铁路运输企业内部控制探讨2篇

（一）

一、铁路内部控制存在的问题

（一）内部控制设计存在的问题。第一，缺乏全面性和系统性。系统的内部控制能使各部门、各岗位结合起来，相互协调地朝共同的目标努力。目前，铁路运输企业各部门的制度缺乏系统性、衔接性，导致内部控制无法从整体上发挥作用；第二，设计的安排缺乏阶段性特点。相对于铁路总公司而言，铁路基层站段具有相对独立的经营权和财权，而现有的制度设计在划分业务流程时，未考虑业务特点和复杂程度，导致内控设计不合理，实施过程中出现很多问题；第三，缺少风险评估且职责未有效分配。在设计内部控制时，未与各部门在风险识别和控制方面进行意见交换，也未将相应的控制责任有效分配到相应的部门或岗位，单纯依靠财政部门制定的内部控制体系，没有相关领导和职工的支持、参与，责任落实不到位。

（二）内部控制执行中存在的问题。一方面由于铁路运输企业内部控制设计缺乏系统性，内部控制工作集中在财务部门，同时领导人员和相关工作人员对内部控制认识不足，各部门缺乏重要的协作意识，使内部控制不能顺利执行；另一方面由于招聘渠道较窄，铁路运输企业不仅缺少高级专业人才，专业人才也较少，同时有些不具备专业资格的工作人员。专业人才的缺少不利于内部控制系统的完善与执行，也阻碍了铁路的快速发展。

（三）风险控制意识缺乏。领导对内部控制的重要性的认识不足，只注重安全、运输和日常事务的处理，而企业管理的风险被忽视，风险的识别和应对意识缺乏，没有制定相应的风险防范措施，风险抵抗能力不足，致使企业在经营中不重视长远发展，内部控制失去意义。

（四）缺乏有效的绩效考评体系。绩效考评是对内部控制执行有效性的评价，其目的在于监督和完善内部控制。一个有效可行的评价体系首先要得到领导和员工的认可，才能顺利实施。原来铁路运输企业考评制度的制定是通过职工代表大会的举手表决，出于各种原因，表决者表达的并不完全是自己的真实意愿，导致考评制度在执行时受到阻碍。此外，铁路运输企业采用的考评制度是原先铁道部统一制定的，这与企业、部门的现实绩效以及过去的考评办法之间缺乏连续性和统一性，从而影响绩效评估的效果。

（五）内部监督体系不完善。在铁路运输企业中，会出现各种问题，例如资金问题、合同问题等，完善的审计制度能及时发现项目工程中存在的各种问题，但目前铁路运输企业的监督体系不够完善，缺乏强有力的内部监督；另一方面审计效果跟审计人员的素质有关。企业内部审计人员配备不足，且审计部门缺乏独立性，无法进行有效的监督。虽然有些部门已经采取措施进行整改，但是效果不是很显著，且参差不齐。

二、改善铁路运输企业内部控制的建议

（一）改善内部控制设计，注重系统性、阶段性设计，构建风险导向内部控制。内部控制是一个全员参与的过程，因此铁路运输企业在设计内部控制时要将全员组织起来，内部控制建设领导团队应由高层领导者带领，各部门负责人、专业咨询人员以及优秀的员工都应参与进来，保证各部门、各岗位之间的关键信息能及时反馈到内部控制建设团队，形成全面、系统的内部控制体系，促进内部控制的有效实施；另一方面，在系统性的基础上，为了保障内部控制工作的阶段性，可将其分为几个阶段进行，使内部控制工作有章可循。构建风险导向内部控制，增强风险应对能力。以风险为导向的风险管理、分析、设计和实施内部控制的过程，能够降低企业面对风险的几率，实现企业目标。构建风险导向内部控制应全面考虑整体风险，识别不同层面的不同风险和目标，制定风险防范和应对措施，加强全员的风险意识和企业应对风险的能力。

（二）优化内部控制执行，保障内部控制顺利实施。优化内部控制执行，首先要提高领导和员工对内部控制的认识。可以通过加强宣传，使管理者和员工清楚认识到内部控制的作用和目标，明白自身参与对于内部控制执行的作用，从而加强其责任感，自觉参与到内部控制工作中去。例如，通过将企业文化教育和内部控制理念结合起来，使内部控制理念同企业文化一样成为员工的导向，为内部控制执行创造良好的人文环境；另一方面要通过制定有效的人力资源政策，吸收更多高级专业人才，为内部控制提供保障。拓宽招聘渠道，除了现场招聘，可以采用网络招聘，针对不同的岗位分别招聘应届毕业生和有经验的工作人员。这样，在执行内部控制工作时效率会更高。

（三）增强风险防范意识，建立风险控制系统。铁路运输企业在经营过程中，最可能遇到的风险有经营、财务和资产等风险，通过对这些风险进行的分析，建立风险预测分析和应对系统。针对财务方面的风险，最直接的诱发原因主要包括建设过程中前期投入规划与风险预警不明，造成投资损失；运输过程中控制不力导致的会计信息失真，增加支出。建立风险控制系统，减少人为控制，加强制度控制，在管理的过程中进行财务控制，建立良性的资金流转模式，从而有效地控制资金和债务风险，达到财务控制的目标，促进铁路运输企业可持续地发展。

（四）建立有效的绩效评价体系。内部控制是一个过程，是通过纳入管理制度及活动实现的。通过建立内部控制的绩效评价体系，加强对内部控制实施情况的评估，及时发现问题，并针对这些问题识别内部执行的薄弱环节，加强此环节的控制，优化控制。

（五）完善内部审计制度，加强内部监督力度。监督是内部控制有效实施的保障，铁路运输企业可以通过检测控制政策和程序的执行情况，监督内部控制的不断完善。内部审计是对完善内部控制具有关键作用，铁路运输企业应重视审计机构设置和机构健全性，合理提高审计工作的报告级次，招聘优秀的审计人员组成审计团队，为保证其独立有效地履行审计职责，企业还应授予审计部门相应的权利，使审计部门能有一定的独立性和权威性，以减少审计工作的阻力，使审计充分发挥作用。此外，还应定期对审计人员进行审计技能和方法的培训，使审计人员充分掌握专业知识，做好审计工作。

三、结语

完善的内部控制是铁路运输企业正常经营并提高经营效率的保证。铁路运输企业应深入分析内部控制的有效性，针对性地设计有效的内控框架，并在实施过程中不断检验和改善内部控制，使内部控制能发挥其作用，促进铁路运输企业的快速发展。

作者：赵立松 单位：北京铁路局石家庄工务段

（二）

一、铁路运输企业内部控制的现状

(一)铁路运输企业中工作人员的内控意识较差

在铁路运输企业中，员工的内部控制意识较为单薄，这主要是因为：第一，作为铁路运输企业中的员工对于单位内部控制制度了解的较为片面，同时在执行时也较为被动；第二，作为铁路运输企业中的管理人员，自身缺乏相应管理技能，对于单位所制定的内部控制制度执行的较为随意，忽视了内部控制在铁路运输企业中的重要性。铁路运输企业中的员工缺乏内部控制意识，这不利于内部控制制度在铁路运输企业中发挥最大的效用，也不利于铁路运输企业在未来激烈的社会竞争中得到更好的发展。

(二)铁路运输企业内部控制监管不利

在铁路运输企业的内部控制中存在的最主要的问题就是，铁路运输企业的内部缺少一个有效的监管体制。虽然在一些铁路运输企业建立了一些监管体制，成立了一些监管部门，但是这对铁路运输企业的内部控制有效实施来说，作用并不是很明确。由于缺乏有效地监督管理，使得铁路运输企业即使制订了相关的内部控制制度，也不能够使内部控制制度发挥其最大的效用，也不能够提高铁路运输企业内部的财务管理水平，这样的情况对于铁路运输企业未来的发展来说是十分不利的。

二、解决铁路运输企业内部控制问题的建议

(一)提高铁路运输企业工作人员内部控制的意识

那么如何才能使得铁路工作人员认识到内部控制的重要性呢？铁路运输企业是一个系统性较强的企业，财政部门又在企业中担任着重要的角色，因此，应提高财政部门在内部控制过程中的参与度。尤其是在铁路运输企业面临着重要的问题，进行抉择时，财政部门通过积极的监督和有效的建议，来保障铁路运输企业重大决策结果的真实性和有效性。但是在实际作业中，财政部门的重要性往往被忽视，甚至被看做只是进行收支的财政工具，而没有注意到其在公司决策中发挥的重要作用，使铁路运输企业中的重要决策的产生过程受到质疑，从而影响铁路运输企业重大决策的执行。因此，要想使铁路运输企业内部控制管理的有效性得到有力的执行，必须重视铁路运输企业财政部门在企业生产经营中的重要作用，以更好地实现内部控制管理。此外，铁路运输企业财政部门不仅仅只是进行现金收支的工具，铁路运输企业应将其作为重要的内部管理部门，充分发挥其作用，以提高内控的效率，增强工作人员对企业内部控制的重视，提高内部控制意识。其次，作为铁路运输企业单位中的相关管理人员，应当积极的参与内部控制的相关活动，提高自己对单位内部控制管理的认识。因为铁路运输企业的内部控制中，领导者的言行对于其中的工作人员都有很大的影响，大部分的铁路运输企业中的员工都是以铁路运输企业中领导者的言行作为标准的，只有铁路运输企业中的领导处处积极地参与到内部控制的活动中，才能够在一定程度上影响到铁路运输企业中的工作人员，使铁路运输企业中的工作人员能够从思想到行动上，处处遵守相应的内部控制活动准则，保证铁路运输企业在未来能够获得更好的发展。

(二)强铁路运输企业内部控制监管和外部控制监管

通过系统统一的奖惩考核体系，能有效地提高铁路运输企业内部管理效率，通过对内部控制的监督与惩戒，有效地减少贪污腐败的现象发生。其次，在奖惩考核体系中，着重发挥审计部门和财政部门的作用，在对单位内部资金收支状况进行规范和监督的同时，通过资金运转与流通了解单位内部控制的整体状况。这是由铁路运输企业的监督体系的特点决定的，铁路运输企业的监督体系由内部和外部构成。外部监督主要是通过审计部门和财政部门实现，但这两个部门监督的重点在于资金收支、流通的合法性，而对于内部控制的执行效果没有进行监管。内部控制对铁路运输企业的生产经营有着至关重要的作用，因此，只能通过铁路运输企业的内部监督体系实现，加强审计部门和财政部门的重要性，切实发挥其在反映内部控制状况，促使决策者制定正确的发展战略、经营战略中的作用，使其能切实有效地提高企业的内部控制效率。

三、结束语

本文主要论述的是铁路运输企业内部控制中存在的问题以及针对铁路运输企业内控中存在的不足的一些意见。只有加强对铁路运输企业内控的管理，提高铁路运输企业内部控制的管理水平，才能使铁路运输企业的内部控制制度不断地完善，铁路运输企业在未来才能够得到更好的发展。

作者：侯立春 单位：北京铁路局邯郸货运中心