加强对会计信息的管理是非常有必要的。为此，要求相关工作人员能够从以下几个方面加强对企业会计信息的管理:第一，建立企业信息管理系统。企业为更好的提升会计信息管理水平，可以建立企业内部的会计信息系统，加强对会计信息的预测与分析，提升会计信息的质量，从而保证会计信息的真实性与科学性;第二，提升会计信息的及时性。会计信息当前较为闭塞，这对企业发展与决策有较大影响。

综上所述，想要提高自来水企业的内部会计控制，是一个多方面结合的过程。工作人员从上至下都要有这个意识，而且还需要有制度来进行引导和规范，再辅以专业的会计人员。只有这样，才能使自来水企业的财会管理更安全有效，也使得企业能够更好地发展。

【参考文献】

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［2］施建华．事业单位内部会计控制存在的问题及对策［J］．行政事业资产与财务，2012(10)

［3］曲铭．浅析企业内部控制制度的建立与完善［J］．财务与会计，2014(9)

［4］李岩．现代企业内部会计控制制度的完善［J］．北方经贸，2013(8)

作者：刘洪兰 单位：柳河县自来水公司

第三篇：小型企业内部会计控制问题

［摘要］企业内部会计控制是有规模成体系的管理工程，其主要包括:工程项目、筹款、收款、资金担保、对外投资、环比资金、采购、实物资产等经济项目。这些众多经济项目紧密联系，配合协调则会带动企业经济发展，形成良性经济发展链条，若配合不好则会使企业管理陷入混乱，发展停滞甚至后退。正是基于会计控制的重要地位，大中型企业格外重视对其管理，在信息技术的指导下，大中型企业一般会建立科学完善的计算机管理体系，通过高科技管理制度配合会计控制实现良性运转，企业经济发展潜力巨大。但是小型企业相较于大型企业在技术、资金等方面会较为落后，因而其在会计控制方面多采用财务电算化，控制力度相对较为松散。本文以小型企业为根本立足点，通过对其会计控制和会计机构设置进行深入剖析，提出以下几点建议，希望对小型企业会计控制提供借鉴意义。

［关键词］小型企业;会计控制;会计机构

1前言

企业是市场的主体，是经济繁荣的带动者。小型企业规模较小，本着针对性、整体性、合法性、一贯性、发展性等原则立足于市场竞争中。在会计控制管理中，小型企业以自身实际为根本出发点，以财务电算化为具体实施方式，对会计控制做出自己的努力。就笔者而言，小型企业内部会计控制不必硬性向大型企业看齐，做到基础控制就能保证企业正常运转。

2建立小型企业内部会计控制

2.1针对货币资金的控制要点及具体环节

货币资金包含银行存款、现金以及其他货币资金，因其包含范围广，因而其是企业流动资金的重要组成部分。货币资金与企业业务有着紧密的联系，货币资金的良性循环能带动银行贷款、租赁、公司债务股份等事项有效授权、执行与记录，并与企业内部业务有效对接。货币资金的内部控制有银行存款、资金支出与收入、预算审核等，为实现企业科学规范化管理，可以将其简单分为备用金和收付款。以下笔者就控制要点以及流程做出详尽解析。第一，支付申请。为实现资金流动有迹可循，企业任何部门或者个人进行资金支出时必须向资金管理者提出申请，在申请中注明资金支出目的、数量以及用途，与此同时需要附有相关证明，审批人通过后方可支取资金。第二，支付审批。受到资金支出申请后，审批人要以公司规章制度为依据，认真分析申请者资金用途以及其本人的资金使用权限，对不符合规定的申请要予以坚决拒接，符合条件的可以予以支持。第三，支付复核。经初审通过的货币资金支付申请不能马上予以资金支付，需要复核人的再次检验，检验的内容包括申请者手续是否合格、申请的权限和范围、审批程序以及资金的数量。将复核合格的货币资金支付申请方可得到资金。第四，办理支付。企业资金出纳员要严格按照资金申请进行资金支出，根据企业规定进行资金出纳后要加盖公章，并将原始凭证交给会计。第五，凭证编制。会计主管根据出纳员交予的原始凭证进行会计凭证编制，编制过程中要严格按照企业相关规定进行，认真对照数据，防止出现偏差。第六，凭证审核。为确保凭证正确，会计主管要对会计凭证进行反复审核，确保凭证毫无纰漏，然后登记明细账，进入企业总账之中。第七，银行存款管理。针对银行余额表会计主管要做到月月审核，以保证银行存款与对账单的统一，如果出现不统一现象，主管要追根溯源调查原因。在符合过程中，会计主要要格外重视企业项目的运行情况，并对个别项目作出符合实际情况的有效调整。第八，票据管理。财务部门要设立专门的银行票据管理，有针对性地保存单据，防止丢失。购买、转让、注销等银行票据由出纳员负责，空白票存放于保险柜。会计主管定时对各种票据进行盘点，整理票据编制表格，表格形成后要进行认真审核以防出现纰漏，若有纰漏，要最快查明原由并做出及时有效的处理。第九，印章管理。企业用章有其特殊含义，在使用过程中要做到专章专用，出纳员负责个人名章，会计主管负责财务专用章。

2.2针对付款和采购的控制及具体操作

企业资金流动促使企业发展，在支付款过程中要严格规范资金出入。具体的要点和操作有以下几点。第一，采购申请。生产部门根据企业生产需求认真填写采购清单，清单应具体注明采购商品的各种信息。第二，采购审批。审批人根据企业规章制度以及其相应职权对采购申请进行复核规范的审批。第三，验收入库。商品采购后，仓库管理员要以采购清单为基础认真进行验收工作，对商品的数量、规格、名称、到货时间进行检查的同时要编号入库。仓库管理员验收结束后，实事求是填写验收单，并将根联以外的其他联交予采购员。第四，付款的申请与审判。采购员将付款申请交予会计，会计按规进行审核后加盖公章，并交由付款审批。第五，资金支付。会计审核通过后，出纳员根据规定办理资金支付，加盖公章的同时交予会计原始凭证。第六，存货管理。仓库管理员要对物资负责，定期对物资进行检查，确保物资在安全使用范围内。财务部门也应对物资负责，进行不定期的物资检查，如果发现物资与账面不符应即刻查明原因，进行及时的处理。

2.3针对收款和销售的控制要点及环节

企业销售与收款的循环是企业产品输出、资金流动的过程，在这一过程中企业获得经济利益，其具体包括接受订单、销售货物、办理银行存款等，具体控制要点和环节有以下几点。第一，销售申请。业务部门积极拓展企业订货，并根据订货人员的实际需求制定订货单，订货单要包含商品的各种具体信息。第二，销售审批。审批人以职权与程序为基础对订货单进行详细审核，并对符合的订货通知单进行货物调度。第三，发货。仓库根据订货单和运输凭证进行发货。第四，开票。企业开票员根据发货情况开具销货发货，并将发票交予会计。第五，编制凭证。会计以销货发票为基础编制凭证，并记录到账。第六，核对账目。会计定时对账目进行复核，并加强与客户的交流，全方位核对企业账目。对于客户拖欠的资金，会计应及时催促。

3完善小型企业内部会计控制制度

内部会计控制不仅需要科学的制度保障，同时还需要专业人员运行。小型企业要实现内部会计控制协调运行，需高度重视以下几点。

3.1企业管理者是企业的灵魂，起着引领企业向前发展的作用

于小型企业而言，企业管理者要高度重视内部会计控制，提升其在企业发展中的地位，可见，管理者要有较强的综合素质，引领内部会计控制走向正确的方向。企业内部会计控制与企业管理、监督、创造有着密不可分的联系，因而企业管理者要高度重视内部会计管理，加强管理风格和管理哲学建设，提升企业内部会计制度实效性。

3.2全面提升企业员工综合素养

企业员工是企业的力量，对企业的运行起着至关重要的作用，深刻影响着企业内部会计控制的效果的效率。因而，作为小型企业应该正确认识自己的地位，合理规划企业内部会计控制，严格遵守企业规则，全面提升企业各层人员的综合素养。

3.3财政部门应提倡企业严格建立账目体系

企业必须遵守国家相关法规，对企业财务人员进行有针对性的岗位划分，建立岗位责任机制，确保企业人员合理分工，实现人员的优化分配。科学合理的人员分配对企业资金管理有着意义，能促进企业账目体系有效建立，同时政府财务部门要对企业资金状况进行科学审计。

3.4对小型企业的会计人员进行及时监督

对企业会计人员及时监督能有效确保内部控制的落实，同时内部控制能根据社会发展做出适时调整。对企业会计人员定期进行专业技能培训以及道德培训，能有效提升员工综合素养，进而为企业发展注入强大力量。

参考文献:

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［8］章派莱.有关企业电算化会计系统内部控制的相关分析［J］．中国市场，2014(52).

作者：李晋芳 单位：邢台市农业科学研究院

第四篇：企业内部会计控制强化策略

摘要：在市场竞争中，企业若想保持长久的竞争力，就要强化企业内部控制。企业内部控制的发展能推动企业建立长效的内部控制体系，内部控制体系的建立对企业管理水平的提高具有重要作用。而企业内部控制体系的重要组成部分是内部会计控制。因此，本文通过分析制约企业发展内部会计控制的因素，提出发展企业内部会计策划的对策。

关键词：内部会计控制；企业；可持续发展

企业的财务部门控制着企业的资金去向和资金使用程度。财务部门的职能是对企业资金进行认真核算并将财务信息进行准确录入，财务部门决定着企业决策的准确性。内部会计控制，可以增强企业财务部门的管理水平，将内部会计控制广泛运用到企业中，促进企业的决策日趋科学、合理。由此可见，发展企业内部会计控制刻不容缓。

一、制约企业发展内部会计控制的因素

1.对内部会计控制缺乏正确认识

内部会计控制在企业的运行，可以促进企业的可持续发展，提高企业的市场竞争力。而现今的企业对内部会计控制认识程度不足，缺乏对内部会计控制的正确认识。在企业内部管理中，忽视内部会计控制的作用，使内部会计控制流于形式。

2.忽视对会计的管理

在多数企业中，财务部门进行企业资金信息的核算和核算结果的录入时，常出现财务工作人员玩忽职守的现象，导致财务信息可信性减弱，从而致使做假账、烂账、赖账事件频发。企业忽视对会计的管理工作，使诸多不良现象缺乏相应的财务管理人员的管理，导致财务信息的有效性降低。

3.内部会计控制体系不完善

在构建内部会计控制体系时，企业忽视对影响其体系平稳运行的环境要素的考虑，导致内部会计控制体系只在最初对企业的发展产生促进作用，而在长期运行中力不从心。另一方面，企业在制定内部会计控制体系时对其运行过程中产生的风险缺乏评估意识，导致体系不适用于企业发展的状况。

4.财务工作人员普遍专业水平较低

国家对会计工作人员的资格审查门槛低，导致财务工作人员的普遍专业水平低。面对日益复杂的财务信息，多数财务工作人员的业务水平，已难以满足现今企业的发展状况。在企业组织的专业技能培训课上，不主动学习新知识，不能与时俱进，使其在会计工作中缺乏应有的业务技能。

二、发展企业内部会计控制的对策

1.正确认识内部会计控制

企业要逐步认识到内部会计控制的重要性。内部会计控制在企业中的广泛运用有利于企业提高自身内部管理水平，对财务部门的审计与检查具有重大作用。企业应在构建内部体系中大力发展内部会计控制，提高其在企业内部管理的重视程度，将内部会计控制的权限扩大到企业的运营、管理中，从而使企业在管理运营中实现高效、平稳发展。

2.加大对会计的管理力度

加强对财务工作人员的管理力度，首先，要完善企业内部会计控制制度，有制度为保障，财务部门的监管人员面对会计的违法、违规行为时，就有具体制度可依。内部会计控制制度的完善，对加强会计管理工作具有重大意义。通过分离不同岗位，使监督工作环环相扣，使会计对财务工作日趋重视，从而提高财务信息的准确性。

3.完善内部会计控制体系

完善内部会计控制体系，要将监督主体、监督对象、监督操作系统、监督效果评价充分融入到内部会计控制体系中，除此之外，还要构建信息反馈系统、绩效评价系统和责任追惩制度。另一方面，要完善奖惩制度和评价制度。对会计工作人员的工作进行阶段性评估，根据其工作成果依照奖惩制度发放奖励，出现工作问题根据其产生的不良后果严格惩治，以减少会计工作中的失误，提高工作效率。

4.提高财务工作人员的整体专业水平

一方面，企业在招聘财务工作人员时通过笔试、面试等形式对财务工作人员进行筛选。在录用人员时施行定期的专业知识培训，并着重培训财务工作人员的职业道德，使会计人员形成强烈的职业道德意识。另一方面，完善财务工作人员的岗位监督责任制。会计在核算财务信息时要时刻注意资金的运用，强化自主监督，以提高财务工作人员的整体专业水平。

三、结语

虽然企业发展内部会计控制存在诸多问题，但只要正确认识内部会计控制、加强对会计的管理力度、完善内部会计控制体系、提高财务工作人员的整体专业水平便可达到强化企业内部会计控制的目的。强化企业内部会计控制可以促进企业的全面发展，提高企业的内部管理水平，进而加大企业经济效益，使企业的市场竞争力得到进一步提高。

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[3]张茜茜.试论如何强化企业内部会计控制[J].时代金融,2014(3):179-180.

作者：秦迎晰 单位：中国人民解放军军事经济学院

第五篇：企业内部的会计控制研究

摘要：随着当前经济全球化进程不断的加快发展，与我国不断深化的经济体制制度改革，企业生存与发展的内部环境与外部环境都发生的极大变化，而企业如果想在这样的新形势与新阶段下健康的发展下去，对其内部控制是实现这一目的的关键。然而，在企业的内部控制，对会计的控制是其内部控制中的基础，同时也是控制的核心，对会计信息的质量进一步提高、保护企业的财产安全与完整、防范经营风险等具有极其关键的作用，因此，在企业中建立健全的内部控制体系刻不容缓。下面就此进行详细的分析。

关键词：企业；会计；会计控制

一、企业内部会计控制的重要性

在企业中，加强其内部会计的控制意义非常重大，主要有：①确保国家的政策、方针与法律法规在企业内部中有效的贯彻于实施；②有利于把企业的会计信息质量进一步提高，保证信息的完整性与真实性，给企业的决策者提供有效的决策依据；③对物资的采购与计量及验收环节有效的监督，有利于保证企业中财产与资源的完整性与安全性，杜绝虚报、谎报的现象出现；④对企业中存在的风险进行评估，加强薄弱环节与风险因素的控制，能够有效的防范经营风险的产生。

二、企业内部会计控制现状分析

①企业管理层认识不足，内控意识淡薄。由于长期计划经济的影响，企业的许多管理人员在思想上墨守成规，缺乏现代管理意识，管理节奏没有紧跟时展的步伐。因此，往往缺乏建立内部会计控制制度的热情，即使建立了制度，实践中也不能严格遵循，使得制度流于形式。②企业内部会计控制制度不健全。内控制度不健全、不完善是企业普遍存在的问题，主要表现在制度覆盖面不够全面、控制体系不完整、岗位和人员配置不当、不相容职位未相分离等，制度缺陷很大程度影响到制度的实施效果。③企业内部会计控制制度执行不力。许多企业没有从根本上实行科学的法人治理制度，企业法人结构不合理，管理层权力不能得到实质性制约和监督，内部会计控制难以有效执行；直接造成内部会计控制制度执行不力。

三、企业的内部会计控制中存在的问题

1.企业的内部会计控制缺乏符合行业特色的控制制度

在中国大多数企业中，内部会计的控制制度并没有建立完善，一些企业即使有建立起内部会计的控制制度，但是实际执行的过程当中却缺乏有效的执行力度和行业符合度，使得控制制度形同虚设。这些企业中，对内部会计没有建立起完善的控制制度，就会使得企业的内部会计所具有的作用得不到充分的发挥。

2.企业的国有资产存在流失现象

一些企业在物资的购销中没有建立完善的制度，在物质的采购、运输与验收、付款及保管环节中没有严格分离开来，使一些负责人身兼数职，就会造成物资的混乱，没有按照相关的手续规定准时发出存货，会计记录与核对工作也没有做好，长期以往就会导致资产的短缺、滞销、损毁以及报废等。倘若存货长时间堆积而不进行处理，在库存中就会有更多的损失，加上设备维修的费用与线路改造的费用等，使得企业的国有资产造成资产流失的现象。

3.企业的会计信息存在失真情况

一些企业在会计账目的核算过程中不规范，并存在账目杂乱的现象，就会使得会计信息无法及时准确的把企业真实的经营状况反映出来，导致账账不符与账实不符的情况发生，而一些企业对固定资产与存货长时间没有进行盘点，就会使得企业内部会计管理的混乱与会计信息的杂乱，从而导致会计信息存在失真的清理，并出现家底不清的现象。

四、企业内部控制问题的相关对策分析

1.加强对会计人员的专业水平与道德素质的培养

会计人员的专业水平与道德素质修养是企业内部会计工作能够有效实施的关键，因此，对会计人员的素质培养至关重要。这就要求企业在加强对会计人员的专业水平与操作技能进行培养的同时，也要加强对其职业道德素质的培养，让每一个会计人员在应有的职业水平同时，进一步明确其职责，不管外部条件怎样，都要坚守原则。加强对会计人员的专业水平培养，要求企业专门开展专业技术与岗位业务的培训工作，定期进行培训，定期进行考核，严格把关，要求所有员工的持证上岗，使得会计人员的专业知识和业务技能能够跟随时代的发展而提升。

2.建立健全的会计控制制度

企业中，会计控制制度是现代企业中内部会计控制的重要内容，而控制制度的有效落实对会计信息实效性具有一定的影响，在当前的企业中，在设置岗位的过程中不能重复设置，必须合理的设置岗位，确保每一个岗位都有安排，并明确权责制度。企业还要把财务工作和会计工作区分开来，财务工作的工作任务是对筹资、融资与财务计划的制定给予有效的帮助，会计工作的工作任务是为管理阶层提供真实的、及时的、有效的会计信息，并对经济业务进行管理，对会计报表进行编制。而经济业务的完成必须由两个或者两个以上经办人协调完成，并且出纳人要负责现金或存款的登记与收讫工作，企业的支票机银行印章要分别保管，加强收领存登记记录及监控力度，避免出现挪用公款和虚报开支的现象。

3.提高企业的网络管控能力

知识经济的来临，使得网络技术在社会各个角落中被广泛的应用，企业中也同样应用网络技术对会计控制进行管理，网络技术可以对复杂的会计数据进行加工处理及分析传输，企业的内部会计控制也可以通过网络技术提高控制制度的透明度，降低因人为因素造成的影响，有助于加强企业会计控制的监管，约束操作者在操作过程中的权利范围，并使用统一管理软件对会计信息的业务流程进行标准化与规范化管理，建立会计信息数据的共享平台，为企业在会计控制中完善控制制度奠定基础。

4.建立健全的内部会计控制检查与评价体系

对企业内部会计控制进行检查与评价是会计控制工作中重要组成部分，其检查与评价工作应该由企业内部的审计部门负相关责任

，而内部审计检查主要通过评价制度的设计效果与其实施过程中的有效程度进行，检查与评价只是一种手段，其主要的意义是发现在企业的经营管理过程中所存在的问题，并督促企业的各个阶层管理主体认真的执行企业内部会计控制的相关制度，使得企业内部的会计控制工作能够真正的落实，并受到相应的成效，使企业的会计控制制度更加的严密与完善，从而不断提高企业的管理控制水平，实现企业的经营目标。

五、结束语

综上所述，在企业的发展过程中，加强对企业内部的会计控制，对保证企业的会计信息真实性与完整性、保证企业资产的完整性与安全性具有极其重要的作用，能够完善企业的现代化管理制度，使企业的经营管理获取更好的经济效益与社会效益。因此，在企业发展过程中，企业要充分的认识到企业本身在内部会计控制中存在的不足之处，找出存在的问题，制定相应的解决策略，使企业内部会计控制的作用与功能能够充分的发挥出来，促进企业的健康发展。

作者：张国强 单位：国网山西省电力公司永济市供电公司

第六篇：会计控制内部审计作用

摘要：随着时代的变化，旧的企业内部控制制度已经难以满足企业在不断发展过程中的需要，企业内部会计控制在企业内审过程中发挥的作用也越来越明显。笔者主要研究了企业内部会计控制在内审过程中发挥的重要作用。

关键词：会计控制；内部审计；作用

企业内部会计控制是对企业的一种有效控制，是企业在为了实现其既定目标而进行的对企业的生产和管理方面进行的控制，是企业在内部控制方面的一个重要组成部分。企业内部会计控制是对企业的财产、资产进行的管理和控制，是为了更好地实现企业的活动的可行性，负责企业的资产安全性，还能够对企业中可能出现的问题予以预测，对已经出现的问题进行处理和解决，最主要的是能够监督会计资料是否真实可靠，而且符合法律法规。由此可知，企业内部会计控制是企业的一个管理策略，是实现企业健康长久发展的基础。然而，我国在企业内部会计控制方面有自己的不足之处，表现在观念上的落伍和制度上的不完善。使得一些企业内部的审计工作很难达到完美的效果。

1会计控制概述

会计控制在企业正常控制制度中是一个重要的环节。会计控制，是指通过一些会计方面的资料信息，实现对资金运作的一个限制。会计控制的直接作用目标就是资金的运作，在企业中，企业通过会计控制，实现对自身资金的控制。会计控制是指企业的会计负责人员通过一些相关的法律法规和企业资金规划等实现的对企业资金运作的一个有效指导和控制。会计控制是为了企业能够更好的管理内部活动［1］。会计控制是财务管理的一个重要的职责，一般分为企业内部和外部两种会计控制类型。会计控制的主要实施目标就是企业资金的运作，而会计控制的实施者就是企业的一些会计及相关部门，能够更好地实现会计控制，需要企业的整体协调。会计控制指的是对企业的资金运作进行调控，主要包括企业的流动资金的调控，资金运作时间的调控以及一些其他方面的调控。会计控制所包含的内容分为在调控前的预计情况，调控中的事情处理，以及在实现了会计控制后的效果分析。会计控制能够实现的基础是企业的资金是在企业的个体计划内的，是由企业本身能够控制的，在这种情况下，企业才能实现会计控制。资金是一切企业正常运营活动的基础，没有资金企业的会计控制也就无从谈起［2］。企业会计控制的原则包括五大点，分为以下几种情况：①会计控制的范围要广，在实施会计控制的时候，要通观全局，从整体上考虑问题，而不能片面的进行。会计控制，是以资金运作为基础，就要对资金的各个方面进行控制。而企业的自己流动，从原料的购买，到产品的生产，销售，以及售后等多个方面，都离不开合理的会计控制。进行会计控制，要考虑总产品的资金问题，还要考虑某个阶段的产品资金等问题。从大局观出发是进行企业会计控制的一个重要出发点［3］。②企业会计控制在进行信息收集和整理时要速度，能够及早的反应企业存在的问题，并且加以改进。企业会计控制的时效性对企业的经济损失有很大的影响，只有做好企业的会计控制，才能最大程度的减少企业不必要的浪费。③会计控制还需要注意的另一个问题是在实施会计控制的时候，要注意多个层面的问题和影响，充分考虑不同的情况，把需要控制的企业问题组织成一个分不开的、具有关联性的一个网络机构，从而为会计控制打下良好的基础，实现企业的会计控制，使得会计控制具有时效性的同时，还具有合理性。④会计控制的又一个原则是要想实现会计控制，就需要对会计控制的相关人员进行权力教育，使其明白自己所具有的权力，而且还要知道自己的责任。只有实现在权力和责任的双重保障下，才能够更好地实现企业的会计控制。⑤在会计控制的时候，一旦出现问题，首先应该是调查领导的问题，而由于会计人员的自身工作出现问题的情况下，才应该追究会计控制相关人员的责任。这样才能够更好的发挥企业会计控制的效果。

2企业内审过程中内部会计控制的重要性

2．1内部会计控制和内审的关系

企业内部的会计控制在内审过程中的作用非同一般。在进行会计控制的时候，会计控制有着自己的必要性和优势。会计控制是每一个企业都要用到的。就现阶段我国各大企业的发展情况来看，会计失控的现象较为严重。在企业内部，从企业运行过程中原材料的采集购买，到后期的产品形成，走向市场，都存在着一定的问题。加强企业内部会计控制，使会计在执行自己职责的时候没有舞弊的机会。通过企业内部会计控制，能够准确提供决策者正确的财务数据。会计控制的主要工作是要对记录的数据进行评价和分析。最常见的就是企业的费用开支和报销制度［4］。通过会计控制，实现了对一些不必要的开支进行阻止，服务于企业，同时，发挥了会计的职能。会计技术也是社会发展的必然要求，在新时期下，飞速发展的高科技带来了各个行业的变化，人们的经济活动也变得更加频繁，这样就促使会计控制也要不断地发展。从企业的利益来看，搞好会计控制工作，能够不断促进企业管理水平增长，促进企业有序的发展。企业的内部审计在企业中的作用逐渐凸现出来，也开始逐渐受到企业领导的高度关注。在一些相关事件的接连发生后，企业对内部审计的重视程度得到了加强。企业的审计部门由和企业相对无关的、外部的、独立的专家团队组成，可以很客观地得出企业信息的准确性。在合理进行企业内审的时候，需要注意的是要完善企业有效的管理体系，这是实现内审的前提。在一些国外的企业中，其在治理的方面都相对比较完善，有很好内部审计。研究表明，只有不断地完善和改进内部审计制度，才能够得到健全的内部控制体系，进而维护企业的健康发展。企业内部审计工作的完善能够为企业不断发展提供坚实的基础，也是为了企业实现更多的经济效益而进行的重要管理活动［5］。内部审计有自己的、专门的系统，其在对企业可能产生的风险和管理方面可以做出合理的评估和预测，是为了增加企业的价值而进行的独立活动。所有的企业中都会出现内审这一重要环节。内审的主要作用可概括为为了实现企业的目标而进行的辅助手段。内审的作用在企业中逐渐显现出来，不少企业因为内审工作不够完善导致竞争力大减。内审不仅能够完成对多个部门的监督和控制，还能够及时发现管理中的不足，从而根据相关数据的分析得出修改意见，从而更好地实现企业的效益增长。

2．2企业内部的会计控制在内审过程中发挥的重要作用研究

内部审计是一个企业在进行管理时所选用的一个有效的手段，在某些事情上，企业的内部审计是和企业的内部会计控制是等同的［6］。因此，企业重视内审，也将内审作为内部控制的一个重点是它重要作用的体现。西方学者对于其研究也是很多的，一直有相关的报道。内部审计在通过一些固定的体系方法对企业的会计、管理等多个方面进行审计，从企业的原材料的引进，到产品的售出等进行综合评价，为了确保企业的既定方案能够按时实施，准确进行。以前，人们只是简单地使用审计来完成财务任务。而这样的理解是有失偏薄的。这样就走了计划经济的路线。随着企业的不断发展，对于内部审计的要求也越来越高，需要改变旧的审计模式，使之发展为能为企业提供更多帮助的制度。企业内部的会计控制在内审过程中起到的作用也十分明显，不仅能够为企业内审提供准确的数据资料和控制依据，还能减少会计工作出现漏洞和作弊的情况，提高企业实际利润。

2．2．1企业内部需要使用合适的审计测试办法，通过内审技术进行企业内部的相关调控，为企业内审工作提供准确的数据记录。一般的企业内部的会计控制方法主要包括通过对内审制度的调查与描绘，分析内部控制方法是否得当，是否存在漏洞，是否需要改动的健全性测试；通过分析企业内部生产、经营制度中存在的问题，检查企业内部控制措施执行过程中的失误或漏洞以及控制的效果和制度的完善程度的符合性测试；以及通过实际检查，取得资料后进行分析找出审计工作中的缺陷和失误问题，以及出现的问题对企业造成的危害的真实性测试。这3种方法相辅相成，能够互相弥补不足，通过3种方法互相监督使用，才能够顺利达到预定的效果。

2．2．2通过企业内部会计控制系统的分析及考核制度，能够发现企业内部会计控制制度的不足之处，找到科学的解决方法，为企业内部会计控制制度的完善提供必要依据。具体的做法是：通过对构成企业内部会计控制系统的相关流程上进行分析，包括分析控制过程中的环境、信息采集、监督检查等，以及对可能发生造假、作弊等现象的环节进行重点监督［7］。还要加强企业内部会计控制制度的执行力度，实现企业内部会计控制制度的完善效果。在分析和测试企业内部会计控制制度的过程中，内部审计职员所进行的记录、监督工作十分重要。准确完整的缺陷记录能够对完善企业内部会计控制制度的决策起到关键性的影响。只有全面认识和分析所发现的内部控制的问题之后才能够寻找出科学的解决方法。然后才能够由内部审计职员根据分析结果总结出可行性较高的具体意见，帮助企业完善内部会计控制制度，达到提高企业效益的既定目标。

2．2．3通过改变现有的企业内部会计控制模式，使得内部审计发挥更好的效果，提升其监督力度，减少作弊现象的发生。企业内部会计控制作为对内部审计的控制部门，必须结合企业自身的实际状况，制定适合企业发展的控制制度，再通过合适科学的施行，才能够起到有效的监督与控制，减少舞弊现象和失误率。另外，规范内部控制的执行准则以及执行力度，确保内部控制能够准确、合理、严肃的执行。通过定期与不定期的检查和实时监督，达到确保企业舞弊现象难以发生，有效地提高了企业的综合效益。

3结束语

企业内部会计控制在内审过程中发挥的作用是很重要的。企业在不断的发展过程中，其会计控制是一个很重要的措施。为了企业以后的更好的发展，会计控制是必不可少的。企业的内审是企业的一个管理组成部分。在新时代的变化下，企业的管理和控制都面临着更高的要求。相信在未来的发展道路上，企业的内部会计控制在其审计过程中所起到的作用会更加的有影响力。

［参考文献］

［1］吴水澎，陈汉文，邵贤弟．论改进我国企业内部控制———由“亚细亚”失败引发的思考［J］．会计研究，2000，（9）．

［2］薛祖云．会计信息市场与信息管制［M］．广州：暨南大学出版社，2002．

［3］陈少华．内部会计控制［M］．厦门：厦门大学出版社，2004．

［4］王光远．制度基础审计学：审计测试、审计风险、审计决策［M］．武汉：湖北科学技术出版社，1992．

［5］陈汉文．审计［M］．厦门：厦门大学出版社，2004．

［6］刘金星．我国经济责任审计问题评析与对策研究［J］．中国审计，2007，（8）．

［7］陈毓圭．对风险导向审计方法的由来及其发展的认识［J］．会计研究，2004，（2）．

作者：何俊花 单位：中国双维投资有限公司

第七篇：企业内部会计控制流程及制度分析

摘要：企业在发展过程中，内部财务会计发挥了重要的作用。但是就目前而言，存在着很多的问题，在很大程度限制了企业的长远发展。因此，企业要建立完善的内部会计控制制度，做好流程管理，促进企业的良性发展。本文就针对企业内部会计控制流程及制度展开论述。

关键词：企业发展；内部会计；控制流程；控制制度

随着市场经济的发展，企业之间竞争日趋激烈，如何做好内部会计控制成为企业面临的重要问题。因此，本文首先介绍了企业内部会计控制的流程，接着就如何建立完善的内部会计控制制度展开论述，同时提出合理化建议和措施。

一、企业内部会计控制的流程

在通常情况下，企业财务会计流程主要包括以下内容，第一，会计的核算；第二，计划与预算管理；第三，资金的管理；第四投资的管理，具体包括对企业投资的规划、决策、实施、监控以及评价等方面。为了保证控制有效，还要控制好采购和付款的循环、销售与收款的循环、生产与存货的循环以及人事与工资的循环等。在会计系统方面，企业内部会计要对经济业务进行记录，同时要做出合理的分类；计量企业经济业务的价值，记录货币价值；还要确定经济业务的发生时间，正确表达经济业务以及披露等内容。在控制环境方面，要控制影响企业决策影响的因素，能够真实客观的反映企业管理者和经营者的作风以及人事、组织结构的政策对企业业务产生影响的外部关系等内容。在控制程序上，会计要根据企业经营者制定的方针与政策，明确企业内部员工分工，避免出现营私舞弊行为。同时还要采取有效措施保护企业财产和相关记录，最后，还要对登记的业务进行严格的复核。

二、建立完善的企业内部会计控制制度

为了保障企业能够正常运行，就要加强对内部会计的管理和监督，做好万无一失，下面就针对企业内部会计控制的措施展开论述。

（一）完善企业收入的核算制度

在实际销售过程中，要明确销售收入核算范围，具体包括销售收入、土地转让收入、商品房销售收入等。要不断完善企业销售标准，具体包括法律标准和专业标准，法律标准是能够保证企业销售符合相关的法律标准；专业标准能够保证企业收入的标准。另外，正式的销售合同不能作为销售实现的依据，因为这只是销售合约，房屋没有经过最后的验收，同时也不符合相关的会计准则。为了保证企业会计工作的顺利进行，要不断完善内部会计控制制度，尤其要加强对管理的薄弱环节的重视，不断明确管理制度，保证责任到人，重点加强对企业内部的控制方法、技术以及手段等，做好内部会计的控制，对于不适合岗位的工作人员要进行必要的调整，形成有效的制衡机制，对于重大的资金处理、调度等决策时，要对财产的范围、期限进行彻底的清查，严格审计程序。同时，为了提高企业会计工作效率，要科学合理进行内部会计的机构设计和权限的划分等。同时，企业要加强对管理的薄弱环节的重视，不断明确管理制度，保证责任到人，重点加强对企业内部的控制方法、技术以及手段等，对于不适合岗位的工作人员要进行必要的调整，同时加强单位内部的监督与制约，形成有效的制衡机制，对于重大的资金处理、调度等决策时，要对财产的范围、期限进行彻底的清查，完善审计程序。

（二）建立企业财务预算控制制度

在实际过程中，要做好财务全面控制，具体包括对财务的业务、资产、资金等方面的总体收支进行合理规划，做好财务的预算管理，制定有效的控制措施和方法。第一，要制定合理的预算和编制方法，引入绩效预算模式，对于企业的预算要进行严格的控制和管理，把项目进行细化和具体化，然后进行详细的预算，同时要明确企业财务支出的标准。另外，为了节省资金，要采用定额支出制度，因此，企业要一切从实际出发，对企业的发展和财务状况进行合理分配。第二，在财务预算过程中，要严格按照制度和规定，不能随心所欲的进行财务预算。因此，企业预算人员要加强财务法律意识，避免出现营私舞弊的现象，对于整个资金的流动、拨付、使用的全过程进行动态的监督和管理。其中业务流程是进行内部会计控制的关键环节和步骤，要保证控制的合理性、有效性以及科学性。同时企业要严格按照相关规定进行审批，有效发挥审计和监督作用，完善整个会计处理程序。

（三）完善财务核算管理制度

企业要不断完善和健全财务核算和管理制度，要把会计管理工作当作重点任务来抓，开发创新思路，不断提高资金的使用效率。各级财务管理人员要根据实际情况，要合理判断单位的设计支出，注意开源节流，做到不超支。企业必须建立相关的管理制约机制，加强管理和控制，对每项资金的支出要进行认真审核，在确定真实合法有效后，才能进行相应的支出。要不断完善财务预结算管理制度、内部审查监督制度、报账员培训制度和相应的业绩考核奖惩制度等，可以保证企业相关的政策措施能够很好的落实。另外，在企业发展过程中，专门的借款与项目成本之间存在很大的关系，因此要科学合理的划分间接费用的范畴，在进行借款费用核算过程中要遵循配比原则，在成本累计在完全没有超出预售款和没有完工的项目都属于借款费用成本的范围。

综上所述，企业在发展过程中，要根据自身经营的特点，制定合理的发展规划，加强对内部会计的控制，建立完善内部会计控制制度，保证企业获得更多的经济效益和利润，提升企业的竞争力和综合实力，促进企业良性发展。

参考文献：

[1]权俊花.信息化环境下国有企业内部会计控制研究[D].山西财经大学,2014.

[2]倪莉莉.基于新规范的内部会计控制流程设计[D].复旦大学,2008.

作者：张丽 单位：鄂尔多斯市金水源房地产开发有限责任公司

第八篇：建筑施工企业内部会计控制管理措施

摘要：当前建筑市场竞争日趋激烈，企业要想在激烈的市场竞争中站稳脚跟，除了要具有较好的品牌影响力和质量较高的工程项目外，还需要保证企业自身具有充足的流动资金，能够帮助企业应对各种突发问题，这就要求相关人员采取有效的措施对建筑施工企业内部的会计工作进行有效的控制管理。本文就以此为中心，结合工作实际，对当前建筑施工企业内部会计控制工作进行分析论述。

关键词：建筑施工企业；会计控制；管理措施

建筑工程项目的投资较大，对资金的需求程度较高，这就要求施工企业一定要做好内部的会计工作，确保每一分资金都能够实现优化配置，能够得到合理的利用，帮助企业实现最大的经济效益。但是从当前的情况来看，企业内部的会计控制工作存在着一定的问题，如财务内部控制体系不健全、项目经理责任机制不明确、内部审计的独立性缺乏、会计队伍结构不合理等，这些都影响到会计控制工作的顺利进行，必须要采取有效的措施加以管理。

一、建筑施工企业内部会计控制工作存在的问题

建筑施工企业和其他企业有着不同的生产经营特点，其每个工程项目都涉及到大量的资金投入，企业内部必须要有完善的财务控制体系对资金的利用进行合理规划，这样才能够更好的促进建筑企业的良性发展。但是从目前来看，建筑施工企业内部的会计控制工作存在着一定的问题，给企业的发展带来了一定的麻烦，下面本文就对这些问题进行简要的分析。首先，建筑施工企业内部缺乏完善的会计控制管理机制。对于建筑施工企业来讲，其涉及到的资金环节较多，必须要有健全的会计管理机制才能够更好地提升资金的利用效率。但是从目前的情况来看，企业内部并没有系统完善的控制体系，如货币资金的收付不规范，且对于资金收付机构和相关的工作人员缺乏有效的监督和制约。同时，并没有对实物资产的管理岗位进行明确的职责划分，资金的入库、验收、发出、保管以及流通使用都存在着一定的弊端。加之建筑工程项目中一些决策程序存在着不规范的地方，并且缺乏严谨的预算编制和审定、下达、执行程序，缺乏对预算进行及时的分析和控制，这也在一定程度上影响到会计控制工作的顺利进行。其次，建筑施工企业内部会计工作控制过程中缺乏责任机制的支撑。当前，对于建筑施工企业来讲，项目经理担负着巨大的责任，并且在项目的施工建设中发挥着关键性的促进作用，但是不能忽视的是，在建筑施工企业当中，通常会存在着一定的问题，最为严重的就是企业内部的财务核算机制不健全，并且缺乏相应的责任机制的支撑，这样就会降低对项目经理的制约作用，也会在很大程度上影响到企业内部财务控制工作的开展。同时，在建筑施工企业内部，审计部门往往和财务部门连接在一起，企业的内部审计工作缺乏独立性，使得很多的工作只能够流于形式，缺乏客观性与公正性，不能真正的发挥实效，这样也会影响到企业内部会计控制工作的有序开展，这一问题需要在今后的会计控制工作中引起重视。最后，企业内部会计工作者的整体水平不高，难以满足施工企业发展的实际需要，领导对这一工作缺乏重视。要想更好的发挥会计工作的作用，必须要确保相关工作人员的整体素质，但是由于领导的忽视，使得很多的会计人员并没有真正的贯彻落实企业内部的会计控制工作，加之其监督意识和抗风险的意识较低，会计团队的整体结构存在着一定的问题，使得会计控制工作面临着较大的挑战。

二、建筑施工企业内部会计控制管理措施分析

会计控制工作的有序开展，能够使企业更有效的利用资金，达到经济效益的最大化，但是实际情况是，企业内部会计控制工作并没有按照预期的要求进行，而是在控制的过程中存在着一定的问题，上文中对这些问题进行了简要的分析，下面本文就针对这些问题，对当前建筑施工企业内部会计控制管理的具体措施进行论述。首先，逐步完善建筑施工企业内部会计控制制度。对于企业来讲，完善的内部会计控制制度能够更好的提升企业会计工作的效率，并且实现资金的合理高效利用，为企业带来更多的经济效益，基于此，必须要结合建筑施工企业的实际情况，建立完善的企业内部会计控制机制，使得这一工作的进行能够有章可循，更好的发挥这一工作的作用。具体来讲，要建立起完整的会计资料数据库，确保施工企业的会计资料信息的完整性和真实性，并且保证会计信息的准确性，数据库的建立能够在确保会计信息有效的基础上更快捷的开展各种内部会计控制工作，进一步确保施工企业的财产安全。同时，必须要根据建筑行业市场的特点完善会计内部控制机制，如实行不相容的职务分离控制机制，并按照会计制度的相关规定进行会计核算工作，于此同时，还需要逐步加强对会计工作流程的监督和管理，建立起完善的动态监督管理机制，确保企业内部会计控制工作的顺利进行。还需要逐步完会计工作责任机制，让每个内部会计控制人员都能够明确自身的职责和任务，这样当出现了问题才能够第一时间找到责任人，及时了解问题产生的原因，并采取有效的措施加以解决。其次，完善建筑施工企业内部会计审计工作。内部财务审计对加强建筑施工企业内部财务控制具有十分重要的作用，在建筑施工竞争日趋激烈的形势下，企业的经营状况在很大程度上依赖于其内部的经济活动以及这一活动的结果和信息反馈情况，基于此，为了更好的实现建筑施工企业的良性发展，必须要逐步的完善其内部的会计审计工作，并拓宽企业内部的审计领域，更好的发挥审计的作用。具体来讲，必须要突出内部会计审计工作的评价职能，并改进原有的内部会计审计制度，结合当前的实际情况进行审计工作的开展，以更好的适应现代化的建筑企业发展需要。除此之外，为了能够更好的确保企业经济效益的获取，在内部会计审计的过程中，相关的人员必须要积极的参与到企业的经济活动全过程之中，进而最大限度的降低企业不不必要的损失。在这个基础上，建立起对审计事项的后续审计制度，也是开展这一工作必不可少的环节，这一制度的建立，既能够很好的实现对企业经济活动的跟踪管理，并参与到企业经营结构调整等重大的战略活动中，又能够确保建筑企业内部会计审计工作延续性的重要保障。最后，不断提升会计相关工作人员的整体水平。上文中简单提到，当前建筑施工企业内部的会计工作人员整体水平较低，这样影响到了其工作的正常开展，必须要采取有效的措施提升会计工作人员的整体水平。为此，建筑施工企业必须要从源头上采取措施，加强对会计人员的思想政治教育，不断提高会计人员的业务素质，要建立起完善的会计人员招聘和录用机制，确保高学历、有资质的会计人员进入到施工企业内部，不断提升整体队伍的综合水平，真正的发挥会计人员的作用，优化内部结构，逐步提升会计团队的整体水平。

三、结束语

对于建筑施工企业来讲，内部的会计控制工作对建筑施工企业具有重要的地位和作用，是实现企业管理的重要举措，在当前建筑市场竞争日趋激烈的今天，必须要加强企业内部管理，逐步的完善内部会计控制工作，并高度的重视企业内部会计团队的建设。本文就以此为中心，结合工作实际，对当前建筑施工企业内部会计控制工作存在的问题进行了分析，并以此为基础，提出了几点切实可行的解决对策，希望通过本文的论述，能够对今后的相关工作起到一定的指导作用，实现资金的有效利用和资源的合理配置，推动企业的可持续发展。

参考文献：

[1]曹正芹建筑施工企业内部会计控制合作经济与科技，2008年第09期.

[2]鞠家梅高嵩论建立健全建筑施工企业内部会计控制中国城市经济，2011年第15期.

[3]孙志宏建筑施工企业内部会计控制的现状分析及有效措施经营管理者，2011年第15期.

[4]李务霞建筑施工企业内部会计控制问题探析城市建设理论研究，2014年第15期.

[5]张兴良浅谈建筑施工企业的内部会计系统控制会计之友，2011年第28期.

[6]王丽浅析建筑施工企业内部财务控制山西财经大学学报.2012（1）.

作者：段超许 单位：中国水电基础局有限公司