企业的内部会计控制浅析(6篇)

第一篇:营改增对内部会计控制的影响

摘要：自我国改革开放以来，交通及服务行业获得了空前的发展，传统的营业税也浮现了重复征收的问题，为了改善此种状况，我国自2012年开始实行营改增的税收政策，并首先将上海作为试点单位，而后在全国范围内逐渐展开。作为税制改革的重大举措，营改增的积极成效已经在企业中初见端倪，大大减轻了国内企业的税收负担。但营改增无疑也会给企业带来一定的影响与挑战，只有深入地了解分析了营改增税收政策的内容及意义，才可以更好地适应其税制改革，进而为企业创造更大的经济效益。

关键词：营改增；内部会计；控制；影响；对策；探究

一、营改增的主要内容和意义

营改增其实就是企业以往所缴纳的营业税改变为增值税模式，这种模式主要是针对企业内部增值部分纳税而制定的，这种方式有效避免了企业重复纳税现象的发生。营改增制度我国最初是在2012年所提出的，经过不断的完善与发展2016年初进行全面的推广和使用。营改增制度在我国经济政策中的实施具有非常重要的意义，其积极作用主要体现在以下几个方面：首先，营改增制度的实施，有效避免了企业重复纳税现象的发生，不仅减轻了企业纳税负担，而且还有效推动了企业的发展；其次，营改增制度的有效实施还对我国的经济结构进行了有效的调整和优化，不断推动了企业的发展与进步；再次，营改增制度的有效实施更好地确保了市场竞争以及税收制度的公平性，同时还使得企业更好地发挥了自身的优势，不断提升了企业的产品质量以及服务质量。总之，营改增的实施有效促进了企业的可持续发展。

二、营改增对内部会计控制的影响

营改增税收体制的实施大大降低了企业的税务负担，同时也使得税收市场更加公平公正，但是其在具体实施的过程当中会对企业内部的会计控制造成一定的不良影响，主要体现在以下几个方面：

(一)营改增对于采购业务的影响

企业内部的会计人员在营改增之后应该对企业内部的各种费用有一个非常明确的认识，应该严格按照我国对于企业税率的相关规定和标准来做出一个非常明确的条款，同时还应该对相关项目的表单具有一个非常熟悉的掌握和了解。除此之外，会计人员还应该采购人员对企业是不是为增值税的一般纳税人有一个非常明确的认识，这样一来在索取发票的时候就知道是应该索取一般的普通发票还是索取增值税发票，因为其相应的税率存在一定的差异，这样便可以在一定程度上降低企业的成本。另外，营改增的实施对于企业的采购业务也带来了一定的影响，尤其是在抵扣范围上体现地尤为明显，应为在营改增实施之后，企业的进项税费可以从销项税费当中进行一定的抵扣。比如：对于运输服务也来说，进项税额就可以从销项税额当中抵扣百分之七，当然其他行业也可以进行一定额度的抵扣，这些操作都会在一定程度上对税额的征收产生一定的积极影响，可以有效避免税务的重复征收，所以企业的内部会计在具体操作过程当中一定要对其引起足够的重视。

(二)营改增对于销售业务的影响

企业在具体的销售环节当中一定会签订相应的销售合同，在对项目的成本核算过程当中通常都会使用历史的成本，而营改增实施之后都应该进行一定的调整，相关的工作人员应该对不同的税务项目和税务口径实施一定的调整和处理，应该针对不同类型的发票实施有效的梳理工作。在具体梳理工作过程当中，还应该严格按照营改增相关的规定与要求来确定哪些需要全部改增，而哪些又是需要实施部分改增，而且还应该对销售活动中所涉及到的各种税务工作实施有效的罗列，从而更加方便与相关工作人员的操作处理，进一步使得企业可以对其进行更加有效的控制和管理，不断增加企业的经济效益，所以说营改增的实施对企业的销售业务具有一定的影响。

(三)营改增对于报表分析的影响

在企业相关的报表当中，利润表主要是对企业的具体经营状况进行一个有效的呈现，但是其对增值税却不进行体现。在营改增实施对企业相关财务数据的分析产生了一定的影响，主要体现在对财务结构和财务报表中相关数据的影响。而企业的资产负债表主要是对企业的现有资产和负债情况以及所有者的相关权益进行一个充分的体现，营改增的实施对该报表当中的应交税费和固定资产产生了一定的影响，负债和资产同时也会发生一定的改变。从长远的角度来看，整个企业的效益会取得一定的提升，而且资产的规模也会进行一定的扩大，同时负债总额还会出现一定的下降。所以说营改增的实施对于企业的报表会带来一定的影响。

(四)营改增对于会计核算的影响

营改增实施后，企业内部会计的核算方式发生了一定的变化，这种现象也会给会计的工作带来一定的影响。营改增实施之前，企业内部的会计核算工作主要是对应交税费、营业税费以及应交营业税三个项目的核算；但是在营改增实施之后却增加了对进项税额和销项税额的核算工作，这便在一定程度上增加了企业内部会计核算工作的工作量，同时也对核算工作提出了更高的要求。

三、不断完善企业内部会计控制的策略

(一)加强税务风险的防控

在对加强税务风险的防控过程中，可以从以下几个方面来进行着手：第一，在实施营改增之后，由于进项税额与销项税额涉及到了买卖双方，所以企业在选择合作伙伴的时候一定要谨慎对待，对于那些不能开具国家正规增值税发票的企业，应该避免与其进行合作，而应该选择一些可以出具正规发票的合作伙伴；第二，企业应该及时了解国家的相关政策与改革动态，一旦出台了任何税收优惠政策，一定要及时了解与掌握，抓住机会并减少纳税，从而使得企业获取更大的经济利润；第三，企业还应该聘请相关的专业人员对企业员工进行一定的培训教育，不断提升会计人员的税务意识和专业知识，使得他们尽可能少的犯错误，并且为企业税务制度得筹划提出更加有效的意见和建议。

(二)提高发票管理水平

营改增实施之后，发票使用过程更加复杂化，这就要求相关的工作人员必须不断提升自身对发票的管理水平。可以从以下几个方面来进行提升：第一，会计在开具日常增值税发票的时候，应该确保发票内容以及格式的准确性。内容主要包括会计科目，摘要要素，专用章的使用相关人员的签字，这里还需要注意的是，签字必须字迹清晰，而且时间格式在填写的时候不可以错格或者压线；第二，增值税开具过程中，最容易出现错误的地方便是进项税抵扣方面的管理，这就要求相关的会计人员在开具增值税发票的时候一定要对这方面的内容进行认真的对待；第三，应该确保付出或者得到的劳务报酬，银行收付款凭证以及发票三者的数据相统一一致。

(三)优化企业投资结构

不断优化企业的投资结构可以使得企业获得更大的经济效益。营改增实施之后，企业的固定资产可以在一定程度上抵扣进项税额，这就要求企业应该不断更新和提升自身的固定资产，改善企业的经营环境，进一步减轻企业的纳税负担。另外，还应该不断提升企业的生产效率，对企业的投资战略有一个明确的目标，不断提升企业在市场中的竞争力，促进企业的长久发展。总而言之，“营改增”的实行无疑给企业带来了更广的效益，更多的机遇，但也对企业的各项工作带来了挑战。木文通过对“营改增”给内部会计管理带来影响分析提出了应对措施，只有做好各项改进措施，才能优化企业管理，在税制改革中为企业带来利益。

参考文献：

[1]彭颖辉.施工企业“营改增”对会计核算的影响及对策探讨[J].财会学习，2016，03：119-120.

[2]韦慧峰.浅议营改增对会计核算带来的影响[J].财会学，2016，07：175.

[3]李文汉.营改增对会计核算的影响分析[J].财会学习，2016，09：172.

[4]孙建华.营改增对房地产企业会计核算和纳税的影响[J].会计师，2016，16：65-66.

[5]那银春.试论“营改增”对建筑施工企业会计的影响及应对措施[J].财经界(学术版)，2016，22：287.

[6]吴海燕.营改增对企业财务和会计的影响探讨[J].中国乡镇企业会计，2016，11：71-72.

作者:杨翠红 单位:贵州新联进出口有限公司

第二篇:医院内部会计控制体系健全方式解析

摘要：新医改背景下，实施内部会计控制不仅是规范医院会计工作，提高会计信息质量的重要手段，更是保障医院资产安全，杜绝会计舞弊滋生的有效措施，对推动医院健康发展有着重要意义。本文对医院内部会计控制体系的健全方式进行探讨，期望对提高医院内部控制水平有所帮助。

关键词：医院；内部会计控制；固定资产

一、建设独立的会计组织结构

医院应重视会计组织结构建设，将其作为实施内部会计控制的有力保障。为此，医院要设置独立的会计部门，保证会计部门工作不受管理者和其他管理部门的干预，对会计人员进行统一管理。在会计部门中，实施职务分离制和岗位责任制，形成各岗位职务相互牵制的关系，避免出现会计舞弊现象。如，业务办理与授权批准由不同人任职，业务处理与会计记账由不同人任职，会计记账与审查监督由不同人任职等。对会计人员进行定期培训，增强会计人员风险意识，提高会计人员业务素质，避免工作中的失误，同时还要对会计人员培训成果进行考核，提高会计人员参与培训的积极性。

二、实施全面预算控制

随着我国医改的不断深化，使得医院的经营目标发生了一定程度的变化，在这一背景下，为实现经济效益最大化的目标，医院应当实施全面预算控制，借此来对本院的各项业务活动进行基本预算。在具体实施的过程中，医院必须遵循以下几点原则，即收入与支出统一管理、求真求实、合法合规，由此能够使医院在对各项业务的收入和支出进行安排时更加合理。医院在对预算进行编制的过程中，除了要体现出经济活动的最终目标之外，还应对相关的职责加以进一步明确，并将活动的收入纳入预算当中进行统一支配与核算，可根据医院发展阶段的不同，对预算进行适度调整，保证预算的有效执行，从而提高资金的使用效益。

三、严格授权审批控制

医院应根据相关规定要求，对业务支出授权审批制度加以健全，并对审批流程进行明确，具体如图1所示。财务人员应对现金业务的收支进行仔细、认真的核实，并在确认款项申请的原始凭证合法合规、齐全完整后，方可进行付款手续的办理，未按流程办理的，应将其退回财务部门。当需要进行较大额度的资金拨付时，必须经由医院管理层集体讨论后方可进行最终决定；购置大型医疗器械时，必须在纪检部门监督检查确认后，方可签订采购合同；各个科室的药品需求，应编制需求计划，经审批后，由设备部门进行统一采购，这样既可防止浪费，又能节省支出。

四、加强退费环节控制

医院在健全内部会计控制体系的过程中，应当加强退费环节的监督管理和控制。收费人员在对退费事项进行处理时，应重点对收费凭证及缴费记录进行核实，确认手续齐全后方可办理。在门诊检查与药品的退费环节中，一方面要确保相关凭证有医师的签字确认，如检查治疗单据、药品处方等，并且还要有科室经办人的签字；另一方面财务部门的相关负责人应对打印出来的退药及检查治疗单据进行审查并签字确认，随后由患者或其家属持有各负责人签字的单据到收费处办理退费手续。通常情况下，患者缴纳的住院押金只有在正常出院结算后才会退回，若是因为特殊情况需要进行住院押金退费的，应由患者或其家属在押金收据上签字，并由财务部门负责人审批并签字确认后，才能进行退费。

五、落实固定资产监管

医院的固定资产是其经营和发展的重要物质基础，为防止资产流失的情况发生，应当进一步加大对固定资产的监督管理力度。首先，应安排专人对固定资产的购置、维修、处置等环节进行监管，严格执行相关的管理流程，对于报废或是未使用的资产，均应及时上报财务部门审批，进行销账或继续申购。其次，应对固定资产清查登记制度加以健全，医院应落实相关部门定期对固定资产进行全面、系统地盘点，并如实进行登记，确保所有资产账实相符，为医院固定资产的安全提供保障。

六、履行内部监督职能

医院应当在现有的基础上对内部会计控制的监督检查机制进行健全，通过内部审计促进内部会计控制的有效实行。为实现这一目标，医院应赋予内审部门一定的独立性，配备专职的内部审计人员，对会计控制制度的执行情况进行监督。同时应对医院内部控制予以强化，并对内审制度加以完善，将内审工作的关口前移，变事后核查为事前和事中监督。此外，应对医院的各项经济活动及财务收支情况进行定期的核查，看是否合理合法，发现问题要查明原因，并提出建议和意见，发挥内审机构的监督职能，保障医院会计内部控制的有效执行，为使执行能够更加到位，应建立与之相关的奖惩措施，通过优奖劣罚的方式，调动工作积极性和主动性。

七、结语

总而言之，医院要结合自身实际情况，构建起完善的内部会计控制体系，设置独立的会计部门，配备高素质的会计工作人员，保障内部会计控制措施顺利实施。医院要从全面预算控制、授权审批控制、退费环节控制、固定资产监管以及内部监督等关键层面入手，不断健全内部会计控制机制，促进医院各项财务活动规范化开展。

参考文献：

[1]胡静慈.公立医院内部会计控制制度研究——以吉林H医院为例[D].吉林财经大学,2016(5):65-66.

[2]余慧敏.新财会制度下医院财务会计内部控制体系建立与实践[J].时代金融,2013(2):43-44.

[3]衡山.关于医院药品财务管理中内部会计控制的探究[J].财经界:学术版,2015(11):97-98.

作者:陈坦 单位:十堰市太和医院湖北医院学院附属医院

第三篇:热电企业内部会计控制信息化建设

摘要：随着社会经济的快速发展，加之诸多因素的影响，热电企业若想在激烈的市场竞争中求得生存与发展，加强内部会计控制是关键。本文先对热点企业内控现状进行分析，并在此基础上就如何对其进行信息化建设，谈一下个人的观点和认识，以供参考。

关键词：热电企业；会计；内部控制；信息化；研究

当前我国正处于社会转型的关键时期，加之市场经济体制改革的不断深化，其内控管理工作面临着更加严峻的挑战。在当前形势下，为了适应新的发展要求，国内热电企业加快了经营和管理模式的改革创新，由原来的粗放型模式，转变成了精细化模式。从本质上来讲，信息时代的到来，尤其是信息化的建设，促进了热电企业内控转变。

一、当前热电企业普遍存在的内控问题

长期以来，因思想观念上的认知不准确，重视度不够，而导致很多热电企业内控体系结构不完善，会计控制依然停留在核算合规性与否等方面。

(一)内控环境滞后，严重影响了热电企业的内控效率

就当前国内热电企业而言，其财务控制相对比较滞后，以致于企业内控环境相对较差。比如，部分企业的内控制度偏重管理，甚至将会计核算控制与监督混为一谈。这种现象说明，当前很多热电企业的内部会计控制与会计工作相互混淆，企业员工对内部会计控制的理解出现了严重的偏差，员工根本不清楚内部会计控制的重要性和基本工作思路。

(二)内部控制的执行力度以及效果不理想

对于热电企业而言，由于会计控制重点缺乏，控制工作只是流于形式而已，表面上面面俱到，实则侧重点不明显，以致于企业管理出现了漏洞，造成面临着非常大的财务风险隐患。此外，部分企业对各部门成本控制乏力，比如对成本预测不靠谱、缺乏科学合理性，在成本核算过程中随意性较大，成本控制的全程化以及动态化管控不到位；热电企业资产管理效率不高，对货币资金缺乏有效的管理，不利于资金周转。

(三)内部会计控制缺乏有效的监控和评价

热电企业管理过程中，各环节可谓环环相扣，尤其在内部会计控制过程中需要加强监督和评价。在具体工作中，部分企业将内审与监督重点放在了企业财务工作上，甚至将会计控制当作审计监督的一种重要形式或者途径，以致于企业内部会计控制长期处于无监控状态。值得一提的是，热电企业的融资和资金使用效率不高。从2016年银行贷款在整体情况来看，净利差和净息差继续下降，单一案例来看，降低了企业融资成本，但从整体资金使用效率来看仍不甚理想。

二、加强热电企业内部会计控制信息化建设的有效策略

基于以上对当前热电企业内部会计控制现状的分析，笔者认为应对上述问题，加强信息化建设势在必行。

(一)健全和完善内控环境，加强会计电算化系统开发

在热电企业内控环境改善过程中，企业各职能部门之间应当加强配合，各方面应当同时着手努力。第一，加强内部审计。热电企业应当确保内审独立性及其权威性，不断提高审计部门的地位，强化审计作用。第二，建立健全奖惩机制。热电企业应当准确把握好约束与奖励分寸，制定科学高效的奖惩机制和标准，真正从源头上打消广大员工的不良动机和消极情绪。第三，充分发挥人才的作用。在当前信息化时代背景下，内部会计控制中的很多工作需要利用计算机才能实现，必须对员工加强计算机方面的知识和技术培训，以免因人为因素而造成内控问题。电算化是信息技术在会计工作中的产物，为会计控制提供了基础和保障。在开发系统之前，审计人员应当积极参与事前审计，严格审计会计系统软件的适用性；若发现软件功能问题，则应当弃用。

(二)强化风控意识，健全信息化条件

经济的全球化发展，为热电企业提供了更为广阔的发展机会，热电企业应当针对发展过程中存在的问题，积极探索并建立内外经济风险控制体系。在当前的形势下，信息技术已经广泛应用到各个领域，及时转变传统的生产经营理念、信息传播途径，对内部会计控制工作进行重新定位，对新环境进行科学合理的预测和评定，至关重要。强化信息化背景下的会计信息系统内部控制，不仅是预防计犯罪的有效方法，而且也是减少或避免差错的手段。热电企业及工作人员应当清醒地认识到信息化条件下内部会计控制的重要性，建立严密的会计控制机制势在必行。财会、信息部门以及领导干部，应当增强风险意识，正确认知信息化条件下的会计信息系统利与弊，营造风险防范从我做起的氛围。同时，热电企业应当结合自身特点，建立切实可行的内部会计控制方法，以应对信息化条件下面临的内部控制风险。

(三)加强信息化建设，将信息技术融入到内部会计控制实践

热电企业应当对信息安全管理给予高度的重视，实践中为确保热电企业财务信息数据不被泄露或者窃取，定期对信息网络系统检查、维护必不可少。尤其是一些较为重要的数据信息，必须备份处理，做好设备防火以及防潮工作，会计人员、技术人员在检修网络系统时，必须向上级领导汇报，以免程序被恶意篡改，防止热电企业财务信息泄露。实践中，热电企业应当摒弃传统的观念和管理模式，改变以往粗放的生产经营管理方式，这是确保其在市场竞争中占有一席之地的关键所在。随着网络经济的快速发展，以网上转账和实时支付为代表的现代化会计方式，使得企业在内部会计控制过程中应当不断提高管理标准，这样才能有效适应环境变化。

三、结束语

总而言之，热电企业内部会计控制信息化建设实践中，应当转变思想观念，改变传统的粗放经营和管理模式，建立和完善会计控制信息化，以此来确保热电企业的可持续发展。

参考文献：

[1]代秀凤.新时期下热电企业内部控制存在的问题及对策研究[J].经营管理者，2016(33).

[2]董林强.热电企业成本作业控制流程刍议——以A热电企业为例[J].当代会计，2015(10).

[3]郑富霞.热电企业内部控制的改善策略[J].企业改革与管理，2016(19).

[4]董林强.我国热电企业财务管理现状分析[J].财经界(学术版)，2015(20).

作者:刘霄 单位:西安沣东华能热力有限公司

第四篇:内部会计控制的岗位分工探究

［摘要］内部控制关系到各种各样的活动，是企业内部及其工作人员之间互相影响、互相制约的一种管理机制。内部控制是管理的重要组成部分，是维护企业稳定的重要保证，是保证企业正常运行的重要工具。由于内部控制发展得比较晚，制约了企业其他管理目标和任务。对内部控制有效性进行评价，分析内部控制存在的问题及其原因，并提出有效解决方法。

［关键词］内部控制；岗位分工；会计

内部控制不是进行单一机械操作，而是一个发展变化的过程，也就是发现问题并及时解决问题的过程。内部控制的重点在于有效实施。内部控制是企业的重要组成部分。它的组成要素很多，主要由内部环境、风险评估、内部控制活动、信息和沟通和内部控制监督等要素构成。这种内控制度和财务制度、会计制度等融为一体，它们相互制约、相互关联、相互影响，成为一个不可分割的有机整体。

一、内部控制岗位分工存在问题

（一）缺少企业风险意识，防范能力不足

风险意识缺乏主要表现为：认为内部控制是可有可无的，根本不去理会它，只要企业开展业务就可以了，在这种松懈风险意识里，使内部控制薄弱，甚至根本不存在内部控制。

（二）企业内控管理岗位与具体工作实际不符

大部分企业都存在人员过剩的现象，或者是雇佣临时工。有的部门本来是一个人的岗位，结果安排三四个人；或者是有的人在某个岗位工作，还在另一个岗位兼职，比如有的企业会计和出纳是一个人，或者是出纳保管重要的会计资料，会计和出纳的职责就会混为一体，就会出现职责不清，相互推卸责任。这样，就会使会计和出纳利用职权谋取私利，出现账外设账。由于内部管理岗位跟具体工作实际不相符，使重要的岗位不能够相互牵制，相互监督，这样就造成了单位的混乱。例如，某公司的会计和出纳是一个人，他们职责不清，职责混乱，从而出现账外设账，私藏小金库、造假账的现象，给单位带来很大的危害，使不法分子有机可乘，将企业资金占为己有。

（三）缺乏必要的内部审计和监督机制

大多数企业的内部审计和监督机制都非常不健全。现在很多的企业只是把审计当作一种形式，根本没有真正地应用审计，没有发挥其应有的作用和功能，使审计只是在企业徒有其名，没有真正的派上用场。

二、解决内部会计控制岗位存在问题的对策

（一）加强内部控制的建立，构建良好的内部控制环境

企业一定要加强内部控制的建立和完善，构建起良好的内部环境。要建立起对内部控制的相关指导规范，企业就要根据自身的基本情况来设立内部控制的内容，制定合理的财务制度。在加强内部控制的时候对于内部会计的控制制度并不是单纯地为了根除所有的风险，而主要在于对潜在的风险进行有效的控制。比如，某企业在建立内部控制的时候，结合企业的实际情况，在各个部门建立起内部控制，做到每个部门既相互独立，又在一定程度上相互联系，这样才能建立起行之有效的内部控制制度，保证企业运行更加畅通。

（二）强化企业的风险防范意识

企业要实行负责人的经济责任制度，并把存在的风险和上面的决策机构进行结合。将责任具体化，使责任更加明确，这样才能使各个部门各尽所职，互相协调、互相制约，这样就可以把风险降到最低。要不断完善内部控制预警机制，时刻对内部控制进行风险预测。要学习外国先进经验，通过先进的科技方法，对风险的监控和预警等系统进行不断地完善。树立风险意识，把风险降到最低。只有这样才能把风险遏止在萌芽状态，才不会把风险扩大。要学习风险原理，充分学习预测风险的方法，要把风险系统化，做到每个部门都结合到一起，全面地分析风险，制定出风险预防方案，才能有效地控制风险的发生。

（三）规范资产管理的内部控制

企业资产管理制度也是内控制度的重要内容，只有做好资产管理的规范工作，才能加强内部控制。企业中有许多重要的资产，如果保管人员对财产的保管意识不强，容易很多的财产不翼而飞，大量流失，所以必须加强资产管理工作，建立起完善的资产保管制度，尽量做到资产的保管到位。有的贵重物品一定要明确专人看管，对于一些不重要的物品，也要对其看管，不能因为不重要，就忽视对它们的看管，造成物品的丢失。对于资产的看管，要做到不相容的一些岗位要互相分开，不能掺杂在一起，各个看管的权限范围要分清楚。各部门要互相监督，互相牵制。一定要针对容易失控的资产进行重点管理，不断培养单位自觉控制的能力。只有这样，才能真正建立资产的管理机制，才能全面建立起企业的内部控制，真正做到资产的保管到位，做到资产不丢失。总之，对企业内部会计控制要进行岗位分工，让每个岗位做到互相牵制，从而实现内部控制的优化组合，促进企业更好、更快地发展。

参考文献：

［1］迟春花，赖英杰.浅谈实施企业内部会计控制的内容与方法［J］.经济技术协作信息，2009（15）：73.

［2］魏丽萍，苟小丽.论岗位分工在内部会计控制中的重要性［J］.港澳经济，2015（29）：113.

作者:陈杏 单位:广州市财经职业学校

第五篇:煤炭企业内部会计控制的完善分析

摘要：煤炭企业是影响我国经济发展的重要行业，随着经济的发展，煤炭企业的发展规模不断的壮大，但是也可以看到煤炭企业在内部会计控制方面存在许多的不足之处，例如内部监督不到位、会计失真的现象严重，为了保证煤炭企业的健康发展，必须完善煤炭企业的内部会计控制。

关键词：煤炭企业；内部会计控制；完善

一、煤炭企业内部会计控制存在的问题

(一)控制理念不到位，人治思维严重

在我国煤炭企业大多属于国家控制，而且煤炭企业跟经济的发展密切相关，是我国重要的经济产业。煤炭企业中国有控股的性质，导致煤炭企业的岗位监督和制约难以真正意义上的实现。煤炭企业缺乏良好的内部控制环境，容易受到人为的控制，导致会计制度难以有效的执行。此外，煤炭企业对会计工作的认识性不足，缺乏风险管理意识，导致企业的内部会计控制难以实现。

(二)会计人员的素质不高，会计失真情况严重

煤炭企业属于国有性质的企业，企业员工的危机意识不足，很多会计工作人员对于会计知识和会计政策不认真的学习，尤其是一些资历偏老的员工，不接受新的知识，不能掌握新的会计技能，这些都会导致会计工作沿用传统的核算方法，导致核算出现差异，出现信息失真的情况。

(三)内部监督不力，违法违纪现象时有发生

由于煤炭企业自身缺乏风险意识，导致煤炭企业对于违法和违纪的行为缺乏应有的敏感性，虽然部分企业也存有相应的稽查部门和纪检部门，但是由于部门人员不愿意得罪其他人员，导致工作积极性偏低且流于形式。可以看出煤炭企业内部监督力度不足，导致许多制度被领导的意志所取代，例如，部分企业为了套取帐外资金，会开出虚假票据和故意设立科目等，违法违纪现象时有发生。

二、煤炭企业内部会计控制的完善

(一)加强煤炭企业内部会计制度的建设和执行，营造良好的内部控制环境

煤炭企业内部会计控制的完善，需要企业管理者明确内部控制的重要意义，在管理者和企业员工的共同参与下，实现了内部会计制度的建设和执行，为企业内部会计控制营造良好的环境。加强内部会计控制，领导者必须积极的在企业内部开展内部会计控制，并加强对内部会计制度执行情况的监督，对没有严格按照内部会计制度操作的员工进行惩罚。企业员工也必须对内部会计控制有着足够的重视，遵循内部会计制度，通过严格的执行，来推动内部会计制度的不断完善和发展。完善的内部会计制度，企业需要对资产管理、会计核算、会计监督、现金管理、采购和存货管理等会计内容进行制度的建设，同时对会计制度的执行情况进行考核，通过企业内部进行内部会计制度的宣传和讲解，企业员工可以更好的理解内部会计制度的原则和操作流程，并积极地参与到内部会计制度宣传中去，以身作则、严格按照会计制度进行日常工作，保证会计信息的真实性。

(二)提升员工的综合素质，创建优质的会计队伍

企业内部会计制度的开展，归根到底就是企业内部会计人员严格按照会计制度和操作规范开展日常工作，除去主观方面原因导致会计信息失真之外，还会由于会计人员自身业务水平的影响，导致会计信息的失真。例如，会计工作人员因为疏忽大意导致会计相关信息的处理错误，会计人员因为自身业务水平较差，无法及时的发现会计信息中的错误内容，这都会导致会计信息的失真。因此，加强会计人员的队伍建设，提升会计人员的业务水平很有必要。首先，会计人员入职和在职培训，通过对会计知识的培训和学习，在加强内部人员的交流之时，提升会计人员的会计知识。其次，聘请拥有丰富会计工作经验的人员进行会计政策和会计准则的讲解。最后，加强会计工做人员的职业道德教育，提升会计工作人员的个人素质。

(三)加强企业内部监督，完善内部审计工作

为了完善煤炭企业的内部会计控制，必须做好对会计岗位的内部监督，根据企业的日常业务和工作流程，对企业的岗位进行明确的职责划分，保证岗位之间存在一定的制约性，以此来加强对会计工作的监督和控制。完善内部监督，煤炭企业需要对会计凭证、会计核算、资产管理等方面进行工作监督，实现内部的控制。企业重要的资金和业务往来，财务人员做好跟进和监督，确保没有较大的收支问题。此外，煤炭企业做好会计工作的内部审计，实现对会计工作的事前和事中控制，保证会计信息的真实性。

三、结束语

综上所述，内部会计制度是企业进行内部会计管理，避免出现会计信息失真的重要手段。当前煤炭企业由于自身的国有性质，在会计内部控制上存在一些问题，例如，人治思想严重、会计人员素质不高、内部监督不力等情况。针对这些问题，笔者提出了加强煤炭企业内部会计制度的建设和执行、提升员工的综合素质、加强企业的内部监督等对策，以此来构建和完善企业的内部会计控制，保证企业的财产和资金安全。

参考文献：

[1]陈艳芹.煤炭企业内部会计控制的完善探讨[J].现代经济信息，2012(22)：96.

[2]王黎明.浅析煤炭企业内部会计控制建设[J].商业经济，2012(22)：38-39.

[3]岳改玲.现代企业制度下如何加强煤炭企业内部会计控制[J].财经界：学术，2010(23)：320-320.

[4]付绪珍.浅析完善煤炭企业内部会计控制[J].能源技术与管理，2007(2)：111-112.

[5]韩玲.完善煤炭企业内部会计控制的探讨[J].科技信息：科学教研，2007(34)：308-308.

作者:陈垄胜 单位:唐山开滦林西矿业有限公司

第六篇:部队招待所内部会计控制建设分析

摘要：内部控制分为会计控制和管理控制，建设内部会计控制制度有助于加强财务和资产的管理，能够有效避免因不规范的会计行为而造成的财产损失，大大降低了财务的风险，加强部队内部会计控制制度建设，不仅是财务工作有效运行的基础，还是部队后勤工作的重要保障。因此，部队要提高对招待所内部会计控制制度建设的重视，采取有效的措施加强内部会计控制制度的建设工作。

关键词：部队；招待所；内部会计控制；制度建设

1引言

我国的内部控制理论是从20世纪80年代开始发展起来的，所谓内部控制就是某个单位根据自身的业务特点，以保护经济资源的安全和完整，确保会计信息的准确为目的而进行的一系列控制手段和程序，形成一个完整的、系统的体系，从而协调和控制单位的经济行为。部队担负着重要的使命和任务，部队招待所作为国有资产，需要加强资金使用的监管力度，加强部队招待所内部会计控制制度建设，能够促进财务工作的有序开展，为后勤工作提供重要保障。

2建设部队招待所内部会计控制制度的重要性

目前，在我国部队招待所中，严重缺乏规范的内部会计控制制度的制约，存在严重的问题，在会计行为上，使用普通的财务工作制度，或者仅仅依靠财务管理人员的工作经验，导致内部会计控制制度执行程度不力，收效甚微。由此可见，尽快建立并完善部队招待所内部会计控制制度，是亟待解决的问题。

2.1有助于保护资产的安全和完整

部队招待所的开支基本上都来自于部队的经费，建设部队招待所内部会计控制制度有助于规范、科学的管理财务工作，避免了财务工作中的随意性和盲目性，能够有效减少资产损失，最大限度地发挥出部队经费的使用效益，使财务工作有章可循。

2.2有助于保障会计信息的质量

在部队招待所的各项经济业务中，通过完善的内部会计控制制度，能够确保在各项经济业务中所产生的会计信息真实可靠，有效规避了虚假和失误的信息，从而保障了会计信息的质量，真实完整的会计信息是单位经济行为决策的保证。

2.3有助于提高单位的经济效益

无论在什么单位中，建立健全会计内部控制制度都是单位自我约束，有效落实国家各项会计制度和法律法规的途径，能够不断深化改革会计制度，保障我国市场经济的健康、持续发展。

3建设部队招待所内部会计控制制度的对策

3.1组织结构控制建设

部队招待所内部会计控制制度建设中，要求在组织结构控制的建设上面，对于会计人员的任用，要遵循规避原则，也就是说单位的会计负责人不能是单位领导的亲属，会计负责人的亲属也同样不能担任任何财务或出纳的工作。除此之外，在单位存在相互制约的职务和岗位上，其工作和管理人员要分开，管钱、管物和管账的人不能重叠，例如单位的出纳不能进行账务的保管和登记的工作，所有的物资和固定资产也应设专人进行记账，记账人员不能由物资管理人员担任；所有的财物印章以及在银行预留的印鉴等也要分开管理，规避风险，这样不同岗位的不同人员之间能够形成一种相互制约的关系，有效减少贪污、舞弊等财务风险。最后，财务人员的岗位不能是一成不变的，要定期或不定期地对会计工作进行监督和检查，并根据考核结果进行岗位轮换。

3.2授权批准控制建设

在内部会计控制制度中，最明显和最普遍的授权批准控制体现在财务收支上，也就是说要对有关财务收支审批的程序、范围、人员以及他们的权限和责任进行明确的规定，建立相关制度。财务收支审批控制制度的建立能够有效保障财务工作的正常运转，严格按照收支审批的制度来执行经济业务，减少了很多不合理的开支，避免出现不合法收入，在很大程度上规避了财务风险。

3.3实施预算控制建设

实施预算控制就是要在年初，明确了本单位的目标后，并结合招待所的大项开支和经常性开支，进行预算的编制。在平时开展工作时，要严格按照预算编制中的目标、程序和开支计划等实施财务控制，一旦出现需要调整的经济业务，也一定要遵循授权审批控制来执行。除此之外，还要在年末对预算的实施进行总结，检查预算执行情况，为以后的预算编制和执行工作提供依据。

3.4资产保护控制建设

首先，对于部队招待所所产生的现金货币和银行往来账目等业务，要及时记账，并进行核对，避免出现账实不符的现象；其次，在实物资产的管理上，要实行清算盘点制度，如实地反映出实物资产的使用情况，从而为部队招待所的管理工作以及决策提供可靠依据；最后，要建立完善的责任制度，落实个人责任制，如出现资产盘盈或盘亏的现象，要有负责人负责解释并承担责任。

3.5物资采购控制建设

部队招待所要根据平时的业务情况，分析出实际的工作需要，并进行日常采购。招待所的日常采购是经常性的资金支出，也是应该着重进行控制的部分，因此要建立完善的物资采购制度，对采购部门的职责和工作流程做出明确规定，对于大宗物品的采购要组织公开的招投标来进行，确保采购的公平、公正，也能够保证采购物品的质量。另外，财务部门要对采购部门所产生的发票、合同以及各项原始凭证进行严格的审批和结算。

4结语

综上所述，建设内部会计控制制度能够有效保障部队招待所有序地开展经济业务活动，在对会计控制制度的建设中，要从多个方面入手，全面实行会计行为的控制，确保会计信息的质量，同时要在实践中不断的进行总结，逐步完善内部会计控制制度。

参考文献

[1]王彩霞.浅谈部队招待所内部会计控制制度建设[J].商业会计,2015(9).

[2]韩冬,赵冬志.浅析武警部队内部会计控制制度[J].现代经济信息,2014(9).

[3]李浅,王国庆.消防部队内部会计控制制度建设的对策[J].财经界,2015(12).

[4]赵志荣.消防部队内部会计控制制度建设的对策[J].中国乡镇企业会计,2014(11).

作者:杨俊国 单位:63850部队