内部会计控制策略(5篇)

第一篇：农场内部会计控制制度完善策略

摘要：农场内部会计控制制度是由农场的计划、主要资产和财务记录可靠性相关的方法集合，通过采取有效的方法和措施来控制农场资产实物，并采取内部审计的控制手段，以此来保护农场的资产和账目，确保农场财务报告的真实性和完整性。能够有效地满足上级管理部门的需要，确保农场经济业务和各项工作职责的有效执行，有效地提高农场自身的经济效益。文中分析了农场内部会计控制制度的重要作用，并进一步对完善农场内部会计控制制度的途径进行了具体阐述。

关键词：农场；内部会计控制制度；重要性；途径

一、农场内部会计控制制度的重要作用

1.有利于推动农场经济的快速发展

农场经济活动的开展离不开政策的支持，农场在经济发展过程中需要依赖于内部控制制度，这是农场经济得以发展的重要基础。通过完善农场内部会计控制制度，能够有效地提高农场会计管理工作效率和质量，推动农场经济发展过程中各项工作和政策有效落实。而且，以完善的农场内部会计控制制度来约束农场各项经济活动，有利于农场经营的规范性，更好地推动农场经济的健康、有序发展。

2.促进农场会计职能的有效发挥

通过完善农场会计控制制度，能够更好地促进农场会计职能的有效发挥，推动农场经济的高速发展。农场会计人员具有核算和监督两项职能部门，因此通过内部会计控制来对农场的会计行为进行规范，使其通过会计核算能够真实地反映出农场经济业务，进一步监督和控制农场内部会计控制工作。农村会计核算和会计监督职能具有相辅相成性，两者相互补充，相互促进。

3.更好地贯彻会计法律法规

我国相关的会计法律法规当中，对于农场会计核算行为具有明确的规定，有利于农场内部会计核算行为的制度化和规范化，有利于农场会计核算准确性的提高，增强了农场会计信息披露的真实性和可靠性，更好地推动农场经济的健康、有序发展。农场相关的会计行政法律法规也是制定内部会计控制制度的重要依据，通过内部会计控制来确保农场会计制度管理更加完善，以此来促进农场会计法律法规的贯彻落实。

二、完善农场内部会计控制制度的途径

1.内部会计控制要树立明确的意识

及时有效的农场内部会计控制制度的建立，应当加强农场领导者的内部控制意识，提高农场所有领导者对内部会计控制的领导意识。所以，农场的领导者不但要担负起对农场会计行为的引导和监督的责任，同时也要积极组织农场会计行为。因此，应加大日常工作中会计相关法律法规的力度，不但能够加强农场领导农场内部控制制度的意识，从内部会计控制制度的源头制定相关规定；同时，农场的财务部门是引导、牵制内部会计制度，农场会计相关准则的提高也至关重要；加深农场内部人员对会计内部控制的了解和认识，配合农场领导工作，完成农场的财务工作。利用上述方法树立明确的内部控制意识，营造全方位、全员和全过程的综合性的会计管理环境，使农场内部会计控制制度得到进一步加强。

2.健全农场内部会计控制制度体系

在构建农场内部会计控制制度体系过程中，需要针对农场经济发展的实际情况，确保所建立的内部会计控制制度能够与农场的实际情况相符。在具体创建过程中，需要遵循农场经济生产管理的全面统筹原则、会计及时性原则、归口分级控制原则，以此来建立健全我国经济活动的内部会计控制制度。落实好每名员工的职责，建立严密的农场经济活动控制网络系统，有效地实现对农场经济活动的内部会计控制。同时，农场内部会计制度在建立过程中，还需要与权责发生制有效的结合，通过对农村各部门及各岗位人员的责任归属进行了解，从而强化农场内部控制和管理，对农场经济活动管理中的会计责任和权利进行明确。

3.加强农场内部会计控制制度与执行力度

强有力的农场经济活动的会计控制执行力度可促进农场经济活动的内部会计制度的健全和完善。因此，增强农场经济活动的会计控制执行的力度，这可以增强农场经济活动的会计制度的实际操作性。任何管理制度如果不付诸行动，那只是一纸空文，完善的农场经济活动的内部控制制度也同样如此。必须建立权责和责任，更加细化农场经济活动的内部会计控制，切实落实农场员工的每份责任和权利，保证农场经济业务的不断发展，农场经济活动必须建立完善的农场内部会计控制有效机制。

4.加强农场会计人员的综合职业道德素质

农场会计人员作为农场经济活动的内部会计控制制度的执行者，是农场会计控制制度实施的重要保障，有利于农场经营者及财务部门预期目标的实现。因此，需要努力提高农场会计人员的综合素质，强化其业务技能，确保农场经济活动过程中内部会计控制制度的有效落实和实施。

三、结语

在农场经济活动过程中，内部会计制度作为农村经济发展的重要保障，也是农场财务管理实施的重要措施，因此需要进一步完善农场内部会计控制制度，对农场内部会计控制制度进行优化，确保其能够得到有效的贯彻落实，推动农场经济的健康、稳定发展，使其能够更好地满足我国经济发展的需求，为国民经济的快速发展奠定良好的基础。

参考文献：

[1]丛祝平.浅谈国营农场内部控制制度的建立与实施[J].中国农业会计,2010(3).

作者：范崇理 单位：黑龙江省前进农场

第二篇：集团内部会计控制制度完善思考

摘要:公立医院普遍面临着内部深化的改革问题,而集团内部会计控制制度是其中的一项重要环节,内部会计控制制度能够有效提高医院会计的工作效率与工作质量,保障医院的财产安全。因此,本文将主要围绕完善集团内部会计控制制度提出几点相关建议。

关键词:集团内部;会计控制制度;建议

会计控制制度控制着整个集团的经济命脉,集团内部会计控制制度直接影响到集团的稳定运行,完善内部会计控制制度就是让会计能够在监管集团时显著提高效率和效果,切实帮助集团实现优化改革,扩大和增强集团的竞争优势。

一、集团内部会计控制制度的概要

集团内部会计控制制度就是指,会计部门在财政方面对集团进行合理规范的监督和控制管理的制度。在社区医院中,就是指医院内部的会计部门对医院的各项收人和开支、医院内部的各种医疗设备、必备药品等为主的医院资产以及相关的会计工作人员进行具体监督和管理的工作制度。集团内部会计控制制度能够为集团实现健康稳定发展提供有效的保障,因此在集团中颇受重视。

二、现阶段的集团内部会计控制制度

(一)集团内部会计控制制度的有效性不高集团内部会计控制制度中的一项重要内容就是控制,也就是具体的监督和管理工作,现阶段的集团内部会计在对集团各项收支和固定资产管理过程中形式主义严重,工作内容流于表面。很多时候都是为了应付上级领导和有关部门的检查刁会具体落实一次监督管理工作,平时往往疏于在该方面的工作。尤其是在具体的集团内部收支管理和固定资产盘查核实的过程中,经常出现纸漏和错误,这也能从侧面反映出相关人员的监督管理工作不到位。特别是一些医院或者集团并没有赋予执行监督管理工作的会计人员真正的实权,面对工作中存在的问题和错误,会训人员也没有权利对有关领导和责任人进行追究,这大大降低了集团内部会训控制工作的有效性,也违背了制定该制度的初衷。(二)集团内部会计控制制度尚不成熟目前,在大多数集团中,并没有建立起规范成熟的内部会计控制制度,也没有一个统一合理的标准来检验内部会计控制制度的可行性以及准确性。在我国很多的集团中并没有专门从事制定内部会计控制制度的部门和人员,尤其是在社区医院中,内部会计控制制度还没有受到全体人员的重视,所制定出来的制度也多局限于理论状态,缺乏一定的可操作性。(三)优秀专业的相关人员数量太少现阶段集团内部会计控制制度中还缺乏大量优秀专业的会计人员,目前从事内部会计控制工作的人员基本都是普通的会计,很少有相关从业人员能够熟知集团的运营和管理方面的内容。因此在制定和践行集团内部会计控制制度的过程中没有专业的人员提供智力支持和人才保障。

三、完善集团内部会计控制制度的建议

(一)提高内部会计控制工作的有效性

首先各个社区医院和集团要从根本上强化对内部会计控制工作的关注力度,正确认识会计控制工作的工作内容,即确保集团内部所有的收费项目合理且安全,对集团内部的资金支出进行严格审核,层层把关,确保集团的资金都能够用在刀刃上,并且对集团的所有固定资产进行盘查与清点,保证集团内部固定资产的安全。然后对于从事内部会计工作的人员,集团将赋予其真正的实权,在面对任何一项控制环节和监管内容中出现的差池及错误,会计人员都能够对有关责任人甚至是相关领导进行责任追究,真正落实内部会计控制工作,实现内部会计控制制度的真实作用。

(二)重视内外结合

强化监势管理力度完善集团内部会计控制制度要求集团强化会计人员在集团中的财政监督管理力度。集团可以从内部和外部两个方面同时进行监管,力求监督管理工作的真正落实到位。在集团内部会计有权对所有的财政资金进行监管,包括公司的各个资金账目,比如说针对集团的收费项目,需要会计人员制定一套完善的收费标准和科学的收费办法,集团的所有财政支出项目都必须受到会计部门的监督与管理,尤其是要防止集团内部出现偷税漏税和做假账等行为的发生,避免集团造成经济上或者名誉上的损失。在集团外部也要强化监督和管理的力度,比如说集团应该积极配合上级部门或者审计局的检查工作,并且自觉主动完成纳税工作,利用社会各界的力量和强大的互联网、媒体等手段对集团内部的所有财政资金的流向或者使用过程进行监管,力求做到集团的必要监管工作做到高透明并且实现全程公平、公正和公开。

(三)优化集团内部

会计人员集团内部会计控制制度需要有高素质、专业性强的优秀人才参与制定和落实。因此集团需要注重会计人员的专业度和综合素质。首先对于现在正在从事会计工作的人员,企业需要经常组织他们进行相关专业的进修和学习,提高有关人员的专业职业技能和职业操守。与此同时,定期刊会计人员的工作实力和工作情况进行考核与评估,采取末位淘汰制,及时替换不能胜任该工作的人员。此外,集团需要在内部培养和提拔既懂会计工作又了解集团运营的优秀人才,将其作为制定和落实会计控制制度的带头人,充分发挥他们的智慧和能力。

四、结束语

总而言之,集团内部的会计控制制度决定和掌控着整个集团的经济命脉,完善集团内部会计控制制度有助于实现集团内部的优化整合,推动集团实现健康稳定发展。因此集团领导要重视集团内部会计控制制度,通过调控整个控制环境、强化控制制度的监督力度,切实推进医院和会计行业的深化改革。

参考文献:

[1]李海玲.我国医院内部会计控制制度研究[D].燕山大学,2005

[2]宋华军.H集团公司财务内部控制评价与完善研究[D].西南财经大学,2008

[3]王亦冬,朴春妍.完善黑龙江省医院财务会计内部控制制度的建议.经济研究参考,2008

作者：胡晶平 单位：齐齐哈尔市第一医院社区集团化管理办公室

第三篇：事业单位内部会计控制分析

摘要：在现代社会发展过程中，事业单位发挥了重要的功能性作用，它承担了国家教育、卫生、科学及社会文化等社会服务的责任。事业单位相关管理工作能否有效执行，直接关系到事业单位的运营效率，会对民生问题产生直接影响。为推动事业单位廉政建设，加强事业单位公共服务职能，各事业单位对内部会计控制工作愈来愈重视。通过完善内部会计控制，积极推动内部管理，以实现事业单位可持续发展。基于此，本文对事业单位内部会计控制进行了综合性阐述，并提出了相关完善策略，以供参考。

关键词：事业单位;内部会计;管理控制

一、内部会计控制概述

目前，对于内部会计控制存在两种理解，一者是指对会计本身的控制，具体表现为会计信息生成及披露控制，以此来提升会计信息质量，保证会计信息的真实性与有效性；另一者主要是指在会计活动中要充分发挥会计控制的职能性作用，利用真实、客观对会计信息，为资产保护提供支持，属于典型的企业内部控制环节。上述两种理解均反映了会计内部控制在企业或单位日常运营过程中发挥了比不可或缺的作用，通过有效的内部会计控制行为，为会计信息真实性、客观性、准确性提供了保障。内部会计控制所涉及的内容较多，包括了货币资金、筹资、销售、采购、成本等多个项目，这使得内部会计控制成为了一把“双刃剑”，若其充分发挥作用，则能够为企业日常运营创造出稳定的环境；若内部会计控制存在缺陷，则可能影响多个环节，导致部分负面问题产生。因此，必须充分重视并落实好内部会计控制相关工作。

二、内部会计相关控制方法分析

针对于不同类型的项目，需要采取差异化的内部会计控制方法，才能满足实际需要，常见的内部会计控方法包括以下几种：（1）预算控制。预算控制是最为常见也是最有效的内部会计控制方法之一。预算控制贯穿了事业单位经营活动的全过程，通过预算编制、分析、执行、考核等手段清晰地反映出预算项目实际情况，并形成预算标准，为预算工作提供基础。通常情况下，预算内资金主要是通过责任人限额审批，资金超出部门则采取集体审批，保证相关资金支出得到严格控制。（2）风险管理。风险管理与内部会计控制密切相关，利用风险管理对风险控制点进行针对性控制，可有效降低事业单位面临的财务风险与经营风险，为事业单位稳定盈利创造条件，并可从一定程度上消除事业单位盈利的不确定性。（3）电子信息系统控制。电子信息系统是信息化时代的产物，利用该系统为内部会计控制带来了极大的便利，并消除了人为操纵因素，为内部会计控制提供了一个公正的环境。（4）职务分离控制。该控制方法主要遵循了“不相容职务相互分离”的原则，通过明确岗位职责、权限，形成相互制约机制，以杜绝会计舞弊行为，充分发挥相互监督作用，为内部会计控制创造出一个有效的内部监督环境。（5）授权控制。授权控制是指在开展各项会计业务时，必须经过授权批准才能执行相关业务。通过这种方法能够对会计业务行为产生一定的约束作用，相关人员只能在授权范围内执行或办理业务，未授权者不得调用资产，为资产安全提供了保障。

三、事业单位内部会计控制存在的问题分析

（1）货币资金问题。货币资金控制问题是中小型事业单位最常见的问题之一。通常情况下，这些中小型事业单位会将一般性规章制度替换内控制度中的专项经费管理办法，导致在实际会计管理过程中，只能规定财政资金大致使用方向，无法首先细致化管理，影响了单位资金的安全性。部分单位还会将资金流动印章归于一人保管，导致记账会计无法充分发挥监督作用，最终造成事业经费超出预算。对于差额拨款、自收自支的事业单位，由于现金往来较多，但相关制度不够完善，造成预算外收入挂在账外，形成“小金库”。另外，部分会计及出纳无法做到定期账目核实，导致出现各种货币资金收入截留。情况严重时，甚至会导致收入流失，造成单位资金出现缺口，并引起腐败问题。（2）固定资产问题。很多事业单位对固定资产核算不够重视，未能对固定资产进行定期盘点，造成监督虚位，可能会引起固定资产丢失。（3）监督机制不够健全。由于事业单位内部监督机制不够健全，导致会计控制制度流于形式，无法发挥实质性作用。很多事业单位过于应付财政、审计等部门的外部检查，导致内部监督工作有所缺失。外部监督上，由于政府监督未形成统一标准、缺乏横向沟通，导致未能形成切实的外部监督合力。另外，社会监督也未能充分发挥作用，进一步削弱了监督制度的作用。

四、完善事业单位内部会计控制策略分析

1.加强内部会计控制制度建设。内部会计控制制度在事业单位相关工作实施过程中具有导向性作用，通过加强内部控制度建设，可保证相关行为规范执行，以获取一个硬性的会计内控环境。根据不相容职务相互分离的原则，明确规定单位各部门权责。设立授权批准、会计记录、财务保管、业务主办等职务，让会计核算与资产保管分离、会计责任与经营责权分离、执行与授权分离，避免权责出现冲突矛盾。同时要明确控制标准，并实施定期考核制度，相关人员根据标准对业务进行有效处理，以实现预期目标。将收入、成本及现金流作为内部会计控制的重点内容，并大力推行全面预算管理，让预算差异控制在合理范围内。单位内部还要建立风险防范机制，结合风险预警、评估、分析等手段对潜在风险因素进行有效控制，尽可能规避财务风险。制度主要由财务处制定，但要求各部门共同协调，形成一个完整、健全的内部制度。对于违反制度者，应按照制度规定进行惩罚，以保证制度的执行力与约束力，使其充分发挥作用。

2.完善预算管理。作为内部会计控制的基础，事业单位领导必须充分重视预算管理。相关人员要更新观念，认识到预算管理贯穿于内部会计控制全过程的事实。事业单位内部应建立独立的预算编制小组，对支出需求进行分析，并结合相关文件做好统筹安排，为内部会计控制工作指明方向。预算编制需要充裕的时间，才能保证其质量。因此，事业单位应提前启动预算编制工作，将实际需求充分反映出来，为财政规划提供支持。另外，要狠抓基础工作，制定合理的定额标准，明确定额对象，以单位各年度财务决算数据为根据，并通过专项调查进一步丰富数据资料。

3.加强会计核算。会计核算也是内部会计控制的关键环节之一，通过有效的核算工作能够深入、细致地了解单位实际财务状况及预算情况，为经济决策提供有力参考，以保证事业单位实现社会化管理。以新事业单位会计准则为导向，对当前会计核算工作进行完善，确保会计信息真实可靠。会计核算期间，保证经济业务是真实发生的[6]。根据会计信息的及时性特征，对已经发生的经济业务按时核算，不得推迟或提前。另外，要保持会计政策清晰化，不同性质的会计业务采取不同类型的会计政策，当会计政策确定后，则不能轻易变更。

4.提升监督执行力。事业单位会计人员应做到恪尽职守，依法履行相关职责。对违反《会计法》及相关规定的会计事项，会计人员可拒绝办理或利用职权进行纠正。通过建立账簿、款项和实物核查制度，保证“账账相符、账款相符、账实相符、账表相符”。若发现账目与实际情况出现偏差，应及时进行处理，以发挥会计监督作用，确保会计资料的真实可靠，为单位财产提供安全保障。

五、结语

事业单位内部会计控制的落实直接关系到单位能否正常运营，对单位发展具有重要的意义。通过完善制度、核算、预算等工作为内部会计控制提供一个良性的基础环境，使其充分发挥作用，以促进事业单位稳定发展。

参考文献：

[1]吕会珍.新时期行政事业单位内部会计控制创新研究[J].行政事业资产与财务,2013,16:119-120.

[2]王卫龙.事业单位内部控制制度架构完善思考[J].财会通讯,2013,29:75-76.

[3]陈琳.对行政事业单位内部会计控制与监管的思考[J].时代金融,2011,21:21-23.

[4]胡秋铭.对加强事业单位内部会计控制建设的思考[J].行政事业资产与财务,2011,14:67-68.

作者：冯桂茹 单位：辽宁省錦州市供暖管理处

第四篇：现代企业内部会计控制提升策略

摘要：随着市场经济的蓬勃发展，现代社会中出现了各种类型的企业，各种企业的经营种类也不尽相同，这就对企业内部会计控制提出了新的挑战。如何深化现代企业内部会计控制，如何提高企业内部会计控制力度，是会计从业者需要思考的问题。企业内部会计控制对于企业的重要性毋庸置疑，如果没有合理有效的会计内部控制体系，就无法让企业顺利运转。本文通过分析现代企业内部会计控制的现状，提出完善我国现代企业背部会计控制制度，对于提高企业的市场竞争，创造良性的企业市场化氛围具有积极意义。

关键词：现代企业；内部会计控制；控制体系

企业的外在形象虽然重要，但是决定企业生存发展的关键是内部的优劣质量。对于企业会计控制而言，内部会计控制是基础。它直接影响企业能否进行健康运转，如果没有正常的内部控制制度，企业在市场竞争里、市场风险里会遭遇问题。通过研究分析，我国现代企业大多数都存在内部会计控制意识淡薄、控制体系不合理、企业财务报告虚假等问题，因此采取科学有效方式加强内部会计控制具有重要的作用。

一、企业内部会计控制概述

1963年，美国注册会计师协会对会计控制作了相关的定义：会计控制包括组织的计划和与保护该组织的财产、保证财务记录的可信度有直接关系的所有协调方法和步骤［1］。上述对于会计控制的定义目前来看有些单调，但是具有指导的意义。会计控制的概念经过了完善的过程，将会计工作人员工作以及质量的控制纳入其中，这样就确保了会计信息的客观性；同时还包括通过会计工作和会计信息对企业的生产经营活动进行控制，这样就提高了经营活动的效率性，让企业能够正常地完成经营任务。

二、我国企业内部会计控制的问题

目前我国许多企业在会计控制方面存在不少问题。其中在内部财务控制方面的问题较多，并没有成熟的控制制度来遏制问题，对待内部财务问题眼光短视，不能从根本上解决，企业内部出现很多不同程度的混乱。假如企业提前做好科学的内部会计控制制度，当市场风险来临后甚至来临之前可以采取有效预测并且制定方法解决，从而降低或减少风险带来的损失。目前企业内部会计控制的问题体现在以下几点：

1．意识淡薄。随着市场经济的发展，现代企业类型越来越多样，管理控制体制越来越灵活，许多企业的会计控制观念变得淡薄，尤其是在财务问题上缺乏科学观念，表现为借助“人情”关系解决问题，而不是依靠合理的控制制度来解决，依靠规范化的企业相关制度条例来引导内部人员执行，这样时间长了，观念越来越淡薄，对企业内部会计控制甚至是企业管理造成混乱，最终让企业变得不具备竞争力。

2．会计控制人员能力水平不够。企业内部会计控制的核心主体是从事相关工作的员工，这部分人员水平能力决定了一个企业内部会计控制的质量。目前来看，许多内部会计控制的人员的学历结构、业务能力、专业水平比较低，通过研究发现这些因素都影响了企业财务的状况。另外许多企业平时不对会计人员进行培训培养，马虎应付，就算是培养也是为了完成任务，只是表面工作。另外，企业内部会计人员还存在信任度较低的现象，引发了勾心斗角尔虞我诈的现象。工作中将领导的命令置若罔闻，同事之间缺乏信任，再加上个人能力不够，素质较低，因此严重影响了企业内部会计控制的工作。

3．会计账目虚假繁多。目前来看，我国不少企业为了个人利益进行会计账目的弄虚作假，用假的账目蒙混过关，中饱私囊，从长远来看，不利于企业的长足发展。更为严重的是，有些企业集体作假，偷税漏税、美化企业业绩，这对公平的市场秩序是一种严重的破坏，应该予以严厉的惩罚。

三、加强企业内部会计控制的办法

会计控制是为了达到科学地规范控制会计的行为，保证会计资料客观、完整；填补失误，解决财务问题，及时控制可预测的风险、纠正错误及弄虚作假，保护单位资产的安全、完整。从以上的分析可以看出，企业内部会计控制的有效与否直接关系着企业运营的顺利与否。因此，在提高企业内部会计控制的策略上主要需要从我国现代企业内部控制方面存在的问题进行有针对性的改善。我们可以从以下几个方面着手，提高企业内部会计控制策略：

1．提高内部会计控制意识。思想决定高度，认识决定人的出发点，因此，要想真正意义上提高企业内部会计控制制度的完善，必须加强企业内部人员对于企业内部控制的理解程度。即最大力度在企业内部确立企业内部会计控制理念，在潜移默化中使人们在思想上提高对企业内部会计控制的重视程度。

2．加强成员的素质培养。企业内部成员素质的高低直接影响着企业的整体社会影响力。企业可以通过引进高素质人才的策略提高本企业内部人员的整体素质，同时，对于原有企业成员，可以采取严格的监督制度，对于表现优秀的特定员工还可以进行实物奖励或者精神激励，这样就可以让员工朝着企业发展的正确道路前进。

3．强化企业内部成员法律观念。针对普遍存在绝大多数企业人员法律意识薄弱的现象，企业可以通过讲座的形式对相关会计人员进行法律培训，加强这类人员的法制观念，利用法律的武器达到企业人员自律的目的，有效的提高企业内部会计控制的力度。

四、结语

围绕我国现代企业内部财务控制方面存在的许多不足之处，有效地采取相应手段来解决控制，提高相关工作的质量，是我们会计人员的任务。本文认为有效地加强人员内部控制意识、提升会计人员能力素质、强化会计人员的观念意识，有利于提高企业的内部会计控制。

参考文献：

姚丽．如何提高我国现代企业内部会计控制［J］，现代商业，2014，（4）：233～234

作者：刘祺 单位：东北林业大学经济管理学院

第五篇：内部会计控制与会计信息质量问题分析

摘要：企业单位内部会计控制与会计信息质量存在紧密的联系，会计信息质量是内部会计控制结果的展现，会计信息的质量依赖于内部会计制度。笔者根据自身多年的工作经验，分析内部会计控制存在的问题，指出会计信息质量的不足，详细阐述两者的关系，并提出有关加强内部会计控制的建议。

关键词：内部会计控制　;会计信息质量;　关系　;问题　;建议

一、相关概述

1.内部会计控制。美国注册会计师协会规定，内部控制包括控制环境、风险评价、控制活动、信息与沟通和监控五个部分。内部会计控制，指企业单位利用企业内部的制度来提高企业财务的可靠性、确保企业运行遵守法律法规、实现企业的经营目标。发展内部会计控制，有利于规范企业依法开展经营活动，提高会计信息的真实性，提高财产的安全性，有利于贯彻落实企业管理政策，提高企业的生产、经济效益。内部会计控制是一个综合系统，它的的发展需要各种要素协调发展才能发挥它的优势。控制目标、控制环境和控制控制是内部会计控制系统中的关键因素，必须综合协调发展。

2.会计信息质量。随着社会主义市场经济的发展，会计信息质量严重影响社会资源的分配与使用效率。首先，会计信息对社会资源的分配有较大的影响，比如，投资者的投资决策，需要分析会计信息来决定，对社会资源的去向产生影响；其次，会计信息质量对社会资源的利用效率有较大的影响，比如，管理者决策时，需要根据企业内部的会计信息来作出决策，对资源的使用效率情况有较大的影响。目前，我国不少企业的会计信息质量缺乏有效的市场机制，导致真实性、独立性、实用性较低。因此，企业必须提高财务工作者的职业技能、职业素质，加强企业的内部会计控制、贯彻落实会计方面的制度法规、建立健全会计信息披露制度，提高会计信息质量的完整性、真实性，从而提高会计信息质量。

二、内部会计控制与会计信息质量之间的联系

1.内部会计控制的目标之一是防止会计信息缺乏真实性。企业内部会计控制的基本目标之一是确保和提高会计信息的真实性。我国的《会计法》明文规定：“企业必须规范会计行为，保证会计信息的完整性与真实性”，为确保和提高企业会计信息的完整性与真实性，企业必须建立健全内部会计控制制度，并认真官陈落实，企业还可以利用手续、审批、授权控制等手段，来提高企业会计信息的完整性与真实性，企业必须为会计凭证进行标号，审核会计资料，核实相关账目，来加强企业内部会计控制，提高企业会计信息的质量。

2.企业内部会计控制是提高会计信息真实性的有力保证。企业必须采取相应的措施来贯彻落实内部会计控制制度，贯彻落实组织规划、授权批准、财务预算、风险评估、会计、内部审计、内部工作报告、企业员工素质控制等控制措施，尤其是科学分工不兼容的业务，将授权人和执行人、记账人和执行人分开，明确分工，各司其职的同时要加强各部门与企业工作人员之间的相互审查与制衡，建立内部组织相互牵制、相互监督的关系，降低虚假会计信息的发生率，提高会计信息质量。另一方面，在保证和提高企业财产物资的安全性和完整性方面，可建立健全限制接近财产、定期盘点财产等制度，严格控制财产的发、付、存、用等过程，避免发生徇私舞弊的行为，保证财产物资的完整性和安全性。另外，在开展会计核算和监督工作时，必须要求财务人员遵循稳健性的会计工作原则，避免和降低未来财产的风险几率。值得一提的是，工作人员在做与企业有关的投资与经营决策时，要考虑到相关投资与经营决策存在的风险因素，确保企业财产价值的完整性和安全性。

三、加强企业内部会计控制，提高会计信息质量相关建议

1.充分发挥企业内部审计的作用。企业内部审计，指检查和监督企业员工在进行生产经营活动时，行为是否规范，是否遵守并执行相关的法律法规，是否认真履行自己的岗位职责，并确认企业的生产经营目标是否实现等等。它是企业内部会计控制的主要内容之一，主要包括企业内部经营审计、企业内部财务审计两大方面。加强内部审计，不仅有利于强化企业的内部会计控制，还有利于提高企业会计信息质量。我国《企业会计准则》中明确规定，企业必须定期开展内部审计工作，核实会计的相关资料。内部审计的存在有利于建立健全内部会计控制制度，并提高其执行效率。另一方面，工作人员可以通过企业的内部审计，及时发现企业内部会计控制存在的一些问题，并及时采取相应的解决措施解决问题，从而强化企业的内部会计控制。另外，内部审计能定期或不定期的检查企业的财产情况，及时调整经营管理理念，确保企业财产物资的完整性与安全性，确保企业账目的真实性。

2.提高企业财务人员的专业技能水平。提高企业财务人员的专业技能水平，有利于加强企业内部会计控制，提高会计信息质量。要想加强内部会计控制，必须始终以《财务人员职业操守》的要求来规范财务人员的行为。企业可针对财务人员，定期组织相关的职业技能培训，提高财务人员的专业技能水平。财务人员通过专业的培训，全面掌握财务行业相关的法律法规与规章制度，同时加强了自己的专业技能知识，提高自身的专业素质。另外，财务人员必须制定表格记录企业的现金与银行存款日记账，并及时与银行进行存款日记账对账，了解和掌握那些未达账项目的原因。财务人员必须提高自身的职业技能与综合素质，提高自身的思想觉悟，为加强企业内部会计控制、提高会计信息质量风险自己的力量。在日常的生产经营工作中，财务人员必须遵守企业的相关规章制度，提高会计信息的真实性与完整性。企业应根据自身的实际情况，制定合理的激励政策与约束政策，调动财务人员的工作积极性，提高自主工作能力，充分发挥财务人员在内部会计控制、提高会计信息质量方面的积极作用。

3.企业管理者应高度重视企业内部会计控制。企业管理者、企业员工对企业内部会计控制的态度对内部会计控制制度的实施有很大的影响，进而影响企业会计信息质量。我国《内部会计控制规范——基于规范（试行）》一文中明确规定：“企业的管理者必须对内部会计控制制度的建立与贯彻落实承担相应的责任”企业的管理者不仅是企业内部会计控制的主体，也是企业内部会计控制的对象。管理者的态度直接影响了企业内部会计控制制度的落实与执行质量。管理者必须掌握有关会计的法律法规和规章制度，并认真执行，并起头带头模范作用。为提高管理者的重视程度，企业可以建立内部会计控制管理责任者，将管理者的薪资待遇与内部会计控制的完善、落实程度联系起来。另外，可通过加大宣传推广内部会计控制的重要性等手段，提高管理者对内部会计控制的重视。

4.贯彻落实职务分离制和授权批准制。企业必须遵循不相容职务分离的原则，加强会计及有关工作岗位设置的科学合理性，加强各岗位之间的相互制衡与约束，如分离检查人员和授权批准人员，分离记账人员和查账人员，分离业务员和授权人员等。企业实施岗位分离制，能有效避免日常工作中徇私舞弊行为的发生，实行职务分离，有利于完善内部会计控制制度，促进内部会计制的科学高效实施；有利于提高会计信息质量，确保会计信息的完整性与真实性，从而提高企业的综合效益。实施授权批准制，企业必须明文规定相关的授权范围、授权权限、授权程序与授权责任。企业管理者必须在授权范围内行使权力并承担责任，业务办理人员也必须在授权范围内办理相关业务。如今，部分企业建立了授权批准制，但是没有贯彻落实，效果不明显，因此，企业管理者必须带领员工贯彻落实授权批准制。

参考文献：

[1]陈鑫玲.我国企业内部会计控制存在的问题及对策研究，湘潭师范学院学报，2009.3.

[2]张彩虹.关于会计信息质量的一些思考，内蒙古科技与经济，2008.3.

[3]蒋占华.企业会计信息化的内制分析研究，煤炭工程，2009.4.

作者：马金梅 单位：宁夏回族自治区吴忠市财政局