化工企业全面预算管理建设浅析

摘要：化工行业在我国国民经济中占有重要地位。由于化学工业物料和产品种类繁多，数据关系复杂，生产过程复杂，预算难度大，且该行业属于资金密集型产业，固定投入额度大，资金占用量大，受行业周期性影响大，预算管理信息化建设工作滞后，存在各项定额不全、修订不及时，预算基础数据不完整等问题。文章根据当前化工行业发展现状，分析了化工行业全面预算管理的现状和存在的问题，并提出了全面预算管理的建议。

关键词：化工企业；全面预算管理；建议

全面预算管理是企业内部管理控制的方法，也是企业加强集权管理的重要手段。全面预算能够完整、准确反映销售、生产、采购等业务流程和业务数据逻辑关系，最终反映经营期间的成果和数据。各预算之间前后衔接、相互关联、相互制约、相辅相成，存在严密的勾稽关系。各项预算共同构成完整、科学、系统的预算体系。

一、全面预算管理概述

全面预算反映的是企业未来某一特定期间(一般是一个会计年度)的全部生产、经营活动的财务计划，它通过合理分配企业的资金、物资及人力资源，助力企业实现既定的经营指标。监控经营过程，控制成本费用支出，并预测现金流量和利润。全面预算管理，具有全面控制的能力。企业预算反映了管理者及员工的权力和责任。也就是说，在实现营业利润的目标下，明确了各方权力和责任。全面预算是企业经营者采用的一种合理而有效的管理方式。全面预算管理对现代企业的意义重大：通过预算可以提升企业战略管理的应变能力；将预算和实际生产经营进行对比和分析，为经营者的决策提供参考数据；通过编制全面预算，企业可以使有限资源得到最大化利用，避免资源浪费；参照预算结果，企业管理人员可以，发现潜在的风险，并采取相应的防范措施化解风险；全面预算管理与考核、奖惩制度结合，最大限度调动员工的积极性。

二、化工企业全面预算管理的流程

A企业是一家有40年历史的化工企业，主要生产辛醇、正丁醇、异丁醇、正丁醛、异丁醛、蒸汽等化工产品。主要生产原料为无烟块煤和丙烯。A企业的化学工业物料和产品种类繁多，数据关系复杂，生产过程复杂，预算难度大，且该行业属于资金密集型产业，固定投入额度大，资金占用量大，受行业周期性影响大，全面预算管理尤为重要，流程如下。

（一）拟定预算目标

在各预算部门编制预算草案之前，企业管理层要根据战略规划和年度经营目标拟定企业及各预算部门的预算目标，以此作为编制全面预算的主线和方向。预算目标要划分到最小的核算单位和预算单位，必要的要划分到岗位，明确责任单位，明确细分目标，明确各级责任单位预算项目及目标要求。例如：A企业的管理层在2020年10月份左右下达2021年度的预算目标为利润总额4.8亿元，按9个月生产、销售，3个月停车进行装置的升级改造。各职能部门根据下发的预算目标来分解制订部门预算。

（二）预算编制、上报、审核、批准

预算编制的时间以一年为一个预算周期，年度内按月度分解，预算期间要与会计期间一致。采用自上而下、自下而上、上下结合的方法来编制。结合预算目标和预算编制大纲，考虑预算期市场环境、资源状况、自身条件等因素来编制预算。由各预算部门上报预算草案，预算管理部门审查后，反馈调整意见，经过多次反复预算，提交最终预算，经公司管理层审批后，形成正式预算。例如，A企业技术部根据年度经营目标，确定与其相配套的投资计划；销售部根据年度经营目标，在客观估计未来市场及企业自身产能的前提下，合理确定产品销售结构、销售数量、销售单价、收款情况，最终确定销售收入预算；生产部根据销售计划及库存情况，确定各产品的生产计划和原材料、辅助材料、制造费用消耗计划；供应部根据生产预算确定的材料、其他非生产用材料和库存材料情况，确订材料采购数量及预测价格，制订采购计划及支付政策；人事部根据预算年度销售、生产、投资情况预计用工人数，根据用工人数及政策来预计职工薪酬，包含工资、保险、福利费等；由各职能部门根据各自年度工作计划及上年情况编制部门费用预算；财务部门根据融资计划及上年实际融资情况编制财务费用预算；现金预算由财务部根据预算的销售回款、采购材料配件的支付额、付现费用、投资及筹资额确定；财务部根据以上各项预算编制预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。

（三）预算执行

正式预算形成后，逐级下达到各部门。各部门要严格执行预算，对于没有预算计划的支出，要由预算管理部门审批，否则一律不予付款。各部门要严格执行产量、消耗、成本费用计划，努力完成预算利润目标。例如，每月25号A企业各部门要根据部门预算，在资金审批系统中录入下月的付款资金计划，包含公司名称、银行资料、付款金额、付款内容等。在下月付款时，公司名称、付款金额与资金计划不一致的不予付款；没有资金计划的不予付款，如当月一定要追加付款，要申请并由部门分管领导、公司负责人、预算管理部门逐级审批，通过后才能付款，否则要下月提报付款计划后才能付款。

三、化工企业全面预算管理的现状和问题

（一）对全面预算管理工作不重视

全面预算管理重在全面，应要求企业全员参与预算工作，并全面覆盖所有业务，不仅是企业的日常经营业务，还包括投资、融资等在内的企业所有的业务。一些化工企业的高层管理人员对预算全面性的理解有偏差，认为全面预算管理就是财务部门的事，只交由财务部门组织编制，结果就是孤立的财务数字，忽略了企业的战略规划和其他各部门应担负的职责，缺乏全体员工的参与，缺乏全过程分析和监督，最终未能将全面预算管理作为加强集权管理的重要手段，发挥其应有的作用。

（二）全面预算管理体系不健全

化工企业的行业性质决定了它的各种费用支出非常灵活。需要各部门提供各自掌握的收入、成本、费用等预算数据，各个预算数据不是孤立存在的，而是相互关联的，要求各部门间进行沟通协调，否则可能会出现预算收入、成本、费用不平衡情况。销售人员在编制部门预算时如果未做好市场调研，只是按照企业负责人的要求制订部门预算，预算和实际业务的收入、利润就会脱节。例如，2020年前半年化工行业经济不景气，辛醇的最低售价在4943元/吨，而到了下半年，化工行业产品大幅涨价，辛醇的最高售价在8914元/吨，最低和最高售价差了将近一半，辛醇月销量在2.2万吨左右，一个月的收入就能差8736.2万元[（8914-4943）×2.2=8736.2]。在实践中，由于各种原因，很多化工企业的预算编制都与实际生产经营活动不一致。在编制预算时，有些部门闭门造车，导致预算和实际严重不符。例如，生产人员在编制部门预算时，不结合装置的实际运行情况来预测装置的产量、消耗，只是死板地根据企业负责人的要求按最大化产能，最优消耗预测，在未来一旦停车检修，产量减少，采购和使用原材料、辅料、燃料及动力、制造费用减少，再开车时的消耗升高等，都与编制的预算差距很大，如此编制的预算没有任何的实际意义。在编制费用预算时，企业负责人为了降本增效，完成利润指标，在招待费、会议费、误餐费、电话费、差旅费、咨询费、办公费、杂品购置、文化宣传、绿化费、展览费、公车费，要求这十二项费用在上一年的基础上减少10%以上。企业这样定预算目标，没有考虑企业实际发展情况，只是单纯调减费用，不利于企业的发展。

（三）指标合理性分析不健全

在预算的执行过程中，每月都要对预算和实际发生业务进行差异分析，既要比对月计划，也要比对年度计划，但在实际工作中，因为计划编制不全面，如只编制了年计划，没有分解的月计划，在进行月计划差异分析时，用年计划的数据除以12来做月计划，这样显然不太合理，如有停车检修等情况，这个月的产量、消耗、费用一定和其他月份差异很大，分析出来的数据也没有实际意义。

（四）全面预算管理的考核制度不完善

因为对预算不够重视，所以现实中更谈不上对预算的分析、考评。使得预算和考评无法挂钩，当考评机制无法运行时，预算就是一张废纸，没有任何的实际意义。很多企业的全面预算管理考核都只是将预算指标与部门或个人任务完成情况对照，没有适当的激励和奖惩，或者有的企业只是有“惩”而没有“奖”。如果企业的预算考核不能给予员工个人适当激励，员工就不会把自身的利益与工作业绩挂钩，员工和企业就不能形成利益共同体，员工对企业考核制度的重视程度会降低，导致预算考核失败。

四、化工企业全面预算管理建设的建议

（一）重视全面预算管理工作

化工企业既要定期对企业高层管理者及各部门人员进行全面预算管理知识和相关的政策、法律法规的专门培训，提高其对全面预算管理的认识，并深刻理解全面预算管理对企业管理的重要性。还要强化专门人才的培养，加强人才在管理程序、信息技术、专业水平、综合能力方面的提升。首先，企业管理层人员应带头落实好全面预算管理工作，确定预算管理的主体责任人为各部门的主要负责人，切实加强领导，明确责任，落实措施。其次，由财务部门辅助，制订明确的预算管理目标。最后，各部门应准确认识自己在全面预算管理制度中的职责，积极参与全面预算管理。

（二）健全全面预算管理体系

成本费用预算是全面预算管理支出的重点，在营业收入一定的情况下，成本和费用是决定企业利润水平的关键因素。生产预算和成本预算是化工行业全面预算的重中之重，此两项预算应准确反映各项物料、能源及水、电、气的消耗，准确预算各种产品、半成品的成本。化工企业销售费用额度大、销售部门压力大，因此销售费用是预算管控的重点之一。将销售总预算费用合理分配到每一部门、每一时期，以便于进行横向和纵向比较；同时还可以对销售预算采取弹性的方法进行编制，将其分为固定费用和变动费用。化工企业在发展过程中时常会进行大量的基础设施建设及技术改造，这些投入往往金额巨大或者项目数量较多，对这些项目进行全周期预算管控，使之在既定的预算投资范围内如期完工并投入使用。化工企业是资金密集型企业，对资金需求量大，做好资金的全面规划和统筹安排是预算管理的重点。凡是与资金相关的各项业务预算均应在资金方面进行数据抽取，以作为生成资金预算的基础数据。现金流预算除了要反映预算年度内有关现金和现金等价物的流入和流出数额外，还要反映发生的时间，因为只有总量没有时间的“流量预算”是没有意义的。现金流量发生的时间预算越准确，资金调度就越从容，从而有助于提高资金使用效率，降低资金占用成本。

（三）加强全面预算管理分析

要根据年度预算计划，分解编制出月度、季度预算计划，企业管理层定期召开月度、季度、年度预算完成情况会议，总结预算执行过程中出现的问题，完成的情况。全面预算一旦正式下达后，一般不予调整。在实际操作中，A企业每月初都要根据上月的实际情况，由财务部门分析上月实际产量、销量、售价、消耗、单位制造成本、营业收入、利润、现金流、人工成本、十二项费用等与预算月计划和进度计划的比较，要及时分析完成情况，对于没有完成月计划和年度预算计划的部分，要详细分析未完成原因。企业各部门管理人员每月初要根据财务部门的分析报告召开调度会和经济活动分析会，总结上月的生产经营与预算之间的差距，公司高级管理层可以发现潜在风险，提前采取相应的防范措施，避免和化解风险。要落实责任，细化到责任人，推动全面预算管理的实现。

（四）完善全面预算管理考核制度

为加强全面预算管理在化工企业中的应用，必须做好全面预算管理考核体系建设。首先，要落实考核工作，奖罚分明，全面调动员工积极性和主动性，助力企业全面预算管理的实施和执行。其次，要建立科学的考核指标体系，注重层级的差异，设置必要的考核指标，制订适合各个层级的考核激励政策，实现预算目标分解考核到人。预算执行与全体员工考核薪酬挂钩，明确奖惩，使管理者、员工和企业形成责任、权力、利益相结合的责任共同体，最大限度调动员工积极性及管理者和员工的创造力。

五、结语

化工企业要实施合理而有效的全面预算管理系统，就要迎难而上，建立科学、合理的全面预算管理体系，通过提高全体人员的素质水平来提高企业全面预算的管理水平，通过建立完善的考核奖惩政策，考察全面预算的实施和执行情况，让全面预算系统真正成为企业的战略工具。

作者:郭春丽 单位:阳煤集团淄博齐鲁第一化肥有限公司