企业全面预算管理优化路径浅析

摘要：市场竞争日益激烈的经济形势下，对于企业内部管理而言，实行全面预算管理可以提高企业管理水平和经营效益，促进企业战略目标的实现。但是，在实际工作过程中，存在预算管理体系不够健全、预算管理意识有待增强、预算执行力度要强化、缺乏完善预算调整机制等不足，影响了全面预算管理作用的充分发挥。因此，企业要与时俱进，不断优化全面预算管理体系，以发挥其管理职能，真正为实现企业健康持续发展奠定坚实基础。文章阐述了全面预算管理的重要性，分析了全面预算过程中存在的不足，并探讨了优化企业全面预算管理的路径，以期为相关单位全面预算管理工作的开展提供借鉴。

关键词：全面预算管理；路径；探讨

我国进入经济新常态后，企业所面临的经营环境变得复杂多变，这就要求企业强化内部管理，挖掘内部管理潜力，提升内部管理水平。全面预算管理作为企业强化管理的有效手段之一，有利于优化资源配置，提升资金管理水平，因此受众多企业重视，因此，优化全面预算管理，充分发挥全面预算的作用有助于企业实现自我价值，本文就优化企业全面管理的路径进行探讨。

一、企业全面预算管理的重要性

（一）有助于促进企业发展战略目标的实现

全面预算管理通过预算的编制和执行，合理配置和统筹使用企业内部的各类资源，将各分（子）公司及各个部门的具体工作目标和努力方向进行细化，且通过预算执行情况的分析和控制，帮助企业实现发展战略目标。发展战略目标对全面预算管理发挥导向作用，通过全面预算编制，将公司发展目标细化分解为销售预算、生产预算、费用预算、筹资预算等有利于进行具体操作、控制、考核的预算管理细项，把企业战略转化为预算目标进行落实，通过强化预算控制，不断实现企业发展目标，从而促进发展战略的实现。

（二）有助于强化内部控制与监督

全面预算管理是企业实施内部控制和监督的重要手段，通过科学的“预测”与“计算”，对企业经营目标与发展状况制订详细的目标，关注销售领域的计划与执行、生产领域的降本增效、人力成本的节约、财务资金的合理收支等。全面预算管理通过对企业一系列收支计划的管理，与销售管理、生产管理、人力资源管理、成本费用管控有机融合。全面预算管理将企业各项控制措施融入其中，反映预算期内的经营情况，定期进行预算分析，预测潜在的风险，并及时提醒管理层进行相应的战略调整，有效强化了企业的内部控制与监督，促进企业实现健康持续发展。

（三）有助于优化绩效考核与评价

全面预算管理与绩效考核评价作为优化企业内部管理的重要措施，能够积极有效地发挥全面预算的约束和激励作用，促进全面预算目标顺利完成。在企业的经营管理过程中，企业结合全面预算目标制订的绩效考核与评价机制，将年度预算目标实行分期控制、按期考核，使绩效考核贯穿于全面预算管理的全过程，通过绩效考核来客观评价全面预算管理实施情况，将预算执行情况纳入企业或部门的考核指标，奖优罚劣，有助于优化绩效考核与评价，有效发挥了激励作用，营造了“人人参与全面预算管理”的良好氛围。

（四）有助于加强企业内部沟通与协调

全面预算管理有效融入了企业战略目标实施、企业内部控制与监督、绩效考核评价等内部管理工作，形成内部整体管理机制。全面预算管理将战略目标层层细化与量化，让企业内部各部门及全体员工积极参与其中，合理设置每个部门、每位员工的工作目标。全面预算管理过程中保持良好的沟通，在预算管理过程中相互协调，实现业财融合，在绩效考核过程中进行独立性评价，有效推动全面预算管理工作的顺利开展。因此，全面预算管理在企业经营管理、财务管理领域发挥作用，并进一步完善沟通协调机制，能有效避免无序的部门行为和个人行为，协调企业各部门的整体目标，使企业与个人共同成长，激发员工的工作能动性，增加员工对企业的归属感。

二、当前企业全面预算管理的不足

（一）预算管理体系不够健全

对管理模式比较先进的大型企业来说，为了能够有效开展全面预算管理工作，设置了专门的组织机构，明确了相应的职责，如预算管理委员会、预算管理办公室等，也建立了相应的预算编制、执行、控制及考核制度。但部分企业的预算管理体系的建设仍存在一些不足。企业通常在全面预算管理组织体系的建设中，决策、编制、执行监督等权责设置不够明确，一是上级部门未能针对全面预算管理制订有效的工作计划和明确的工作内容，往往将预算管理工作分配给财务部门，而财务部门在企业信息获取方面存在一定的局限性，影响了全面预算工作的“全面性”；二是制度还相对简单，相关条款设置不全面、不合理，影响了实际工作中的可操作性和作用的发挥；三是监管及考核可操作性不强，事中缺乏监督，实施过程得不到重视，绩效考核指标缺乏针对性。在这种情况下，可能导致全面预算编制过程中相关依据不充分，影响日常执行。从而影响企业资源的优化配置，降低了企业资金使用效率。

（二）预算管理意识有待增强

单位内部的全面预算管理意识是影响全面预算管理效果的诸多因素之一。全面预算管理工作的核心在于“全面”二字，这是最直观的一种反馈，“千斤重担大家挑，人人头上有指标”，这就要求全员参与预算管理。但在现实工作中，这种全面性往往被忽视，部分员工仍片面地认为预算管理工作是财务部门的工作职责，自己不是财务人员没有必要参与，更不愿意主动参与，管理层对预算工作的认知和落实不如对经营工作的重视度高，从而影响了全面预算管理效果。其次，责任心不强。在预算工作开展阶段，认知程度低、接受程度不足，执行起来比较被动，主要表现为指标分解及岗位分工不明确，参与程度不高，导致通过全面预算对企业的业务资源整合及经营活动的管控效果不佳。

（三）预算执行力度需要强化

预算执行是全面预算管理的重要环节，关系到企业最终能否实现预算目标。但部分企业片面注重预算编制，如预算编制耗时较长，短则1~2个月，长的可能预算年度已经过半，预算报表还未完全定稿，影响预算管理应有的效果，以及疏于预算执行管理，预算管理倡导企业将事后控制转变为事前计划，事中发挥内控作用实施监督。有些企业对预算管理重视不足，缺乏科学合理的预算编制方法，预算不全面，在预算执行的过程中，难以发挥预算管理的重要作用，预算执行缺乏监督检查，严重制约预算管理工作质量的提升。预算审批下达后，预算指标未及时按层级进行分解，预算责任主体不明确，没有进行有效的预算差异分析、反馈、报告，预算监督未能发挥效用，难以及时发现存在的问题并采取措施加以解决，影响了全面预算的实施效果。

（四）缺乏完善预算调整机制

企业对各执行单位年度经营责任目标进行分解时，有的企业偏离战略目标和年度经营目标；有的企业只将营业收入、利润总额、净利润、现金净流量、净资产收益率、总资产净利率、新签合同额等指标纳入企业绩效考核指标，导致企业管理层或者被考核对象只关注需要考核的指标，对其他非考核指标重视不够，更不会在执行环节中关注各项成本、期间费用及重大开支的执行情况，不到考核时间节点也不会对各项成本费用进行分析，导致预算即使存在差异，也得不到及时分析与调整；也有一些因企业内部调整、国家宏观政策调整、市场经济形式已经发生重大变革、不可抗因素的影响导致战略和经营目标不得不调整的情形；甚至由于一些客观因素，导致预算偏差已经产生，为了简化工作或者考虑到预算调整审批麻烦等因素不及时调整，都会影响全面预算管理效果。

（五）预算考核机制不完善

一般情况下，企业年初下达了预算目标，经过预算目标分解、预算目标执行等阶段，年末绩效评价企业负责人年度工作情况时，会将预算执行结果作为评价的重要内容。但是，有的企业注重编制忽视执行，导致执行结果差异很大，未能对企业的预算安排的合理性和必要性进行分析，考核机制形同虚设，不能相对独立、客观地评价执行结果。有的企业评价预算执行结果方式单一，制订考核指标比较简单，只是单纯地对各项预算指标执行率或预算超支率等方面简单评价，对企业后续管理发挥不了实质性的指导作用，反而增加各部门的工作量，甚至由于预算考核还给财务部门和考核部门带来矛盾，没有关注全面预算管理的规划和战略目标的实施，在一定程度上制约了企业的健康持续发展。有的企业对预算管理工作的考核重视不够，考核指标缺乏针对性，奖罚不分明，使得预算管理工作对员工的工作态度和积极性难以发挥激励作用，预算考核未能发挥出预期的作用。

三、优化企业全面预算管理的对策及建议

（一）积极构建完善的全面预算组织体系

完善的全面预算组织体系是企业经营发展的有力推手，也是一项系统性的管理工程。首先，要结合企业自身生产经营发展的特性，制订适合本单位发展的预算组织体系及职责，如设置预算管理委员会、预算管理办公室、预算管理工作机构，确保预算组织体系的合理性。其次，制订相应的全面预算管理制度，如预算内容、预算编制方法、预算执行与控制、预算调整、执行过程中可能发生的问题，针对性地制订相应的防范措施。使全面预算管理工作个人的工作职责进一步细化，管理职责明确，沟通协调渠道通畅。最后，根据企业内部实际情况，制订适合各部门人员的考核标准及相应的奖惩制度，激励各部门人员考核目标的完成，促进企业预算目标的有效实现。

（二）增强全员参与全面预算管理的意识

全面预算管理从预算目标下达、预算编制、预算执行、预算反馈及预算绩效考核，不能只是财务人员的参与，要涉及责任部门和每一位员工，形成一个完整严密的预算体系。全面预算不等同于财务预算，要以企业战略目标为纲领，采用上下结合式的编制模式优化企业内部各项资源配置，并且对执行全过程进行监督考核，适时评价和反馈执行结果，帮助企业适时调整战略规划，激励员工全方位、全过程参与，包括企业的经营、投资、财务等管理活动及产供销各个环节，人、财、物等各个方面。由此可见，全面预算管理要积极发挥企业管理人员作用，转变传统的预算管理观念，坚持企业战略目标与预算管理协同，相互促进的理念。引导企业全员树立高度重视预算管理工作的思想，对全体员工进行全面预算管理理念的宣传，使其了解并重视预算管理，提高全员对全面预算管理的认知，激发全员参与的主观能动性，充分发挥员工的潜能，使企业高效地落实全面预算，更好地发挥资源的作用，促进企业健康持续发展。

（三）优化全面预算编制流程，加强数据共享平台建设

企业应结合自身经营模式及经营管理的要求，建立内部预算管理的制度体系，使企业的经营管理活动有目标可循，有制度可依。同时选择科学合理的预算编制方法，将信息技术应用到预算工作过程中，实现全面预算和信息技术的融合，优化预算编制流程。采用适合企业全面预算管理的现代化技术，建立适合企业自身发展的预测模型，如固定性费用预算模型、变动性费用预算模型。现阶段，在企业发展规模不断扩大的过程中、大数据时代环境下，加强数据共享平台建设，减少预算编制以及汇总的工作量，加快预算上报、审批下达等管理，以及对各职能部门的预算完成情况及差异分析通过数据平台提供有效的数据支持，进行及时预警，从而提高对企业战略目标缺乏实时跟踪的有效性。

（四）健全预算执行环节的控制功能及差异分析，及时调整预算

预算编制完成后，以上级部门批复的预算为依据，在整个预算管理最关键的执行环节中，各部门及员工在预算实施、监督、评估、调整和考核的后续工作中，发现差异情况应采取合理措施进行有效解决。当前市场形势瞬息万变，相关政策的不确定性或不可抗力等产生重大影响时，及时进行预算差异分析，确需修正的，按程序报批执行。各企业在预算执行过程中将各类成本费用的合理、科学控制作为集中管控的重点，通过ERP等手段，构建全面且科学的预算管理体系，实现成本费用的实时统计与分析，当成本费用超预算时及时预警，对潜藏风险进行控制；针对预算超支或者大额费用拆借的问题，根据权限加强支出审批，完善相关预算调整流程，尽量规避超预算支出的行为，实现企业资源的最大程度利用，保障经济效益。发挥审计部门对预算执行控制的作用，审计部门加强审计，参与监督管理，不仅要对预算数据进行审查，还要对预算管理过程进行审查，要经常召开预算执行情况分析会议及时反馈和动态分析预算执行结果，发现不足之处及时调整，消除预算偏差，提升预算管理质量。

（五）完善预算考核和激励机制

完善预算考核和激励机制，有力保障预算目标的实现。一是对制定考核机制的原则进行明确，如实反映全面预算管理的结果；考核指标的设定要与战略目标一致，保持指标之间的平衡关系，且适用有效。二是对考核结果进行分析，检查各岗位职责的履行情况及存在的问题，并实施相应的奖惩，从而调动和激发员工的积极性，为后续工作的开展及改进明确方向，不断推进预算目标的实现。三是制订部门、个人差异化考核的激励政策，奖惩分明，有效落实岗位责任，防范问题的发生。因此，规范全面预算考核流程，完善预算考核管理办法，制订激励的考核机制，不仅能够对员工的行为进行规范和约束，也对全面预算管理的作用发挥起到一定的促进作用。

四、结语

关于全面预算管理在企业中的运用存在的不足仍值得探讨，企业应该不断探索适应企业自身发展的全面预算管理的有效方法，建立“计划-组织-控制-协调-考核-激励”的管理体系；企业管理决策者要牢固树立全面预算管理理念，健全完善全面预算管理体系，加强预算执行管理监督，践行预算考核和激励机制；促进企业各项基础管理制度健全、落实，提升管理效能和经济效益，最终实现预算管理行为与企业整体目标战略协同，推动企业的稳定健康发展。

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作者:杨力 单位:武汉海王科技有限公司