会计监管全文(5篇)

第1篇：会计监管范文

一、企业监管中所存在的诸多问题

我国目前即便是已经形成社会监管、政府监管和企业监管的综合性会计监管体系，但是在经济一体化以及利益多元化的市场经济背景下，现行的会计监管仍然存在着一系列有待于解决的问题，主要包括以下几方面:

1.1监管手段缺乏科学性及效率

我国虽然已经颁布实施相对较为健全的会计法规法律，但是其具体的监督管理实效却是不理想的。近些年以来，大量的上市公司有财务舞弊事件的发生，注册会计师有出具虚假报告的情况，这些问题均未得到有效及时的处理，在很大程度上将我国会计监管手段的低效及薄弱暴露出来。但是此类监管模式通常是政出多门，进而形成内部监管薄弱、社会监督乏力以及政府监管分散等不良局面的出现。

1.2划分会计监督职能不清

在当前的市场经济条件下，我国对《会计法》颁布实施，进一步促进了会计监督体系的完善，但是会计监督体系间所承担的责任监管与职责却有着较大的差异。企业监管存在着众多的职能部门，在职责上交叉存在，同时在采用的标准方面也有着较大的差异，进而无法产生有效的监管;多部门的监管虽然有助于会计信息失真造价成本的提高，但是会计监管部门为了追求部门利益，相继出台对自身有利的制度规章。

1.3内部监管环境不佳

内部控制意识到优劣对企业内部控制制度的有效运行及设计完善有着直接影响。正是因为对本企业的运营环境较为熟悉，按道理企业内部会计监管应当有着良好的成效，但是实际上并非是这样的。有些企业即便是将健全的内部控制制度制定出来，但是却没有严格的加以执行，而且企业的管理层经常性的凌驾在会计监管体制之上。另外，部分内部会计监管人员因职业道德素质较低、受制于本单位等原因，其应有的独立性大大丧失，最终与管理当局携手舞弊，成为制造虚假会计信息方，导致企业内部会计监督流于形式。

二、发挥企业会计监管作用的有效措施

2.1进一步健全会计法律法规

应当构建与《会计法》相配套的法律法规，以便于确保会计监管切实的做到有法可依。要想使会计法规能够协调于有关法律制度，那么就应当将会计准则与法律制度有机的加以结合。将查处违规违法行为的力度加大，实行刑事追究、民事赔偿以及行政处罚“三管齐下”的体制，从根本上追求会计师事务所、注册会计师以及企业管理层的法律责任，强化法律法规的执行力度、赔偿力度和处罚力度，严厉的打击违纪违规的人员及企业，从源头上遏制违法违规行为。

2.2加强外部的会计监管

我国当前的外部会计鉴定就是审计监督体系，主要包括社会审计、政府审计以及企业内部审计。其中，政府审计是主要的审计;社会审计所承担的是企业监督的中坚力量;企业内部审计因受到经营管理者独立性的限制，使得会计监管难以发挥出应有的作用。随着企业业务种类及规模的扩大，社会经济环境的变化，审计监督体系得以实施，审计的目的主要是转变为审计会计报表发表的意见，而次要的目的则是查找舞弊行为。所以，在审计业务的执行中，注册会计师必须对企业会计造假现象予以密切关注，培养反造假能力，塑造良好道德职业诚信理念。

2.3贯穿企业内部会计控制与监管理念

首先，应当将企业内部控制的理论教育加强，系统性的教育培训企业内部的会计监管人员;其次，要将宣传教育工作加强，创设良好的社会环境与舆论氛围给内部会计控制;最后，应当将后续的会计从业人员培训加强，提供源源不断的动力给内部会计监管，完善内部控制监督环境，也只有将后续的内部控制人员教育培训加强，才有助于确保会计人员专业胜任能力的保持，才有助于会计监管执行能力的提高，才有助于企业管理问题和财务问题的揭示。

2.4强化内部控制制度的建设

企业应当对内部控制制度的建设提起高度的重视，重点将以下内部控制制度建立起来:①完善的账簿制度。完善的账簿制度可以保证会计记录的完整性与保密性，确保提供较为完备的会计信息;②可靠的内部凭证制度。企业会计核算不可或缺的组成部分就是会计凭证，其详细的记录着企业的各项经济业务，有助于经济责任的明确，是会计检查监督的重要依据，能够确保会计信息的保管及传递;③科学的预算制度。预算制度是会计信息的必要手段;④合理的会计程度与会计政策。便于企业相关人员充分了解处理会计实务的方法及程序，有助于前后会计政策的一致性。

三、结论

综上所述，企业会计监管是至关重要的，因此，企业应当立足于自身管理及发展的现状，深入地挖掘会计监管问题，从而采取有针对性的应对措施，以此充分地发挥出企业会计监管的作用，推动企业的可持续发展。

作者：潘春丽 单位：沈阳铁路局长春职工培训基地

（二）

一、完善两种机制

会计监管机制中有两种不同的监管主体，一方面是会计机构和会计人员监督本单位经济业务发生的过程，另一方面是社会监督会计机构和会计人员履行职责的过程。具体来讲，就是要建立健全单位内控、行业自律和政府监督的会计管理工作长效机制。

（一）单位内部控制机制

单位内部会计监督就是要求会计机构和会计人员依照国家的财经政策和财务管理制度的规定，通过一定的会计业务处理程序，对单位发生的经济业务，进行正确的核算和真实的反映。各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度，提高会计工作水平。

1、建立完善的内控制度。内部控制要与业务流程、风险管理、信息系统以及单位实际相结合。会计部门应当参与单位经营和财务管理活动的全过程，在制定单位发展战略、评估风险以及决策方面当好领导的助手和参谋角色。各单位应当建立包括岗位分离、授权审批、财产保全、内部稽核、内部审计等内部控制制度。内部会计监督是遏制会计信息失真的第一道防线，各单位应当建立健全内部控制、经济责任、财务信息披露等监督制度，强化会计监督，提高单位会计信息质量。

2、健全会计人员岗位责任制。各单位要严格执行《会计基础工作规范》，依法设置会计机构和会计岗位，建立会计人员岗位责任制，明确各岗位的职责和权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。建立严格的内部牵制和稽核制度，加强会计工作内部控制。要严格审批程序，严密报销手续，对重大经济事项实行集体决策，实行“一支笔”审批制度，定期对会计资料进行内审。要开展诚信教育活动，提升会计人员敬业爱岗、依法理财的职业道德和法律素质，督促会计人员更新财会知识，优化工作能力，把会计监督寓于服务之中，改变事后“制止和纠正”为事前、事中、事后全过程控制，提高单位财务管理水平。

3、强化单位负责人责任。单位负责人是本单位会计工作的第一责任人，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。只有强化单位负责人会计法规意识，才能将内部控制的具体工作落到实处。单位负责人要高度重视单位会计工作，带头学法、遵法，引导会计人员知法、守法，支持会计机构和会计人员行使内部监督职能，确保会计信息真实准确。单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。要加大会计工作目标责任考核力度，奖优罚劣，积极配合外部有关部门对本单位会计工作的监督检查。要关心、关注会计人员的成长和进步，提拔、使用高素质会计人才。明确单位负责人的会计责任主体，用法律法规约束其行为，有利于增强其监督责任意识。

（二）社会外部监管机制

社会监督即外部监督，是会计监管工作的重要组成部分。一方面是财政、审计、税务、监察等部门对会计人员遵守职业道德、履行职责情况进行监督、检查，另一方面是会计师事务所等社会中介服务机构对单位会计行为所提供的会计信息进行查验、评估。单位职工和其他社会成员对会计人员的职业道德也可以进行监督。

1、政府部门监管。财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管、工商等部门发挥各自专业监督职能，突出监督重点，建立重大问题相互移送和通报机制，共同对会计信息失真进行源头治理。针对不同所有制、不同行业、不同类型单位的特点，通过信息共享、联合办案等多种形式，有针对性地进行监管，形成监管合力，提高监管效能。地方财政部门与中央专员办也要合理分工，加强配合，形成重点突出、覆盖全面的会计监督体系。建立部门监管合作机制和信息共享制度，有利于形成对会计秩序的全面、立体、综合监管新格局。

2、行业监督。注册会计师行业是现代服务业的重要组成部分，是综合运用专业特长，对企事业单位会计信息进行鉴证，并为各类组织提供会计、税务、管理咨询等服务的中介行业。会计事务所作为监督企业会计资料翔实性机构，应遵循“独立、客观、公正”的基本规则，不能超越范围，自觉接受社会各界的监督。对注册会计师执业监管，关键是靠规则和约束力。各地监管部门对注册会计师要依法监管，加强职业道德和业务培训，全面提高注册会计师执业质量。要健全会计信用档案，综合运用法律、行政、市场等手段，规范企业行为，发挥行业协会服务、协调与自律管理作用。

二、推进三项管理

会计监管工作点多、面广、量大，涉及各方利益，各单位应切实加强内部控制机制建设，努力提高自身会计管理水平。外部监管部门在加强机构、制度建设的同时，还必须针对实际情况，采取有效的监管形式，有序推进各项管理。当前应着重推进以下三个方面的管理：

（一）执业执法管理

即会计管理部门依据会计法律法规的规定，对依法建账核算的行政企事业单位会计工作实施监督管理。它包括会计人员、会计制度和会计执法管理等多个方面，加强法规宣传、法治建设、信息化管理等工作，有利于推进全社会加财政监督理论强会计管理的责任意识，提高会计工作水平。

1、建立会计信息数据库。会计管理部门要建立持证人员从业档案信息系统，加强会计从业资格管理，认真做好各类会计教育和考试工作，及时登记、修改和完善会计人员信息；各地对委派会计和记账会计要从德、能、勤、绩、廉五个方面进行年度量化考核，将考核结果记入会计本人档案，以此作为提拔、续任、免职、奖惩的依据。会计管理部门要建立委派会计人员管理信息系统，对其相关的基础信息、从事会计工作、继续教育、表彰奖励以及被处罚等情况及时记载、更新。同时，还要建立本地区记账机构数据库，全面掌握记账行业的基本情况，为更好地服务小企业发展奠定基础；会计管理部门要建立企业会计信息综合数据查询平台，将本地区重点和规模企业的基本情况、经济数据等内容录入数据库，与职能部门共享企业财务数据，及时掌握企业、产业、行业的发展现状和趋势。将经注册会计师审计的企业年度会计信息录入数据库，让管理者、投资者、债权人等按照权限进行查询，获取信息。各地要加大投入，优化服务，充分发挥会计信息的使用价值。

2、提高会计人员素质。会计人员应具备道德良好、知识立体、内外协调、勇于创新等方面的素质。针对会计从业人员人数多、涉及行业广、层次差异大的特点，各地应实行差异化教育。通过会计人员继续教育、专题培训、讲座等形式，全面提高会计人员的综合素质和专业水平。会计人员要更新观念，重组知识结构，增强法制意识，提高职业判断能力。各单位要充分利用现有条件，对会计人员进行实际技能培训，让更多的会计人员掌握技能，发挥会计人员在内部控制管理中的职能作用。各培训单位要采取集中学习、短期培训、定点教育、校企“联姻”等多种形式，提高会计教育培训实效。会计管理部门要制定会计人员后续教育远景规划和短期目标，加强培训机构管理，采取集中面授、网络化教育、个人自学等形式，提高基层会计人员的业务水平。要搭建平台，如举办“会计领军人才”发展论坛，选派优秀会计高校深造，培养企业、行政事业、注册会计师等各类会计人才。通过各种培训活动，提高会计人员素质。

3、加大执业执法力度。会计管理部门要进一步完善会计法律法规，积极推动《会计法》、《注册会计师法》及配套法规的修订工作，提高会计监管工作的法治化、规范化水平。加强会计法规宣传，狠抓新制度、新准则、新规章的贯彻落实，规范会计核算，从制度上预防和杜绝资产流失、利润虚假等会计信息失真问题。加强法制教育，树立有法必依、执法必严、违法必究的法律意识。对违反《会计法》规定的会计人员，依法吊销会计从业资格证书，对坚持原则、依法办事的会计人员给予表彰和保护。会计人员要坚持“诚信为本，操守为重；坚持准则，不作假账”，各单位要创新工作机制，推行定岗定责，把权利关进制度的“笼子”里。各执法监督部门要紧密配合，齐抓共管，依法行政，以会计信息质量为切入点，将会计监督与收入、支出、金融等监督业务紧密结合，开展全方位监督。建立会计监管信息网络平台，设立公开电子邮箱，用法律、行政、市场、经济等手段，规范约束会计主体行为。建立检查名单和结果公告制度，加大对虚假会计信息违法行为的打击力度，增加单位和个人违规成本和违规风险。对房地产、石化、电力等关系国计民生的重点领域和行业开展会计信息质量检查，有效防范资金风险。

4、强化注册会计师行业监管。会计管理部门要规划目标，完善制度，加强督查，努力提高会计师事务所执业质量，推动注册会计师行业健康发展。要依法行政，修订《注册会计师法》，完善行政监管法律制度，控制和防范注册会计师行业发展管理的运行风险。监管部门要加强沟通和协调，建立联席会议制度，避免重复检查，提高监管工作成效。要创新监管手段，实行日常监督与重点检查、执业质量检查与会计信息质量检查以及监督检查与源头治理的结合，提高监督效果。要规范对事务所的行政监督，指导注册会计师行业加强诚信建设，鼓励会计师事务所拓展单位业务，发挥注册会计师“经济警察”作用。

（二）会计委派管理

即政府部门、产权单位向其所属单位委派会计人员，实行“统一委派、统一考核、分职任免”的办法进行管理，有委派财务总监、会计集中核算、会计委托等类型，是会计外部监督的一种有效形式。

1、明确会计委派的范围和管理形式。根据单位性质、规模、资金构成情况，实行财务总监制、会计集中核算制等多种会计委派管理形式。对国有企事业单位和国有控股公司，由财政、国资委派财务总监管理；对行政事业单位由地方政府委派财务机构负责人或主管会计管理；对基层中小学校由会计核算机构“集中记账，分校核算”管理，等等。委派的会计人员应达到《会计法》规定的岗位任职条件。对大型国有企事业单位以及政府实事工程项目实施会计委派监管，有利于提高政府资金的使用效益，有利于保证国有资产和公有财产的保值增值。政府或主管部门对所属各单位实行会计集中核算，对强化资金监管，提高资金使用效益，遏制违法违纪行为具有积极作用。

2、明确委派会计人员的职责。委派会计人员应正确处理好监督和服务的关系，认真履行岗位职责。政府委派会计人员的主要职责有：遵守国家法律、法规和财政规章制度，自觉接受财政部门管理，完成财政赋予的工作任务；参与拟订所在单位财务会计管理制度和年度预决算方案，加强单位财务管理，促进财务会计工作规范化；参与单位决策，对外投资、融资、担保、资产处置等重大事项，与单位主要负责人联签批准，提高单位资金效益；监督所在单位执行年度经营预算，维护资产所有者的合法权益，保障资产的保值、增值；不得接受、索取所在单位的任何报酬，自觉接受纪检、监察、财政等部门和所在单位的监督。

3、建立合理有效的人员管理机制。会计委派是会计人员管理体制的一项重要改革，会计管理部门应建立一套完整的配套制度，使管理工作有章可循。包括考核奖励制度、定期交流轮岗制度、议事反馈制度等。有效的管理制度是加强人员管理、激发队伍活力、调动工作积极性和主动性的重要手段。政府委派会计人员由财政实施集中管理，组织关系在派进单位，工资及有关待遇由会计管理部门审核后统一发放。委派会计人员不得从派进单位领取工资、奖金等。财政、有关部门、派进单位对委派会计人员年度应实施岗位考核，考核结果进入委派会计人员档案，作为续聘、解聘、奖惩的依据。

4、加强村级会计委托。以乡镇财政部门为依托，成立会计委托服务中心，由村集体自愿委托，签订协议，依法村集体账务，村会计负责账务结报，实行村账乡管。各地要加强自身建设，建立健全服务岗位责任制度、操作流程制度、财务管理制度、档案管理制度、工作考核制度等，坚持民主理财与财务公开，实行会计电算化，不断提高服务能力。以强化管理化解基层矛盾，以会计改革促进农村和谐。加强村级会计委托，有利于提高农村财务管理工作的透明度，有利于加强农村党风廉政建设。

（三）记账管理

即地方会计管理部门对规模小、收支业务量较少的行政事业单位、小企业实施记账管理。记账具有“规范、节约、服务、安全”的优点。依法应当设置会计账簿但不具备设置会计机构或会计人员条件的单位，会计业务应当委托记账机构办理。地方会计管理部门加强记账管理，帮助和引导小企业实施内控制度建设和财务管理，提高会计基础工作水平，有利于增强小企业可持续发展的能力，促进地区经济社会的稳定和发展。

1、完善会计法规。针对记账机构的服务对象大多是小微企业，地方会计管理部门应结合财政部新颁布的《小企业会计准则》，在贯彻落实《会计法》、《记账管理办法》等相关法律法规的基础上，尽快制定出台《记账管理办法实施细则》，进一步规范记账机构的设立、审批、年检、业务管理等工作，提高记账机构准入门槛，规范业务工作流程，增加处罚种类，细化监管措施等。各地会计管理部门要加大会计法规贯彻工作的宣传力度，增强小微企业、个体工商户及其他小型经济组织对记账的认识，指导并帮助建立记账行业协会，实行行业管理和市场化运作，促进其快速发展。

2、履行管理职责。记账作为一种新的社会性会计服务项目，被越来越多的创业者所接受，会计管理部门应履行管理职责，鼓励、帮助记账机构提升服务层次和管理水平。记账机构要严格遵守《记账管理办法》和《会计基础工作规范》，建立健全内部管理制度，按操作流程提供优质服务，按规定要求办理会计业务。加强人员管理，强化服务意识，扩大业务范围，努力提高良好的信誉和业务实力品牌。会计管理部门要按照《记账管理办法》的规定，严格审核从业资格，把好准入关，对记账机构及其从业人员从业情况实行备案登记，定期组织考核考评，通过实例分析、现场经验交流等形式，提高执业人员管理水平，提高单位会计信息质量。采取购买政府服务、以奖代补等措施鼓励记账机构为众多小企业提供财会服务，让财务规范、依法缴税的小企业有位、有为、有利。建立本地区的记账信用等级评定制度，引导记账行业向规范化、专业化、规范化的方向发展。

3、查处不法行为。各级政府监管部门要加强对已审批记账机构的后续监管，建立定期检查和年检制度，坚决取缔无证经营、违规经营的非法机构，清除地下“代账”、“兼职会计”现象。规范记账机构业务运作和会计核算，提高会计信息质量。工商部门要加强对无照经营行为的监督检查，严格记账的登记管理。财税部门要实行横向联网，严格控制会计从业人员非法记账行为，严格控制记账从业人员的记账客户，建立记账从业人员诚信档案，完善责任追究制度。记账机构应加强行业自律，规范经营，建立健全内部控制制度，强化服务意识，提升执业质量。财政部门要引导加快组建行业自律组织，积极开发管理软件，为科技型和现代服务型企业购买记账服务，降低小企业财务成本，促使记账行业健康、有序、快速发展。

作者：徐越 徐金波 单位：山东大学管理学院 江苏省建湖县财政局

（三）

一、妨碍会计监管发生作用的重要因素

会计监管对于促进会计行业的有效运行，推动社会经济的发展起到了非常重要的作用。但是，由于各种不利因素的存在，导致了监管效果不尽如人意。主要源于以下几项因素。

1.1内部会计监管力度不够

在整个的会计监管体系中，内部会计监管由于涉及到会计行业内部的方方面面，对于理顺会计业务的内部工作非常重要。而这其中，对于内部控制的监管，是内部会计监管的重点。一旦由于内部会计监管力度不够而导致了会计行业出现了财务混乱，就会将整个的会计行业带入危机的边缘。从会计监管的角度来讲，内部控制的监管，是会计监管的根本。监管力度是否到位，会计行业发展是否顺利，内部的会计监管占有核心的位置，并起到了基础性的作用。目前来看，我国对于会计监管的内部控制力度正在不断地加强，但是，市场经济在运行的过程中，虽然存在着一定的规律，但是由于其中各种因素的影响，而使其变得很难于把握，加之各种规章制度的不健全，导致了一些漏洞出现，给违法行为已可乘之机。此时，监管的控制作用就显得尤为重要了。但是，由于管理体制已经无法与市场同步，而监督模式无法适应新的发展需要，导致了监督乏力，致使会计行业内部出现了各种损害国家和社会公众利益的行为。究其原因，导致这种现象出现，主要还是由于法律法规不健全，而导致了会计监管工作无法全方位、多层次地展开，所以，从实际效果上来看，依然存在着缺陷。新《会计法》的出台，从理论上来讲，其更为具有操作性、合理性。但是从实际效果上来看，仍然存在着一些缺憾。

1.1.1虽然新《会计法》已经颁布实施了，但是要使其充分发挥有效性，还需要一个过程。目前来看，与之配套的法律法规还没有落实到位，这就为一些不法分子提供了“活动的空间”。

1.1.2从会计监管的法律环境上来看，由于会计法规之间无法协调，使得相关的各方面都出现了抵触现象，从而致使监管部门当面对会计的违法行为，却无法定性。

1.1.3现在社会经济已经呈现出快速发展的势头，而法律法规从出台到实施都需要经历一个过程，这就意味着其存在着滞后性。

1.2外部会计监管控制不利

任何事物的发展，都离不开外部环境的支撑。会计监督外部环境属于是大环境，其对于整个会计行业的健康发展具有引导性的作用。会计市场准入是会计市场的起点，在很多程度上影响到了会计市场的秩序。我国针对会计准入制定了相应的法律、法规和各项制度，以便于对会计市场实行控制和监管。但是，即便会计准入制度在制定和实施方面都被给予了高度的重视，在实际操作中，也会呈现出各种的不利因素导致监管不到位。

1.3会计信息严重失真

出现会计信息严重失真的现象发生，主要源于三方面的原因。

1.3.1动机出现会计失真，主要是由于会计人员受到利益的驱使，而试图从中非法获利。从业务操作上来看，会计人员通过造假而导致了会计失真，主要体现在财务报表上的不真实性，即瞒报或者是少报，而从中获利。发生会计人员采取不正当的手段而获取非法利益的原因，主要还是监督职能不到位所造成的。

1.3.2表现形式从会计失真的表现形式上来看，主要是信息的不对称。发生这种状况主要体现在所提供的信息与使用者所接受的信息之间存在着差距。这主要是由于各种可变因素的影响下而导致的信息时空上的不对称和内容上的理解差异而造成的。

1.3.3会计人员基本素质面对复杂变化的外部环境，会计人员由于工作性质的原因而致使其视野狭窄而使其难以适应。那么，工作人员的整体素质偏低就很容易导致会计信息失真的现象发生。随着新《会计法》的出台，会计从业人员就更应该适当地增加自己的知识储备，对自己的会计知识进行更新。但是目前来看，事实并非如此。很多的会计人员虽然具有丰富的工作经验，但是应对新的市场需要，很多新的规定还很不适应。同时，各种新型的信息化设备的使用已经使部分会计人员明显落伍了。显然这些会计从业人员并没有达到国家指定的标准，造成会计信息失真成为了必然。

二、强化会计监管的对策

2.1建立健全行业内部环境的监管机制

内部监管机制，是保证会计行业健康运营的基础。以新《会计法》为依据，在会计行业中建立起内部的监督管理，以内部约束的机制来完善行业的管理制度。

2.1.1为了能够更好地加强会计行业内部的控制机制，需要建立起内部牵制制度，使部门之间和业务之间建立相互联系的同时，还可以起到相互牵制的作用。通过建立内部稽核制度，定期地对行业内部的工作进行考核评定，以完善行业管理。在具体的操作上，企业的每一项业务至少需要两个人来办理，在行驶各自的职权的过程中，相互之间可以相互制约，间接地起到了内部监督的作用。

2.1.2对于每一个会计人员的责任和权限都要明确，实行岗位责任制。同时，对于业务事项的决策已经执行的程序，也要逐步完善，尤其是重大的经济事项，更需要健全。除了定期对内部的会计资料进行内审之外，还要建立财产清查制度，以使财产的消耗和流向更为明确。从这一点上来看，会计人员提高个人的知识技能素质和职业道德素质是非常必要的，这是对内部自我监督意识的一种强化措施。那么对于会计行业来讲，就应该建立起培训机制，将会计人员的知识结构应业务发展的需要而扩充。同时，还要实行岗位轮换制度，使会计的工作有单一性向综合性发展。

2.2建立健全外部环境的监管机制

2.2.1充分发挥政府监管力度

（1）完善会计监管，使会计行业更为适应社会发展的需要。会计监管的法律环境是对会计监督体系的完善。制度的建立，条例的修缮，都是与社会的发展相适应的。根据社会政治经济的状况，以及所处的法律环境，适时地对会计行业中所出现的问题进行调查总结，并及时调整其中的一些不够科学的事项，以避免有关制度的滞后性。在保证制度与个方面业务协调一致的情况下，促进双方的和谐，以实现会计行业的良性发展。

（2）将各主管部门之间的权责划分，避免职能交叉。承担会计监督职能的部门包括有财政部门、审计部门以及证监会。这些部门都具有各自的独立性和职能范围，而且相互之间不存在利益关系。所以，这些部门对于会计行业进行监管的时候，会更具有强制力。

（3）加大处罚力度，保证制度落实到位。有些单位不按照制度的要求办事，而且也不受有关法律的约束。针对这样的情形，就需要根据相应的处罚条例，加强惩处力度。

2.2.2充分发挥社会监管作用

要建立良好的市场准入制度，使会计市场能够有序地运行，避免各种不规范行为的出现。通过推行合伙制，可以将会计师的审计风险责任加大，以使会计师因为要承担连带的责任和过失等等各种风险而提高服务质量。

三、总结

第2篇：会计监管范文

尽管当前我们事业单位的会计监管建设方面已经取得了长足的进步，然而随着我国市场经济的不断完善以及事业单位体制改的不断深入，现行的事业单位的会计监管制度在具体的实施过程中暴露出了一些问题与不足，其主要体现在以下三个方面：

（一）会计监管人员负责意识低

事业单位会计监管人员只有谨守本分职责，对事业单位会计内控环境加以合理科学的控制与管理，才能确保内部管理秩序稳定。但是目前许多事业单位的各部门负责监管人员都缺乏着严格的管理手段，对会计资本资金、财政支出的核算不予重视，岗位职能秩序混乱，内部管理松弛；另外，还有些事业单位监负责人为了迎合权力机关，利用职能权限，套用出事业单位内部资产，对权力机关进行“感情投资”。这种现象，不但超越了职能所涉范畴，还玷污了其自身职业素养，同时也使得国家与事业单位都蒙受了巨大损失。因此，事业单位监管负责人的职能发挥要靠自身的严格自律意识与职业素养作以支撑，才能使他们自身发挥出领导应用的职业风范与带头监督作用。

（二）内部会计监管体制不完备

部分事业单位在缺少有效会计监管的情况下，存在收入、支出的舞弊行为，主要表现在利用单位收支项目繁多，来款挂账时部分款项结算不及时等漏洞进行违法操作；个别单位为自身利益，以权谋私，自立收费项目或者提高收费标准；甚至存在将行政性收费款相私自转成服务性收费项目；不按时、足额上缴行政事业性收费，二是截留、瞒报收费。在支出方面利用各种办法将不合法支出项目合法化，表现在：对于无法通过招待费列支的项目，以虚假发票列支或由下属单位列支；以各种理由虚开发票或以各种名目采取现金支付来套取公款、贪污公物；资金账外循环，以报账不便为由，不及时解缴或进行核算报账。

（三）外部监督较弱

由于事业单位的特殊性，其内部会计信息的使用人数较少。因此，使社会大众很难有机会对他们进行真正有力的监督，这就为会计信息失真提供了外部条件。据大量有关资料显示，每年的财税检查，有许多事业单位的财务制度不够健全、账目不够清楚，存在着许多偷税、漏税、欠税现象。特别是在个人所得税的问题上，事业单位代扣代缴，有不缴或少缴的问题，没有有效的外部监督，便使人没有了做好工作的压力，他们往往会疏于业务，不认真做自己的工作，容易造成会计信息的失真，同时也难以保障事业单位拥有的国有资产、公共资金被合理、高效地使用，容易滋生腐败现象。

二、加强事业单位会计监管的建议

（一）加强内部会计监管人员管理

加强会计监管队伍管理，全面提高会计监管人员专业素质和职业操守，是减少舞弊行为发生的重要方法。要通过培训和教育提高会计监管人员职业道德素质，遵纪守法观念。使其能够在工作中坚持原则，依法办事。还要不断提高会计监管人员专业化知识水平和监管技能，使其能够熟悉社会经济发展下的会计实务。由于事业支出属于消费性支出，所以事业单位负责人及会计人员一定要提高对监管的认识，要将内部监管工作做在前头，要认识到会计部门依法行使监管权力是自己的本职工作，必须履行；要结合会计业务工作中现存的问题，实际认识到会计监管是会计工作的重要补充；会计监管要突破传统思维方式，积极开展调查研究，建立健全切合实际的内部会计监督制度，在法律法规和国家统一会计制度下，体现本单位经济业务活动的特点和要求，科学合理地规范本单位的各项会计工作。

（二）建立相互牵制的财务会计监控体系

建立相互牵制的事业单位财务会计监控体系，保证事业单位财务会计信息的合法性、真实性，是事业单位财务会计监管体系的基本内容。为了解决这一问题，必须完善事业单位内部相互牵制的财务会计监控体系。一是政府及其有关部门对事业单位总会计师的业务指导和监督；二是事业单位主要负责人对同级事业单位总会计师在行政上的领导；三是事业单位总会计师与单位主要负责人在财务会计方面的分权与牵制；四是事业单位总会计师对本单位计划、财会、审计等部门在财务会计方面的领导；五是事业单位计划、财会、审计等部门与财务会计方面的分权与牵制。上述五个方面的相互牵制，将从制度上解决事业单位资产所有者主体缺位和主要负责人的行为失控并存及其产生的一系列问题，进而从根本上预防事业单位内部存在的财务收支混乱、国有资产流失、会计信息失真等现象，保障事业单位拥有的国有资产、公共资金被合理、高效地使用，保证事业单位的社会、经济职能得以充分地实现。

（三）强化事业单位内部成本核算

在中国特色社会主义市场经济条件之下，事业单位已经开始逐步面临日益激烈的市场化竞争，事业单位既要以“不以盈利为目的”的公益性事业发展为目标，又要根据市场经济特征，考虑自身的生存与发展。随着政府职能的转变，筹资渠道也变得更为多元化，事业单位的业务活动也变得更为复杂，一些业务还具有经营性的特点。因此，在事业单位资金量达到一定规模的情况之下，事业单位应当引入企业成本管理方式，制定出适合于自身的内部成本核算形式，这样一来，就能强化单位的内部成本核算，从而降低各类开支，提升经济效益。然而，值得注意的是，要把经营活动与事业活动之间的成本核算予以隔离，这样才能够正确地反映出事业单位的财务状况和经营成果。

（四）革新会计委派间接监管方式

为减少事业单位不法会计行为的发生实行的会计委派间接监管方式尚有诸多不足，及时改进和完善才能发挥其应有作用。具体措施可包括：对事业单位财务会计报告制定最高时限，从而保证财务报告的定期上报。要求被监管单位只能存在一个基本存款账户，特殊情况需出具财政部门的批准文件。对单位收支进行严格管理，严格禁止资金账外循环，并规定收支均要反映在统一账簿中。由监管小组定期对票据、收支项目进行核查。对重大支出采取事前告知、事中参与、事后追踪问效等方法加强管理。

三、结束语

第3篇：会计监管范文

较为单一的财政会计监管方式,无法真正发挥财政监管的教育和防范功能。一直以来,都有着较为松散的财政日常监督管理,而一旦问题严重发生,政府才会采取一些专项治理和运动式,具体做法表现在:将主要精力放在对财政分配结果的检查上,而对资金的使用跟踪及全方位监控小;对财政部门内部有较小的监督,而对外部则有较多的监督;有较多的专项性和突击性检查;事前和事中有较少的监督,而非对连续性的、集中性的事后监督检查多。

新形势下提高财政会计监管的措施：

1、加大会计监管的执法力度。我国会计造假的重要原因是没有严格的执法力度,同时对违法者处罚较轻,这样导致会计造假屡屡发生,目前针对会计造假,所采取的措施主要是“轻法律处罚、重经济处罚,清个人处罚、重单位处罚;清外部公开处理、清内部处理,这样使法律的效力被消弱。所以依据法律条文办事,加强执法的严肃性,对于违反规定的,应给与相应的刑事、行政和民事处罚,个人和单位要划清,并各自承担相应的责任,对于违法情节严重的,必须按照法律严惩。

2、加强会计职业道德教育。会计人员应努力提升自身素质,进行全面的职业道德教育。会计人员要想获得从业资格,前提是经过良好的职业道德教育培训,会计人员在晋升职称时,考核的重要一项内容,也是会计职业道德知识。在继续教育中,作为必须课程,对会计人员进行职业道德培训。同时做好相应的记录。广泛宣传会计职业道德知识,通过举办各种形式的知识比赛,对会计行业的先进工作者进行评选,并对他们的先进事迹进行宣传,在全社会范围内,打造可信城市的会计氛围,促进良好的行业之风,同时提高会计信息质量。

3、把握会计行业的发展趋势。在会计监管工作实施的过程中,必须把握整体的会计行业的发展趋势,使政府的引导作用最大程度的发挥出来。避免出现决策上的重大失误。建议政府部门对专业的咨询委员会进行设置,并对其独立性和专业性做出保证。可通过吸收知名高校的会计学院的人员,组成咨询委员会单位,定期研究会计的法规和政策。

4、健全服务管理机制。在每次结束检查工作之后,需提出合理化建议,站在财政管理的角度,服务于财政改革大局。让被检查单位对照《财政会计监督检查工作征求意见表》,针对检查中出现的问题,提出建议和意见,同时认真分析和讨论征求的意见,进而使工作方式得到进一步改进,提升工作质量。

第4篇：会计监管范文

会计信息是经济决策的重要依据。会计信息可靠与否，是会计信息使用人能否做出正确决策的关键。经济活动越复杂，会计信息在经济决策中的作用就越大，然而，由于复杂的社会环境与会计信息生成系统自身因素的影响，已使会计信息不可靠成为一种社会痼疾，并对整个证券和资本市场及整个经济社会产生巨大影响。会计信息失真，是当前我国生活中一个不争的客观事实。已成为上市公司、投资者、中介机构、证券管理部门所面临的不可回避的重要问题。以1996年琼民源事件为起点，从红光事件、郑百文事件到银广厦造假案再到东方公然造假案，上市公司的会计造假丑闻接连被暴光，中国的会计信息失真已经到了非常严重的地步。这么多的会计信息舞弊事件，使人们不得不再次思考会计信息出了什么问题。会计信息的可靠性问题日益突出，因而，提高会计信息的可靠性尤为重要。

（二）完善关联交易的信息披露

我国会计准则只要求披露关联交易的金额或相应的比例、未结算项目的金额或相应比例和定价政策，但忽略了最根本的问题，即关联交易对企业经营业绩和财务状况的影响的信息，没有要求披露。因此，应对《企业会计准则-关联方关系及其交易的披露》和其他相关法规进行修订。对上市公司经营发展存在重大影响的关联交易，不仅应对这些交易予以披露，而且应该披露其影响程度，制定有关重要性披露实施细则，加大会计师事务所对重大关联方关系及其交易的审计力度。注册会计师在审计中应对关联交易的真实性、合法性、有效性,交易价格的公允性,信息披露的充分性与准确性予以适当的关注,并恰当地表示审计意见。建立独立财务顾问制度。独立财务顾问报告制度是我国上市公司从海外比较成熟的证券交易市场特别是香港联交所证券上市规则的有关规定借鉴而来的。目前我国尚没有单独成文的独立财务顾问制度，仅在上市规则中对于关联交易的披露和上市公司发生重大收购行为时规定需要聘请独立财务顾问。因此，我国应尽快出台相应的规范制度或指导意见，对独立财务顾问的地位、职能、从业资格、职业操守以及独立财务顾问报告的格式、主要内容等方面作出明确规定，以充分发挥独立财务顾问在保护中小股东即独立股东利益方面的独特作用。

(三）改变政府监管的思路

在我国经济发展的历程中，计划经济体制的发展模式曾长久的站在我国经济发展的舞台上，这种政府干预为主的思想在经济发展中已根深蒂固，监管者法律意识淡薄，最终导致政府不敢也不想过多放手于证券市场。因此在我国证券市场的监管中，市场的自我调节作用被弱化。政府对会计信息的监管要逐渐从过程监管转向结果监管。企业内部的会计监管重点是对会计信息生产的过程进行控制，政府监管作为一种外部监管，重点在于以企业财务报告为载体的结果信息。我国政府传统的对企业会计信息的监管，容易沿袭计划经济体制下"过程监管"的思路，眼睛紧盯着会计凭证、会计账簿等会计资料以及处理这些会计资料的方法，喜欢对企业内部的生产经营行为指手画脚。这样做一方面损害了市场主体的生产经营自主权，另一方面也难以适应企业日益复杂的经济业务和会计业务，监管效率低下。因此，政府监管应当逐渐转变思路，转向企业以财务报告为载体的结果信息。

（四）进一步完善退市机制

我国的《公司法》、《证券法》和《亏损上市公司暂停上市和终止上市实施办法（修订）》都对上市公司的退市标准作了规定，为我国上市公司的退出提供了相应的法律法规依据。然而，由于我国证券市场运作的时间不长，是在高度集中的传统计划经济体系上建立起来的，留下了很多不符合市场化要求的理念或规则，尚处于很不完善的发展阶段，因此，与成熟证券市场的退市标准相比仍有较大的缺陷，也存在着与实际操作矛盾的困窘，成为我国上市公司退出机制迟迟不能施行的重要原因之一。退市制度是保证市场高效有序运行、实现健康可持续发展的基础性制度安排。作为资本市场优胜劣汰长效机制的关键环节，完善的退市制度一方面引导市场资源流向优质企业，另一方面有效遏制市场过度投机与违规违法行为，实现对中小投资者权益的保护。创业板直接退市、快速退市制度的建立健全，将与发行制度的深化改革形成良好互动，有利于实现更为科学合理的估值与定价，符合当前市场化改革与基础制度建设根本方向。

(五)重视发挥社会监管的作用

第5篇：会计监管范文

由于市场经济的变动,价格会对资产的总数变化产生较强的效应,对此,可以可以采取以下两种解决策略。其一是通过强大的购买力政策,把所有资产的全部总价值转化成购买力。其二是通过现值法政策,即将总资产进行评估,得出市场现价或者是净价值,从而对资产进行有效的保值。这两大策略可以充分考虑市场物价的浮动,起到保值的作用。具体来讲,要加强保值增加体系中的指标审计。首先,应明确企业所有者的权益,看其协调因素的升降变化幅度能否与实际情况相适应,出现问题要对相关因素进行分析和评估。比如,指标审计的环节中不可以单纯地强调财务表单中有关所有者权益的内容,还要注重协调所有者的各种因素,重要的包含财产损益处理、分摊费用科目、顺延资产组成以及往返帐目等长期性费用。其次,在具体的工程项目中,要对待摊费用进行合理的保值。审计投资如果趋于长期的模式,假如获取较大的利润,就会增加所有者保值部分,保证其合法权益;反之,如果投资失败或者是利润获取较少,就要适当地减少所有者保值部分,避免造成更大的损失。再次,对于审计环节中存在的“坏账”,要格外重视往返帐目的管理。倘若出现债权性质的“坏账”问题,就要对应减少所有者的保值部分;出现债务性质的“坏账”问题,就要提高所有者的保值部分,做到既稳定经济效益,又维护各方利益。以上这些方面都属于保值增加体系的重要组成部分,因此必须健全和完善这一体系,以保证国有企业良性发展。

二、创新企业内部会计监管

(一)营造良好的内控环境

首先,要为企业会计监管建立一个相对宽松的运作环境,真正实现法人治理的框架模式,促进所有权利的平均与制衡。可以进一步构建专门性的高管人员评估机制,对其经营的绩效进行独立的分析和总结,务必做到赏罚分明。其次,不断创新优化人才激励与约束机制,把重点项目中的人员由行为短期化向长期化发展,使内部会计监管更加透明,做到公正公开,从而使企业人员更加关系企业的利益,大大减少了虚报或者隐瞒会计信息的行为。再次,要提高内部审计工作的有效性。内审部门不同于其他部门,具有较强的独立性和机动性,优先考虑内审工作,可以保证会计监管的权威,发挥更大的功效,还可以预防出现重大的差错,解决舞弊现象,促使企业制定更为科学、合理的财会方案。

(二)细化会计人员的责任,依法履行监管权利

一方面,根据新《会计法》的相关细则,重点组织国有企业财务人员、领导阶层以及广大职工掌握相关的法律知识,进一步加强会计监管的力度、深度与广度,使会计监管具备坚实的法律基础。这样做,既可以提高会计监管信息的质量,也可以从根本上预防腐败,提高财务人员的工作效率,使企业财务建设健康发展。另一方面,要深化会计稽核制度。要对会计核算的始终进行更为严格与精确的稽查和审核,并探索全新的方式加强稽核的效果。企业应重点对财务收支计划、业务、凭证、账表、财产清查以及会计档案等进行有效的监管。

三、结语