风险管理内容精选(九篇)

第1篇：风险管理内容范文

关键词：风险管理 国有企业 内部控制

一、国有企业内部控制建设的风险性问题

我国国有企业的内部控制体系与国外先进企业相比，具有明显的差距，从风险管理的角度，内部控制建设存在以下几方面的问题：

内部控制的环境不完善。某些国有企业的法人治理结构不够规范、企业文化缺失、员工综合素质低下、管理者缺乏风险管理意识，使得内部控制的环境不完善，影响内部控制工作的正常开展。譬如国有企业的法人治理机构，需要依靠董事会、股东大会和监事会等互相监督和制约，但股东大会和监事会等实际上形同虚设，缺乏必要的监督和制约环境。

国有企业内部控制实施的信息沟通渠道不通畅，未能及时掌握企业的运营情况，所提供的信息不全面、不及时、不准确，而且部门之间和岗位之间缺乏有效的沟通，很多人在内部控制方面甚至不知道自己需要承担哪种职责。譬如某些国有企业缺乏合理的信息化系统建设，在信息系统建设方面投入不足，而且人员的素质难以适应内部控制信息化建设的发展，制约了企业内部控制建设步伐的迈进。

内部控制的监督管理流于形式。内部控制的管理主体是企业的管理层，管理层的地位和权力都远远大于普通的员工，一旦管理层在内部控制的过程中出于私利而做出损害企业利益的行为，造成的后果往往都比较严重，尤其是那些走向国际市场的国有企业，企业的管理牵一发而动全身，再加上国际市场的复杂性，明显增加了内部控制的难度。而国有企业内部控缺乏必要监督管理的机制，或者监督管理的力度不足，大大减弱了内部审计、监察对内部控制的监管力度。

二、国有企业内部控制建设的风险性管理建议

（一）内部控制环境建设力度的加强

国有企业内部控制环境建设力度的加强，必须从产权结构、董事会制度、企业文化等角度对内部控制制度进行完善，具体内容有：

（1）调整企业的产权结构，为内部控制治理提供良好的治理环境。国有企业内部控制的重点在于会计领域和审计的领域，调整或者改革产权结构，改变国有企业内部控制所有者缺位的问题，同时提高内部控制奖励和惩罚的针对性和准确性，使得企业的经营权和所有权成为统一体，让企业的内部控制监督更加地直接。

（2）董事会制度的完善。在国有企业中，董事会是内部控制管理的关键，对董事会制度的完善，目的是强化董事会的地位，加强董事会在内部控制管理的核心作用。一是完善相关的法律法规，对董事会的职责进行明确，切实维护国有企业所有者的利益。二是杜绝董事会和经理层职务交叉情况的出现，防止个人揽权。三是推进董事会成员的社会化建设，加强企业权利制衡机制的落实。

（3）完善企业文化。在长期的企业实践活动中，形成了具有企业特色的文化，作为企业管理的指导思想和行为准则。国有企业的内部控制，需要以完善的企业文化为指导，但企业文化不是一朝一夕就能形成的，需要企业在内部控制的过程中，不断地积累和完善，形成适应内部控制工作开展的文化氛围。

（二）内部控制信息沟通渠道的构建

国有企业内部控制的过程中，需要及时提供准确和全面的信息，部门之间、岗位之间要求进行良好的沟通，因此必须构建畅通的内部控制信息沟通渠道：

（1）建立信息化管理系统，解决内部控制信息不对称的问题。根据国有企业在生产、经营等管理的具体需求，要求信息管理系统具备综合管理、生产管理、经营管理、电子商务、监测管理等方面的功能，在软件方面，要求生产者和管理者等有完善的会计和审计披露机制，从而使得经营者和生产者的内部控制意识进一步强化，而在硬件方面，需要打通新闻发言人等外部信息传递和沟通渠道，提高沟通的效率和降低沟通的成本。

（2）设置信息沟通委员会，其职责是协调企业相关利益者的信息披露、沟通、交流等工作。提高企业内部控制信息沟通的效率和效果，为内部控制管理及时提供全面和准确的信息，同时识别、获取、加工相关的信息，在企业的内部进行有效的横向和纵向传递，一旦内部控制过程中哪个环节出现问题，信息沟通系统就会及时提醒，以便相关负责人在生产或者经营决策方面及时作出防范措施，减少内部控制问题造成的不必要损失。

（3）国有企业还需要建立用于信息沟通的EPR系统，实现信息资源之间的共享，提高内部控制的效率和效果。EPR系统是在设定内部控制目标的基础上，进行事项识别，然后进行风险评估，风险评估的过程中，进行必要的信息沟通，以便及时反应内部控制风险，然后用于具体运营管理活动的风险控制。整个EPR系统是建立在企业内部环境的基础上，而且要求进行必要的监督管理。

（三）企业内部控制监督管理的强化

企业内部控制监督管理的强化，需要在构建企业内控体系的基础上，从自我评估、内部审计、外部监督几个角度予以强化：

（1）企业内部控制体系的构建。首先是明确内部控制的权限和责任，为内部控制设置一道防线。其次是设立内部控制的事后监督机制，譬如会计部门常规性的会计核算、日常业务的定期检查等，然后安排具备全面工作能力的人在相应的职位上。

（2）实行内部控制的自我评估，让各个部门在固定的时期进行自我评估，了解内部控制过程中存在的问题，以便及时采取措施进行改进，这对于企业内部审计和业务经营程序风险规范化控制，起到了积极的作用。

（3）内部审计工作的加强。作为内部控制监督的主要力量，内部审计针对企业采购、计量、验收财产物资等各个环节，进行有效的监督和制约。国有企业必须提高内部审计的地位，包括审计部、财务部、纪检部、监察部等在内的各部门权责，进行部门之间的互相考核制衡，实行平级监督，确保审计工作权威性和独立性的实现。与此同时，还要检查和考核内部控制制度的实施情况，以激励机制为基础，将压力和动力相结合，提高内部审计工作开展的积极性和主动性。

（4）外部监督力度的加强。外部监督指的是财政监管部门、税务监管部门、审计监管部门、注册会计师、媒体等内部控制的外部力量，利用外部监督力量规范企业的内部控制建设，能够提高规范内部控制工作的积极性。譬如鼓励媒体对国有企业违法违纪行为的曝光，发挥内部控制方面的舆论监督作用。

三、结束语

综上所述，国民经济命脉大部分掌握在国有企业手中，关系到国家经济的兴衰，但我国国有企业的内部控制体系与国外先进企业相比，具有明显的差距，从风险管理的角度，内部控制建设存在“内部控制的环境不完善”、“信息沟通渠道不通畅”、“监督管理流于形式”几方面的问题，这些问题如果不能及时解决，可能给企业的正常运营带来风险，甚至关系到企业的生死存亡。因此，我们一方面需要加强内部控制环境的建设力度，调整企业的产权结构、完善董事会制度和完善企业文化。另一方面是构建内部控制的信息沟通渠道和强化内部控制的监督管理，方可推动国有企业内部控制工作的进行开展。

参考文献：

[1]王金丽.国有企业内部控制的特殊问题与相关建议[J].会计之友，2008年07期：67-68

第2篇：风险管理内容范文

一、对合同主体进行识别性审计

建设工程总承包合同主体是指依照合同约定对总承包工程整体或单体工程履行义务享有权利的当事人。一般总承包合同有发包人、总承包人和分包人。根据需要有的总承包合同中发包人和承包人一方为一名或两名当事人，在审计中应对涉及总承包合同当事人主体资格进行识别。

在对主体资格识别审计中，应根据各主体所承担的工程项目，对主体资格的资质等级、信誉等级、财务状况等情况进行审计。在审计中对发包人应识别的情况主要有：发包人单位名称、工程立项批准文号、工程地点、工程内容、资金来源进行审计。对总承包人和分包人应识别的情况主要有：单位名称、资质等级、注册资金、财务状况或融资等情况进行审计。

通过对总承包合同主体审计，以识别主体资格、资质的真实性、合法性和有关证件的有效性。

二、建设工程总承包合同标的、工期审计

总承包合同标的是指当事人权利义务共同指向的东西，一般用数量表示，也有的技术性项目的合同标的还包括技术性能。由于总承包合同建设规模和投资的多变性、标的数量，就必然随着变更的协议而变更。因此，审计人员应将与合同标的相关的合同文件加以收集整理，通过鉴证、，予以确认。

建设工程的工期是依据工程的进度而定。但有的总承包合同由于合同中约定的和实际竣工的工期存在不一致的现象，导致其工期存在待定状态。因此，在识别工期时一般应将合同约定的工期与实际竣工工期或者是发包人对总承包人提交的竣工验收报告的逾期答复验收的时间一并考虑。根据实践针对上述情况应掌握以下几点：①当合同约定的工期与实际竣工验收一致时，应依约定时间确认工期；②当合同约定的工期与实际竣工工期不一致时，应以双方认可的变更工期确认；③ 按照合同约定当总承包人已完全履行合同，并且已向发包人提交竣工验收报告后，发包人在无正当理由或未取得总承包人同意延期验收的前提下逾期组织验收的，应按发包人逾期验收的时间确认工期。同时，在工期确认时，应将开工时间、工期变更情况及其违约责任进行关注。通过审计，明确合同标的和工期的准确性以及工程逾期后过错方违约责任的确认或处理情况。

三、对设备、材料招投标情况进行审计。

中华人民共和国招投标法，第三条规定对以下三种工程建设项目包括项目的勘察、设计、施工、监理以及工程建设有关的重要设备、材料等的采购，必须进行招标：一是大型基础设施、公用事业等关系公共利益、公众安全的项目；二是全部或者是部分使用国有资金或者国家融资投资的项目；三是使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金的项目。或者、国务院对必须进行招标的其他项目和根据审计署《关于内部审计工作的规定》中 “对本单位内部控制制度的健全性和有效性及风险管理进行评审”等规定。凡是符合以上规定的建设工程项目设的设备材料应进行风险管理审计。审计的内容主要有：投标单位、投标时间、设备名称、规格型号、单价、数量、金额等进行审计。

鉴于有的总承包合同，涉及外购设备、材料，因此对供货单位、外购设备名称、规格、数量、单价、金额、交货地点、验收时间，以及其违约责任等情况应进行审计。

通过审计对上述设备材料的招投标的真实性、合法性予以识别，对数量计算的准确性予以审核。

四、承揽加工项目工作成果审计。

承揽加工工作成果包括项目设计及技术资料之内容。因为有的总承包合同中某些设备、材料为非标准的，它需要总承包人（定作人或分包人）按合同约定进行设计并提供技术资料。承揽人按照定作人要求完成工作，交付工作成果，总承包人（定作人）给付报酬。在对定作人审计时，主要应对其提供设计文件名称，提供设计文件时间，提供材料名称、规格、单价、金额、合同约定价，调整价、确认价、验收时间、违约金比例、违约金数额等情况进行审计。对承揽人审计时，应对其接受设计文件及技术资料发现定作人不合理要求通知时间及内容，催告定作人协助履行事项的内容及时间、提交成果时间、提交成果质量、或者是定作人逾期提货、承揽人依法对留置成果名称、留置成果的价值或者承揽人保管成果材料不善应赔偿的数额，以及解除合同的时间等情况进行审计。

除以上情况审计外，还应对承揽人名称、资质和承揽的设备名称、规格、数量、质量、单价、金额、交货地点、验收时间、违约责任以及项目报酬收付情况进行审计。此项重点是注重对当事人履约情况和承揽加工工作成果的真实性和合法性进行识别性审计。

五、工程竣工验收情况审计。

工程竣工验收是指发包人（建设单位）和总承包人（分包人）依照合同约定或者法律规定对整体工程或者单体工程进行验收并交付工程的一项活动。中华人民共和国合同法第279号条规定“建设工程竣工后，发包人应当根据施工图纸及说明书、国家颁发的施工验收规范和质量标准及时进行验收。验收合格的，发包人应当按照约定支付价款，并接收该建设工程。”“未经验收或者验收不合格的，不得交付使用。”一般总承包合同对此项都有明确的约定。对某些特定的房屋建筑和市政基础设施工程竣工验收有关部门还有验收备案的规定。例如：建设部2000年4月7日的《房屋建筑工程和市政基础设施工程竣工验收备案管理暂行办法》中规定，建设单位应当自工程竣工验收合格之日起15日内，向工程所在地的县以上地方人民政府建设行政部门备案，对逾期或者建设单位将备案机关决定重新组织竣工验收的工程，在重新组织竣工验收前擅自使用的备案机关责令停止使用，处工程合同价2%以上4%以下罚款。因此，对此项审计应十分关注。

根据审计实践，有的总承包工程对竣工验收有明确的约定。有的还约定总承包人在其所承包的工程完工时，依照合同约定应向发包人（建设方）提交竣工验收报告和有关文件、资料。还有的总承包人对发包人（建设方）收到其提交的验收报告明确在一定时间内应组织验收，逾期不组织验收的，或未经验收而擅自使用的即视为已竣工验收的约定，这种情况在总承包合同中多见。所以在对总承包工程验收方面审计中应对项目名称、竣工时间、已验收、未验收、验收标准和项目保修情况进行识别性审计。

对有违犯上述规定或合同约定的行为，审计人员在审计报告中应予提示或披露，以引起企业管理者重视或纠正，避免风险。

六、工程质量审计

总承包工程质量，是指发包人对总承包人或者承包人对分包人依照合同约定对工程交付人所承担的工程质量，按照标准进行的工程质量检验活动。检验标准可分为国家规定的标准、行业标准和合同约定的标准。对质量检验标准，应从以下三方面情况进行掌握：一是有约定标准的从约定。二是无约定标准的，按国家规定的标准。三是无国家标准的，按行业标准。审计人员在进行工程质量审计时，应对项目名称、检验标准文号或检验依据和质量认定情况以及不合格原因等主要情况进行审查。

七、工程款收支审计

总承包合同工程款收支审计，就是审计人员对承包合同当事人收支工程款的核实活动。工程价款一般包括：① 建设工程土建项目的设计费、材料费、施工人员费用。② 设备费、安装调试费；③ 承包人的管理费，即总承包人进行建设工程管理、发包人给付的价款。此项费用如总承包合同中双方有约定的，就应将此费用在内。④质量保证金，是指发包人将从总承包人一定比例的工程款中暂留的价款，根据总承包人承包的工程质量按合同约定、届时再付给总承包人。也有的总承包人按照合同约定在合同生效时向发包人付一定数量款项作为质量保证金，待全部履行完合同义务后，发包人再予退回的款项。但由于有的工程价款构成不同，审计人员应据实核算。

在工程价款确认之后，应将总承包人收到发包人或总承包人支付分包人的工程价款逐笔进行核算。同时还应对收付各方的票据进行鉴证。这是因为有的建设工程缓建、停建之原因，致使工程未进行结算，或者有的工程款支付存在着一方先付款后收发票，或者一方先出具发票后收款，或者一方暂以收据作为收款凭证待工程完工结算完毕，收到全部工程款后再出具发票等原因，造成票据短缺或无效凭证现象，再建工程及时转入固定资产。故审计人员对票据审核也不可忽视。具体对工程款收付情况审计，应从支付方和收款方、单位名称、数额、日期、方式、逾期支付时间和数额，以及票据种类等情况进行审查。

八、总承包合同纠纷审计

总承包合同纠纷处理情况进行审计，是指建设工程当事人对履行合同中的权利、义务产生的异议。总承包合同往往涉及到发包人、总承包人、分包人、供货人等多个主体法律，加之一方或诸方主客观原因，致使过错方违反总承包合同事项约定，使相对方遭受损失。守约方依法或依约向过错方提出承担民事赔偿责任的主张而未获得赔偿，或双方争议事项处理结果处于待定状态。这些纠纷解决的方式一般有三种，一是当事人通过协商解决。二是依据总承包合同中仲裁条款或双方当事人达成的仲裁协议当事人申请仲裁机构仲裁。三是一方依法向人民法院起诉。这些方式在处理总承包合同纠纷中是多见的。因此，在审计中，审计人员应对当事人已处理或者将要申请仲裁起诉的合同纠纷情况进行关注，因为这些纠纷的支付款项，不仅涉及到合同的标的和工程款的数量，也关系到当事人的风险管理。因此，对总承包合同纠纷处理情况审计也是不可忽视的。

九、总承包合同管理内控制度审计

总承包合同管理内控制度审计是指审计人员对在履行总承包合同中，对影响组织目标实现存在或潜在存在予以接受，或者想办法采取措施，消除减少或转移各种不确定因素，而形成的风险管理规范完整性和有效性的评价活动。由于风险管理工程项目多样性、主体多体性、风险分担不等性和风险发生突然性以及动态管理之原因，风险管理内控制度的形成就分为成文或不成文两种。因此审计人员在对风险内控制度审计中，在注重对成文制度收集检查的同时，也不可忽视实际工作中形成的不成文的制度。在对风险管理的效果评价时，应从内控制度建立环节的完整性、执行环节的及时性和监督环节的有效性上去考察、。对风险管理的效果作出客观、真实、公正的评价。

第3篇：风险管理内容范文

【关键词】风险管理教学改革课程体系

2007年金融危机爆发以来，巨大的市场风险和流动性风险考验着全球金融机构的风险控制能力。这场席卷全球的金融危机还仍在蔓延，分析危机的深层次原因是非常复杂的，但金融机构长期以来对

的漠视是不容忽视的事实。因此有效地管理金融风险已经成为金融机构取得成功的关键，同时也是维持正常的金融秩序、保持金融稳定、促进经济健康发展的重要措施。从亚洲危机与金融危机的比较分析中可预测，随着危机周期发生频率增加，未来全球风险管理市场业务与风管人才需求高峰期将提前，持续时间将缩短。因此，后金融危机时期出现一个风险管理市场业务和风管人才需求激增的时期，客观上为金融风险管理人才创造了很好的发展空间。

《风险管理》课程是我校统计和应用数学专业都开设的一门专业课，该课程涉及数学、统计学与金融学等多学科，知识体系庞杂，实际操作复杂。因此，为使统计和应用数学专业了解风险管理理论、技术、方法和最新发展动态，并提高本科毕业生在实务中识别、度量和控制风险能力，我们需要对《风险管理》的教学体系，教学内容和方式进行改革，以更好地培养风险管理专业人才。

一、本科课程教学体系改革

由于《风险管理》课程的广泛实用性和多元化，因此《风险管理》课程教学体系可选择余地较大。对于经济或金融类本科生而言，许多高校教学中以定性为主，主要介绍风险管理的基本概念、步骤、目标等，对定量度量方法和模型甚少介绍。显然，以定性为主的《风险管理》的课程教学体系不适合应用数学和统计专业学生的需要。因此，上述专业《风险管理》的课程教学应体现以定量方法和模型为主，兼顾定性的思路。

最近几年国内外关于风险管理方面的教材和著作不断涌现，其内容各有所长、各有侧重。保险领域比较著名的有谢志刚主编的《风险理论与非寿险精算》和熊福生主编的《风险理论》作为教材，这两本教材作为中国精算师资格考试用书，重点介绍保险行业经典的风险理论模型，其内容和推导均比较详细，深受大家认可。然而，该教材最大的不足在于其内容和方法的单一性，就内容而言，该教材的风险管理主要涉及保险行业，基本没有介绍企业、银行及证券等其他金融机构的风险量化度量；从方法上看，上述教材主要是立足波动率和破产概率来刻画风险的度量，缺乏系统性和多元化。还有，全国银行业从业资格考试科目《风险管理》对银行的风险管理进行定量和定性的系统阐述，既包括常用信用风险模型：KMV、CreditMetrics、CreditRisk+以及RiskMetrics模型的介绍，同时涉及资本准备金的计算。但该教材同样过于单一，缺乏对其它金融机构和企业风险度量的分析。因此，在我们的教学改革中，《风险管理》课程体系中应该涉及不同行业和领域，以风险度量方法为导向，将教学内容有机地组合成一个整体，并通过案例教学，加强实际应用性和生动性。

二、教学内容改革

在教学内容改革中，我们首先给出风险度量方法、公里化体系等基本理论基础上，从风险形态角度对市场风险、信用风险、操作风险、流动性风险进行识别和量化度量。同时，教学内容应充分考虑风险管理在各个领域中的应用，通过风险度量方法将内容连贯在一起，形成一个有机的整体。《风险管理》课程的教学改革能为统计和应用数学专业学生提供更合适的教学内容，增强课程理论学习与实践的联系，提高学生解决实际风险管理问题的能力。教学改革具体内容设置如下：介绍风险管理的基本概念、目标及企业、金融机构面临的主要风险类型，如市场风险、信用风险、操作风险等，这部分内容以定性为主，使学生对风险管理有初步系统的了解；介绍企业和金融机构最常见的市场风险及度量方法，包括债券、证券、期货等金融工具及风险度量；讨论保险公司的风险管理，主要是介绍保险行业的几个常用模型，如短期个别模型、短期聚合模型和长期聚合模型等；介绍银行业面临的信用风险管理，包括企业和个人贷款的信用评级，及国际上最流行的Creditmetrics、Creditrisk+、KMV、Creditportfolio等信用风险模型。

《风险管理》教学内容改革的目标在于系统介绍风险度量的主要方法。且结合企业及金融机构阐述量化风险的计算。使学生掌握选择合适的风险度量方法解决实际问题的能力。本项目拟解决的关键问题是系统介绍风险度量方法，且结合具体行业的风险特征进行风险度量，选择合适的案例突出风险管理的具体方法，操作流程和价值评估。

三、教学方法改革

1　开展案例式辅助教学

作为全国大多数统计专业开设的专业课，风险管理是一门应用性较强的学科，因此，我们的教学方式势必关注更多的案例研究，尤其是近年来在金融危机下涌现出许多机构破产事件，如美国次级债和欧洲债务危机等。通过案例教学可以有效提高学生掌握风险管理原理和实务的效率。以案例教学为向导，通过模拟管理流程、进行风险度量等教学手段，提高学生实际应用能力。

2　采用现代信息技术教学手段

《风险管理》是实践性很强的一门专业课，学生除了掌握基本概念、基本理论之外，还要联系实际，掌握金融活动中常用的各种风险管理工具、模型的应用。教师要不同的授课内容合理安排不同的教学手段，可以取长补短，提高效率。由于在统计和应用数学《风险管理》教学中涉及模型较多，因此板书是重要的教学方式。而《风险管理》经常要涉及金融数据和度量分析过程等，因此需要通过多媒体技术进行课堂授课，增强教学内容形象化，同时使风险度量过程更加详实和具体。

3　注重上机实训

第4篇：风险管理内容范文

本文试从企业风险库的建立及运行方面着手，探讨其对企业风险管理的现实意义；同时从内部审计部门的角度出发，提出若干建议和办法，以期能为企业风险库的建设与运行提供参考意见。

关键词：

内审部门；企业风险库

随着企业风险管理工作越来越受到重视，作为风险管理的重要组成部分——风险库也逐步走进了管理层的视野。企业风险库收集、归类、跟踪已识别的各类风险信息，能够帮助管理层特别是内审部门了解、掌握企业的风险现状及变化趋势，是企业风险管理的重要工具。同时，实践当中由企业内审部门承担风险管理工作的情况也屡见不鲜。为此，如何建设及运行企业风险库就成为摆在内审部门面前的一道重要课题。

一、基本原则

企业风险库的建设及运行工作应遵循以下几个原则：

1.先易后难、逐步扩展原则。企业风险库建设涉及到企业管理和运营方面，内容包括内控风险、运营风险、市场风险、财务风险、安全风险、法律（环保等）风险等，其建设与完善绝非能一日而就。作为企业内审部门，可采用电子表格形式，先将比较熟悉的内控风险、运营风险、财务风险等类风险纳入风险库进行监管，待条件成熟后再将其它风险逐一纳入企业风险库进行跟踪管理。

2.形式规范原则。企业风险库是企业风险管理的一个重要工具，它承载着企业风险的识别、评估与应对工作；同时它也是一项重要资源，企业管理层从中获取有用的管理信息和风险提示。因此，风险库的形式必须规范，既能承载企业风险管理的日常工作和信息，又能让相关部门在日常业务中借鉴。

3.定期维护原则。在风险库建立后，运维工作成为关键。没有日常运维的风险库，即使建立时风险数据比较全面，也将逐步脱离企业实际情况，失去其价值。维护周期视企业具体情况而定，但不能少于每月一次。

4.信息化辅助管理原则。随着企业风险管理工作逐步完善，风险库数据量快速增大，日常维护工作耗费大量人力，运行成本变得高昂；风险库应用在企业内逐步推广，维护及使用部门增多，电子表格的协作受到考验。因此，风险库载体由电子表格向专业软件演化将是一个发展趋势。内审部门在风险库设计及日常运行时应充分考虑到这一因素。

二、风险库建设

必要的人员配置和项目预算是风险库建设和运行的前置条件，决定了风险库建设和日后运行状态的优劣。内审部门应充分意识到风险库在风险管理工作中的重要性，成立项目组安排专门人员结合企业实际情况和相关法律法规，制订风险库建设的步骤、方法等计划；报批项目组人员配置、工作职责、项目预算等；拟订风险的搜集、分类、分级、录入、运维办法等。风险数据库建设人员应包括内部审计、内控、法务、财务、企管等人员；后期维护人员应不少于一人，可视企业规模设为兼职，但必须有确定的人员和工作责职。风险库在内容方面和结构要素方面应包含下面内容：

1.内容方面，风险库应当包括但不限于下列分类：战略风险、内控风险、运营风险、市场风险、财务风险、安全风险、法律（环保等）风险等，细分之下还包括生产风险、政策风险、道德风险等。风险的纳入应遵循先易后难、逐步扩展原则。

2.要素方面，风险库应有风险名称、风险描述、分类、等级、控制流程、风险主控部门等要素，内审部门可以根据企业实际情况适当增补部分项目，以达到对风险进行充分管控的目标。风险名称应简单易懂，如“上海办事处售后存货损失风险”。风险描述内容应具体明确。风险分类原则上按内容区别，如内控风险、市场风险、法律风险。风险等级评定时，要考虑具体风险的年发生频次及每次发生的损失金额。控制流程根据企业实际业务流程填写。风险主控部门同时也是风险应对的主要责任部门。风险应对措施不仅包括风险主控部门报送的应对措施，还应包括内审部门对应对措施落实的检查情况。风险状态以风险管理的各个阶段确认，如识别、评估、应对、跟踪、结案等。

三、风险库运行

风险库运行的基本理念是，以数据库作为支撑，通过识别、评估、应对、监控企业风险，对企业管理提供建议，使管理层能够较快做出科学合理的风险决策。同时，跟踪风险的发展状态，实现企业动态风险管理。风险库的运行工作主要包括以下几个方面：

1.识别风险，甄选入库。风险的识别可依据相关的资料和以前的审计发现，使用清单法、调查法、流程图法和事件树等方法来进行。通过上述方法并广泛走访调查，能够相对全面的识别企业所面临的风险。在经过风险识别后，可得出企业运营中的常见风险，进而根据识别出的风险进行甄选，优先将具有管理效益的风险纳入企业风险库。在确定风险等级时，应考虑年发生频次和每次可能损失金额。当风险项目需要采用总分类管理时，可以采用电子表格的分组功能实现。

2.评估风险，组织应对。内审部门应对已纳入风险库的风险项目进行分析，明确风险主控部门和控制流程，并督促风险主控部门制定出相应的风险应对策略和具体措施。在应对策略方面，可供选择的有风险回避、风险预防、风险转移和风险授受等。制订具体应对措施时，风险主控部门应根据实际业务情况和可能发生的损失。内审部门应对制订的应对措施进行审核和评估，以确认是否能够达到企业决策的风险管控目标。

3.监控风险，跟踪落实。内审部门应在企业运营过程中，持续对风险情况进行监控和跟踪。主要途径有风险主控部门定期汇报、日常走访了解、专项审计报告确认等。监控的主要内容包括已识别风险变化情况、风险应对措施实际落地情况和应对风险效果、残余风险和衍生风险情况；针对风险应对措施实际效果考虑是否追加或减少措施。

4.信息共享，全面管理。内审部门定期整理风险库数据，形成报表传达各风险主控部门，内容包括对各个风险的评估、决策、应对措施和处置结果。风险库日常对风险主控部门和相关管理部门开放各自业务范围内的风险信息权限，能够有效提高工作效率并促进风险管理规范花、制度化，达到全面风险管理的最终目标。

综上所述，企业风险库的建设及应用以防范和解决企业风险为主线，通过系统评估和记录企业内控漏洞和风险状况，评判应对措施，有利于加强企业内控工作和增强管理层的风险意识。风险库对于企业建立完善先进的风险管理体系，健全经营管理机制，实现风险“可控、能控、在控”，具有重要的现实意义。

参考文献：

[1]方红星、王宏译.企业风险管理-整合框架/美国COSO[M].大连：东北财经大学出版社，2005.9.

[2]胡杰武.企业风险管理[M].北京：清华大学出版社，2009.9：94.

第5篇：风险管理内容范文

论文摘要：风险管理是公司实现持续经营的保证，风险管理审计是对公司风险管理制度、风险管理活动以及风险管理报告进行的审计。本文简要介绍了德国公司风险管理审计的主要内容，并指出其对我国公司在风险管理和风险管理审计上的启示。 

 

1.前言 

 

近10年来，公司治理和内部控制引起越来越广泛的关注，越来越多的公司危机和失败使公众对公司治理、公司风险管理和报告提出严厉批评。回应这些批评，德国管理部门出台规定要求公司设立风险早期确认制度(risk early recognition system)。公司不仅要建立相应制度，还要对当前及预期状况进行公开披露，从而产生了公司风险管理审计。 

公司风险管理审计的内容包括：评价公司是否设立了适当的风险早期确认制度、措施是否适当、监测方法是否有效。但是对风险早期确认制度的内容及审计程序并没有明确规定，因此审计不能按统一的标准进行。德国在1998年制定了“公司控制和透明度法”(law of corporate control and transparency)，对风险早期确认制度的内容和公司风险管理审计程序作了规定，可资借鉴。 

 

2．德国公司风险管理审计的法律要求 

 

2.1．风险早期确认制度和风险报告的内容 

风险是在达到既定目标过程中信息缺失导致的，包括策略确定和信息不足两个方面内容。信息不足缘于因果关系的模糊不清，策略确定是在实现一个或多个既定目标过程中基于对经济行为的分析而采取的成功或失败的策略。风险有广义和狭义二种理解，广义的风险指背离既定策略的多种可能性的综合，狭义的风险仅指对既定策略的潜在的反向背离，德国的“公司控制和透明度法”采取的是狭义的风险概念。风险实质上危害了公司的持续经营，对净资产、财务状况和经营成果造成损害。 

风险管理旨在保证公司的持续经营，它是一个持续的过程，包括风险的早期检测(风险的界定、分析和评估)、相关信息的收集、风险测量方法的选择和实施、风险控制实际效果的评价等环节。德国要求有限责任公司的管理者采取合适方法，尤其是要设立监测制度对可能危及公司持续经营的开发活动的风险进行早期确认。公司应设立有效的控制制度对风险早期确认制度的执行进行监督，控制制度由与业务紧密相联的固定控制措施和独立的控制方法(如内部审计)组成。母公司必须在整个集团内实施风险早期确认制度，因为危及持续经营的风险可能源自子公司。当局允许公司根据自身特点建立风险早期确认制度的结构和运行机制，审计职业界在风险早期确认制度的内容方面也为公司提供了多种方案。 

在管理委员会的报告中披露公司未来开发方案的风险方面，风险早期确认制度是获取、分析和评价风险的先决条件。按有关法律规定，公司必须提供这种风险报告，而且报告的内容必须详细且准确，因为这样可以提高公司经济状况的透明度。风险报告并无相应的国际标准，从2005年起欧盟也要求公司报告“面临的主要风险和不确定性”。因为法规没有具体规定，一些非官方的标准制定团体所作的声明或陈述也可视为风险报告的格式和内容，包括德国注册会计师协会的rshfa 1、德国会计准则委员会的gas5。gas5适用于集团公司的管理报告，也推荐一般公司在风险报告中采用。按gas5，风险报告的内容包括：风险管理过程的详细描述、按风险种类分类的重大风险的定性和定量数据、风险政策实际或预计的测量表、公司风险状况的预期结果。因此，风险报告应提供比风险早期确认制度能获得的更多的信息。 

 

2.2．审计人员在监督公司风险管理中的作用 

德国的“公司控制和透明度法”的主要目的是加强对上市公司的治理。与英美公司的单层委员会不同，德国公司采取双层委员会，至少德国的有限公司要设置监督委员会和管理委员会。监督委员会聘请审计机构履行监督职责，为保证审计机构与管理委员会无关，德国上市公司由监督委员会指定审计机构。 

根据有关法规的规定，强制设立风险早期确认制度有两个主要目的：首先，上市公司的风险早期确认制度必须由独立的外部权威机构审计；其次，监督委员会通过审计报告获取风险早期确认制度的相关信息以辅助其履行监督职责。审计机构也必须对风险报告的内容进行审核，写出书面的审计报告或意见书表明审计结论。 

在公司风险管理中，审计人员的主要作用是保证公司风险报告的可信性以及风险早期确认制度的遵循。虽然管理委员会或其他决策者对考虑到或了解到的与自身有关的风险的反映不是强制审计的范围，但为了评估公司持续经营的能力，审计人员必须考虑相反措施来检测风险。此外，审计人员在进行咨询或在法律规定下可影响公司风险政策。实际上，检测或了解到风险后的反映策略的选择、执行和效果是由监督委员会评估的，监督委员会开会时可请审计人员参加以便对公司的风险管理进行更好的指导。 

从理论上讲，法律对审计主体和审计标准进行管制，但它既不能给审计人员提供风险早期确认制度和风险报告的具体内容，也不能提供具体的审计程序。德国的审计人员在风险审计中遵循德国注册会计师协会的审计准则，但这样的准则并没有法律上的约束力，不能代替法院的司法解释。 

 

3．德国公司风险管理审计的内容 

 

3.1．风险早期确认制度的审计 

(1)审计方法和审计标准 

风险早期确认制度和相应的内部控制体系都属于审计的内容。审计测试的主要种类是内部控制测试，一般测试内部控制制度在设计和运行方面的有效性。法律和相应的立法文件即为审计标准，也是内部控制的设计是否合格、方法是否有效的标准。应对公司特定风险状况以及公司管理者和雇员的风险习性进行分析评价，对固有风险和控制风险进行估算。通过对风险早期确认制度实施法定审计，审计范围扩大了，不仅要考虑会计和内部控制，而且要顾及可能产生重大风险的生产经营活动。在检测集团企业的内部控制制度时，如果遇到数据不足难以对整个集团公司的内部控制制度进行评价时，审计人员还可以利用其他审计人员的审计结论。为了减轻审计时的时间压力，集中精力于财务报告的审计，可以对风险早期确认制度预先进行检测或进行中期审计。

(2)审计程序 

①风险早期确认制度内容的确定 

公司风险早期确认制度的文本是审计人员主要的获取审计信息的工具。审计人员应根据文本确定法规的规定是否已彻底全面地在公司存在，并编制风险早期确认制度的详细目录。文本的缺失或不完整都应引起对制度稳定运行的怀疑，公司不能提供相应文本时审计人员必须通过调查记录下风险早期确认制度，也可拒绝审计。 

②风险早期确认制度设计效率的测试 

审计人员应就风险早期确认制度中立法者关注的相应措施的效率进行测试，内容主要有：制度覆盖内部和外部风险范围的完整性和弹性；通过合适指标对相应风险进行辨别的完整性、适当性和提前性；采取合适方法进行风险分析和风险估计的可理解性；履行法定责任披露必须报告风险的可核性和及时性；内部控制措施的充足性等。 

③风险早期确认制度运行效率的测试 

在理解风险早期确认制度的基础上，审计人员应调查其运行效率和在整个审计期内的持续应用状况。应使用分析性程序和抽样方法检测相关的风险处理规则是否一直得到遵守，尤其应评估：风险的识别、分析、估计和报告；以内部控制协会的审计程序和工作文件为基础建立的风险控制系统。 

3.2．风险报告审计的内容 

虽然审计风险早期确认制度时并不需要单独评价管理委员会在检测和报告风险信息上的反映，但在审计公司作为管理报告组成部分的风险报告时这种评价是必需的，因为这样可以确定：风险报告是否与财务报告一致、是否与审计人员在审计过程中形成的理解一致、是否对公司的状况进行了公允的表述、是否公允地表述了公司未来发展的风险。 

虽然精确地预测未来的数据是没有可核性的，但审计人员也能保证风险报告中公布的数据是诚实的或慎重的。德国立法当局责令审计人员检查预测数据是否有用，预测的前提是否现实，是否运用了正确的预测技术。风险报告审计旨在诚实性、拟真性和透明度，这对审计界无疑是极大的挑战。 

审计风险早期确认制度和审计风险报告之间的联系是明显的：一方面，要评价风险报告的公允性必须借助于对风险早期确认制度的理解；另一方面，风险报告又支持审计人员的风险评价。因为风险报告必须包含风险处理和预期效果的信息，从某种程度上讲，风险报告审计涉及到风险管理所有方面。 

3.3．审计结论 

审计人员必须向监督委员会提交书面审计报告，随同公司年报一起公开呈报。审计报告中应表明：公司是否能持续经营、对风险报告的修正、集团公司的风险报告是否符合法律规定、对公司风险早期确认制度的审计结论、是否采取必要程序改进风险早期确认制度。如果没有反对意见，审计报告应简洁。德国的法规和会计准则都不要求对风险早期确认制度进行描述，也不要求表述具体的改进意见。 

审计意见应就公司管理当局履行法律规定的情况表述最终结论，必须对公司持续经营的不确定性和风险报告表述的公允性进行评价。对风险早期确认制度的异议不影响审计意见，除非风险早期确认制度的缺陷导致风险报告或其他财务报表出现令人误解的表述。 

 

4．德国公司风险管理审计对我国的启示 

 

德国的风险管理审计无疑起到了应有的作用，我们很少听说德国公司因风险管理不力而导致公司失败或陷入困境的事例。近几年，我国上市公司或大中型企业因风险管理不力而陷入经营困境或财务困境的比例大幅升高，而且投资者等利益相关人由于公司风险管理信息缺失或滞后往往遭受巨额损失。要改变这种在风险管理方面的信息不对称现象，促使公司提高管理水平，我们应在以下几个方面吸收德国的经验。 

1．完善现代企业治理结构。目前，世界上主要有两种公司治理模式：英美模式和德日模式。英美模式是市场竞争模式，股权高度分散，所有权与管理权高度分离，公司治理结构只由股东大会和董事会组成，不设监事会，董事会既是决策机构，也是监督机构。德日模式股权相对集中，公司治理结构中，股东会、监事会和董事会具有上下级层级关系：股东会下设监事会，监事会向股东会负责并报告工作，监事会下设董事会，监事会与董事会有上下位之别，前者是上位机关，后者是下位机关，董事会向监事会负责并报告工作。德日模式虽然在决策和经营效率上从理论上低于英美模式，但它使公司经营者接受多方位的监督并形成了一种良性制衡机制，这是德国公司丑闻很少的重要原因之一。在建立我国现代企业治理结构时，我们要吸收英美模式的经验，更应借鉴德日模式的长处。比如在公司风险管理方面，像德国公司一样将外部审计机构纳入公司治理机构，显然比美国公司单纯依靠内部审计机构进行风险管理审计优越。 

2．对风险管理审计的重新认识。我国目前的公司风险管理审计研究一般都把风险管理审计视为公司内部审计范畴，这与德国将其既视为内部审计又主要作为外部审计范畴是有重大区别的。我国公司风险管理审计研究的理论基础是于2004年10月颁布的coso报告：《企业风险管理——总体框架》，或是其前身，于1992年发表并于1994年修订的《内部控制——整体框架》。coso报告认为，风险管理建立在内部控制基础上，内部控制是企业风险管理必不可少的一部分。coso报告是由美国注册会计师协会(aicpa)、美国会计学会(aaa)、财务经理协会(fei)、国际内部审计师协会(iia)和管理会计师协会(ima)五个学会共同组成的treadway委员会颁布，有极强的美国背景，与英美模式的公司治理结构相适应。如前所述，我国的公司治理结构不同于英美模式，基于coso报告的我国公司风险管理审计自然存在许多不足，如不能充分利用外部监督资源、公司风险管理信息不对称、公司治理失效导致的风险审计不作为等等。在完善我国公司治理结构的过程中，参照德国的公司风险审计理念重构我国的公司风险管理审计体系有其合理之处。 

第6篇：风险管理内容范文

关键词：施工企业；会计；风险；防范策略；现状

随着我国基础建设工作的不断发展，施工企业会计市场化进程推进，成为了企业财会管理与研究者重点工作内容。在市场经济体制中，市场各类风险性因素严重的影响企业发展与经营过程。施工企业市场化进程中，这类风险因素是不可避免的。为此企业管理者与各项专业工作人员，结合市场情况、企业特点与自身工作内容，开展了各项风险管理研究。其中施工企业财务管理者在研究中发现，会计风险的出现对于财会工作质量、业务正常开展以及企业经营都有着重要影响。在这一情况下，企业财务工作者以当前企业会计风险防范现状为出发点，开展了防范策略研究。

一、施工企业会计风险防范现状分析

虽然我国建筑施工企业，特别是大型施工企业在市场经济环境下对会计风险危害有了一定认识，并开展了部分防范工作。但是研究者发现，当地企业会计风险防范实际情况并不乐观。这主要表现在以下几个方面。

（一）会计工作人员风险管理能力依然有待提高

在施工会计日常工作中，会计风险防范是其重要的管理性工作内容。正因如此，财务管理人员就成为了防范财务风险的重要环节。但是在企业会计工作中，部分会计工作者风险意识管理能力较差。这主要是因为以下几个原因造成的。一是工作人员风险意识较差。会计工作人员风险意识的缺乏，主要是由于施工企业对市场经济环境的不了解，以及财务工作人员会计工作理念陈旧造成的。如部分会计工作者长期从事会计工作，对于建筑市场变化缺乏了解，就是在潜意识中降低风险管理意识。二是风险专业管理水平较低。会计风险管理是一项专业化管理内容，需要管理者具有一定的专业工作能力。但是在实际的工作中，企业依然缺乏具有风险管理能力的专业人才。这类人才包括了风险分析师、风险管理师等专业人才的缺乏，是当前施工企业存在的普遍现象。甚至部分企业会计人员都为经过风险管理培训教育，缺乏基本的风险管理能力。

（二）风险防范过程缺乏规范化制约

在企业会计风险防范中，整体过程的规范化制约对于防范质量起着支持作用。但是在风险管理中研究者发现，部分企业依然存在着防范过程不规范的现象，其主要表现在以下两点。一是流程不规范。风险防范流程包括了数据采集、统计、分析、预警等各项工作。会计工作者按照流程工作，有利于风险因素及早发现与解决。但是实际工作中，部分快工作者未按照流程规范技术上报、分析风险性数据，继而造成了管理者未能及时发现风险因素，影响了风险防范整体工作。二是细节缺乏规范制约。风险防范管理的细节，决定了整体工作的质量与效率。但是在部分企业风险管理中，部分管理者忽视了细节内容。如数据分析误差是否准确、数据是否全部登记等细节经常出现失误，就是这类细节规范缺乏的主要表现。

（三）风险防范管理制度依然不够完善

完善的管理制度是风险防范工作开展的基础，也是确保企业风险管理专业化发展的重要内容。但是在风险防范中研究者发现，部分企业风险管理制度依然不够完善。这类问题主要表现在以下几点。一是制度中市场性因素较低。会计风险是由于企业经营、原材料市场、人力市场以及金融市场多种因素共同条件因素影响造成的。当前施工企业会计风险管理制度中，一般只考虑财务工作存在的风险因素，未将市场原因造成的风险造成会计风险纳入管理制度。二是管理制度未注重细节内容。当前企业风险管理制度中，一般较为重视企业经营中的重点问题，但是忽视了因细节问题造成的会计风险内容。如企业会计工作中，财务印章、原始单据管理不善，出纳、会计人员工作失误等细节问题的缺失，都有可能造成较为严重的会计风险。对于这类细节问题的缺失，是当前会计管理中存在的普遍问题。

（四）资金管理风险防范体系存在漏洞

资金管理是施工企业会计管理的核心内容，也是企业会计风险发生的主要来源。虽然企业在会计工作中强调了资金管理的重要性，但是依然存在以下的一些常见问题。一是资金回流较慢。施工企业工程施工期较长，其资金流动较慢。这种资金回流较慢的情况会造成贷款利息增加、资金链断裂等多种资金问题，形成较为严重的资金风险。二是资金管理出现失控问题。施工企业经常进行参与投标、外包、外聘等工作，用以降低企业成本，提高施工工作效率。但是这类工作模式也会造成企业资金投入、使用等过程中，资金管理失控可能性的提高。如外包过程中，包工队伍出现严重的质量问题，就会造成企业资金投入的加大，同时造成企业信誉的降低，影响企业资金控制造成较大的会计管理风险。

二、施工企业会计风险防范实践策略研究

根据我们对施工企业会计风险实践工作中存在的主要问题，开展了专业研究，利用以下实践工作策略提高风险防范质量与效率。

（一）做好专业风险防范队伍建设

为了更好地提高企业会计风险防范能力，企业必须做好专业风险防范队伍的培养工作。首先企业应做好内部队伍建设。内部队伍主要指企业财会工作者，以及与风险防范有关的专业人才。对于企业内部人员，企业应结合施工企业财会工作特点开展专业风险管理培训教育，提高其专业风险防范能力。其实做好管理者风险防范意识教育。提高企业管理者风险防范意识，对于企业风险防范工作开展有着重要作用。将企业管理者（如总经理、财务经理等）纳入风险管理人才队伍，开展风险管理教育，是企业专业人才队伍建设的重要方法。最后是引入专业风险防范人才。在企业风险防范过程中，引入会计师事务所以及专业风险管理师，定期对企业会计工作进行审计，对会计风险进行分析，并对企业财会人员进行风险防范教育，可以提升风险管理专业化队伍建设速度，同时在专业角度提高了会计风险防范质量。

（二）完善会计风险控制制度

企业会计风险控制制度的完善，是提高风险防范质量降低风险危害的重要措施。在制度建设过程中，管理者应做好以下工作。一是以有效性为目标开展制度建设。有效性主要是在风险管理制度具有高效、可操作性以及可控性强的特点，可以在企业管理中真正起到风险防范作用。如在风险管理制度中应根据建筑市场特点、施工地域性特点等风险因素，制定针对性的风险防范措施，将企业风险防范落实到实处。二是注重制度细节内容。将风险防范工作细节内容纳入制度管理范围，利用细节管理提高风险管理质量是风险管理重要模式。需要注意的是，细节内容不仅可以体现在制度本身，还可以利用细则、内部文件等方式体现。三是有重点的建立管理制度。风险防范制度内容对风险管理的重点内容，应着重进行规范。其重点内容包括了风险防范流程、控制措施、监控检查机制等防范工作中，建立起有效完整的风险防范体系。

（三）加强资金管理工作

在企业会计风险防范中，管理者应以会计管理制度与技术并行的方式，做好资金管理工作。在管理制度层面，管理者一方面应以施工企业资金运行特点，结合市场特点建立资金管理制度，避免资金人为管理失误造成的会计风险；另一方面管理者应建立专业化的市场资金监控制度，严密监控资金流向与市场金融走向，降低市场性因素造成的会计风险。在技术层面，管理者应利用计算机电算化技术、网络数据监控技术等技术措施，利用高科技措施降低人为失误造成的风险因素，同时提高风险防范管理效率。

三、结束语

当前建筑施工企业财会工作中，会计风险问题的出现严重的影响者企业正常经营发展。为此，企业会计管理工作者针对市场因素，开展了广泛的风险防范工作。但是在实际工作中，风险防范工作依然存在部分问题。财会管理者以人才队伍建设、制度建设以及资金风险防范为主要策略，开展了风险防范研究，为企业风险防范质量的提升提供理论支持。

参考文献：

第7篇：风险管理内容范文

关键词：公司治理 风险偏好 风险容忍度

风险容忍度也称为风险偏好(riskappetite)，是指银行为实现经营目标而准备承受的风险水平。它是国际活跃大银行普遍采用的一种风险控制手段．通常表现为股东大会或董事会对企业经营管理层所提出的经营稳健性要求．其目的在于维护企业经营的安全性与盈利性之间的一种平衡。风险容忍度也是国际大银行的股东与经营管理层关于企业经营安全与盈利性要求具体博弈的一种工具。虽然风险容忍度属于银行经营管理层所制定的一种经营性指标，但是风险容忍度对于银行的各项业务具有重要的指导意义，从银行的高层管理出发直接对银行的经济资本和风险调整的收益进行指导和控制。风险容忍度一经确定，也就确定了银行的经营稳健性风格．确定了银行经营的可用资本和未来收益波动性之间的唯一关系。

一、风险容忍度的内涵界定

在国外，风险容忍度不是一个企业自身决定的问题，而是由全体股东决定的对于企业管理层经营的一项指标。它体现了股东对于企业在正常经营情况下承受风险水平的预期要求，这种要求也是为了保护股东自身在企业的权益。

从我国的公司治理结构来看，上市公司通常股权集中程度较高，因此在上市公司中，大股东的议价能力非常强势．对于企业的控制力也就格外突出。在我国的上市企业中．大股东维护自身在上市公司利益的意愿应该更为强烈。具体到我国商业银行，这种现象也比较明显。然而从风险容忍度实施的角度考虑．大股东时间和精力的稀缺性决定了在这种公司治理结构下的风险容忍度实施就不能再依赖于大股东进行决策。风险容忍度的确定由公司经营管理层进行决断．然后再提交董事会批准可以作为一个可行并且合理的折中方案。

通常风险容忍度是以对企业的经营安全性考虑为基本出发点。股东大会、董事会或是公司管理层为了保证企业尽可能地取得盈利需要决定企业的经营安全水平，通常以概率的百分比形式表示。因此风险容忍度也就代表了企业经营活动的违约概率，对于商业银行来说就是避免发生挤兑的概率。风险容忍度的选取区间应该在95％，99．99％]之内，由于在具体的企业经营管理活动中很难区分99．98％和99．97％水平下经营活动的区别．为了保证风险容忍度在实践中实施的可行性和易操作性．国外通常以著名评级机构的评级分类为标准进行风险容忍度的选取和设定。表1列举了标准普尔和穆迪的评级分类标准及对应的违约概率。

可以看出，企业对于风险容忍度的选择已经由一个区间(无穷多种可选择数值)简化为9个可选数值。具体情况应该根据企业自身情况进行选取。以花旗银行citibank为例，花旗银行就以维护s&p的aa评级为经营风险控制的主要目标。从s&p对于各行业的评级历史来看，aa对于银行业来说已经是最高水平的评级，银行业从来没有一家银行能够获得aaa评级。花旗银行的风险容忍度选取将决定其自身违约概率保持在0．03％，置信水平保持在99．97％左右。国外其他知名银行的风险容忍度选取大多以99％居多，大致相当于能够维持s&p的bb信用级别和穆迪的bal／ba2评级。

从我国银行目前的信用评级结果来看，我国银行评级结果目前较低，主要集中在s&p的a、bbb、bb、b之中。其估计违约概率在[0．1l％，2。21％1内，即置信水平大概在[9779％，99．89％1内。如果我国银行在未来有强烈的进取精神，并且将商业银行定位于国际上有竞争力的银行范畴，那么应该建议将评级目标定在s&p的bbb级，甚至是a级。在这种情况下，我国银行的违约概率将降低至0．1l％一0．30％之间，置信水平将提升到99．70％一99．89％之间；如果我国银行在未来仍将以巩固现有经营成果为主要目标，那么建议将评级目标定位于s&p的bb级，我国银行的违约概率和置信水平仍将保持不变。

二、银行风险容忍度对银行业务的影响

风险容忍度一经确定就意味着确定了有效股权资本与收益波动性之间的关系。对于相对固定数量的股权资本而言，收益的波动性就会有一个相对应的上限值。较大的风险容忍度可以提高我国银行在国内外的信誉和品牌知名度，为客户与我国银行

进行业务联系增强信心，在日益陷入同质化竞争的国内银行业市场中取得其他银行难以达到的水平和地位。较大的风险容忍度也会为我国银行带来一些不利影响，如可能造成对市场风险的高估，从而降低我国银行的资本充足水平，影响我国银行的可用贷款额度，继而对我国银行的收益产生影响。如果考虑宏观经济的发展周期因素，在经济低迷阶段采用较大的风险容忍度可以起到在经济低迷阶段的资本保护作用，正如花旗银行在1929年经济大萧条时所采取的措施，在经济低迷阶段银行安全性可以为银行未来经济高涨期的发展提供充足的资本和商誉。

较小的风险容忍度会降低各业务线条的经济资本消耗，增加银行的可分配资本总额，从而增加银行的利润来源和数量。但是较小的风险容忍度可能造成对市场风险的低估，如果银行业务出现了一定损失，则银行可能出现流动性不足，面临挤兑风险。而且更容易使银行采用过于激进的经营战略，从而降低银行的安全性。

风险容忍度对于银行其他经营性指标都具有相关关系。对于计算市场风险的var方法更是具有较大影响，var计算过程中所使用的置信水平(confidenceleve1)就取决于风险容忍度的置信水平。l引因此从市场风险管理的角度来看，风险容忍度将对市场风险的风险测算结果具有较大影响。银行所设置的风险容忍度越大，那么以var方法计算所得的市场风险结果就越大，因此市场风险的经济资本就越多；反之，银行所设置的风险容忍度越小，那么以var方法计算所得的市场风险结果就越小，此市场风险的经济资本就越少。在baselii资本协议中已经规定银行的对外信息披露需要采用置信度99％，持有期为10天的var数值，但是银行对内部风险进行管理和测算时完全可以采用不同于此要求的自定标准。很多国外知名银行也对内部风险监管和外部披露采用了不同的var置信水平和持有期进行计算。

三、引入风险容忍度管理理念对商业银行的意义

1．风险容忍度指导信贷政策。信用风险容忍度管理下的我国银行信贷政策不是以贷款限额为主要手段从而间接控制信贷风险的调控措施，而是通过监控经济资本的分配情况直接控制信贷风险在各行业和各分行(地区)间的分布比例。各种信贷单位的风险水平可以直接比较，也有利于对风险调整后的绩效评估。

2．风险容忍度调控信贷规模。风险容忍度管理下的信贷规模是贷款规模的总量控制与经济资本总量(即风险)控制并行的双线控制，旨在通过市场对于利润的追逐中，控制低质贷款的数量，在有限的经济资本范围内(即风险额度)尽可能多的将贷款投放于消耗经济资本较小的贷款项目中，同时起到降低不良贷款率、改善资产质量的作用。

3．风险容忍度对授信审批流程的优化。信贷风险容忍度管理下的授信审批流程在以前考虑债项评级和客户评级的基础上．考虑风险调整后的资本收益率raroc是否满足银行的收益要求，进而决定贷款是否应该发放。至此董事会对于信贷风险的具体调控能力也得以在具体信贷工作中得以实现。

4．风险容忍度对行业信贷风险的控制。风险容忍度管理下的行业信贷审批过程已经不再需要考虑行业的波动性及风险暴露趋势，行业影响的具体因素应该在预期损失和非预期损失的计算过程中包含进入经济资本的计算过程。也就是说，如果由于该企业处于行业的下降周期．那么对于该企业的信贷考虑就会导致其预期损失和非预期损失的计算结果增加，也就导致经济资本的增加。经济资本的增加将会导致该行业内每个企业的贷款成本增加，并由此导致对于该行业的可用贷款额度减少，从而达到了降低该行业风险暴露头寸的效果。

四、我国商业银行实施风险容忍度管理的对策

目前我国银行业的定量风险管理水平普遍较低．但是随着目前新资本协议的实施项目在国内大型银行中陆续开展．各银行的定量风险管理水平在2013年实现新资本协议达标以后应该能够达到国际银行界定量风险管理的中等水平。风险容忍度作为风险管理的重要组成部分，也是国内银行在完善风险管理过程中必须要确定的重要风险管理目标。

1．确定商业银行的企业经营风格．即定性确定风险容忍度风险容忍度从定性的角度来看，与银行经营的风格息息相关。经营风格按照大类来分，可以分为保守、稳健和激进的经营风格三大类。各种经营风格下的银行业绩也并不相同，在经济的高涨期，银行的经营风格应该更加激进，充分利用一切商业机会发展业务，能够赢得更高的收益；在经济的低迷期，银行的经营风格也应该更加保守，此时银行更应该包有更多的资本以抵御不断爆发的呆账坏账损失。

2．从定量风险的管理要求来看，应该将风险容忍度量化。定量风险管理要求银行内部拥有较高的风险量化能力，对于风险容忍度也应该进行量化设置。从新资本协议的要求来看．巴塞尔委员会要求的风险容忍度是99．9％，大致相当于s&p的a评级水平。国

内银行即使目前没有达到此评级水平，也可以采用该风险容忍度，或者采用更低的风险容忍度。

第8篇：风险管理内容范文

    论文摘要:风险容忍度是国际活跃大银行普遍采用的一种风险控制手段,通常表现为股东大会或董事会对企业经营管理层所提出的经营稳健性要求.其目的在于维护企业经营的安全性与盈利性之间的一种平衡。在我国现有的公司治理结构下.这种风险容忍度的实施显然不能直接效仿国外的通行做法。因此,本文旨在从我国现有的公司治理结构特点出发,对银行的风险容忍度实施进行研究.力图建立适合我国银行实际情况的风险容忍度实施流程规划,为维护我国银行经营的安全性和稳定性做出贡献

    风险容忍度也称为风险偏好(Riskappetite),是指银行为实现经营目标而准备承受的风险水平。它是国际活跃大银行普遍采用的一种风险控制手段.通常表现为股东大会或董事会对企业经营管理层所提出的经营稳健性要求.其目的在于维护企业经营的安全性与盈利性之间的一种平衡。风险容忍度也是国际大银行的股东与经营管理层关于企业经营安全与盈利性要求具体博弈的一种工具。虽然风险容忍度属于银行经营管理层所制定的一种经营性指标,但是风险容忍度对于银行的各项业务具有重要的指导意义,从银行的高层管理出发直接对银行的经济资本和风险调整的收益进行指导和控制。风险容忍度一经确定,也就确定了银行的经营稳健性风格.确定了银行经营的可用资本和未来收益波动性之间的唯一关系。

    一、风险容忍度的内涵界定

    在国外,风险容忍度不是一个企业自身决定的问题,而是由全体股东决定的对于企业管理层经营的一项指标。它体现了股东对于企业在正常经营情况下承受风险水平的预期要求,这种要求也是为了保护股东自身在企业的权益。

    从我国的公司治理结构来看,上市公司通常股权集中程度较高,因此在上市公司中,大股东的议价能力非常强势.对于企业的控制力也就格外突出。在我国的上市企业中.大股东维护自身在上市公司利益的意愿应该更为强烈。具体到我国商业银行,这种现象也比较明显。然而从风险容忍度实施的角度考虑.大股东时间和精力的稀缺性决定了在这种公司治理结构下的风险容忍度实施就不能再依赖于大股东进行决策。风险容忍度的确定由公司经营管理层进行决断.然后再提交董事会批准可以作为一个可行并且合理的折中方案。

    通常风险容忍度是以对企业的经营安全性考虑为基本出发点。股东大会、董事会或是公司管理层为了保证企业尽可能地取得盈利需要决定企业的经营安全水平,通常以概率的百分比形式表示。因此风险容忍度也就代表了企业经营活动的违约概率,对于商业银行来说就是避免发生挤兑的概率。风险容忍度的选取区间应该在95%,99.99%]之内,由于在具体的企业经营管理活动中很难区分99.98%和99.97%水平下经营活动的区别.为了保证风险容忍度在实践中实施的可行性和易操作性.国外通常以着名评级机构的评级分类为标准进行风险容忍度的选取和设定。表1列举了标准普尔和穆迪的评级分类标准及对应的违约概率。

    可以看出,企业对于风险容忍度的选择已经由一个区间(无穷多种可选择数值)简化为9个可选数值。具体情况应该根据企业自身情况进行选取。以花旗银行Citibank为例,花旗银行就以维护S&P的AA评级为经营风险控制的主要目标。从S&P对于各行业的评级历史来看,AA对于银行业来说已经是最高水平的评级,银行业从来没有一家银行能够获得AAA评级。花旗银行的风险容忍度选取将决定其自身违约概率保持在0.03%,置信水平保持在99.97%左右。国外其他知名银行的风险容忍度选取大多以99%居多,大致相当于能够维持S&P的BB信用级别和穆迪的Bal/Ba2评级。

    从我国银行目前的信用评级结果来看,我国银行评级结果目前较低,主要集中在S&P的A、BBB、BB、B之中。其估计违约概率在[0.1l%,2。21%1内,即置信水平大概在[9779%,99.89%1内。如果我国银行在未来有强烈的进取精神,并且将商业银行定位于国际上有竞争力的银行范畴,那么应该建议将评级目标定在S&P的BBB级,甚至是A级。在这种情况下,我国银行的违约概率将降低至0.1l%一0.30%之间,置信水平将提升到99.70%一99.89%之间;如果我国银行在未来仍将以巩固现有经营成果为主要目标,那么建议将评级目标定位于S&P的BB级,我国银行的违约概率和置信水平仍将保持不变。

    二、银行风险容忍度对银行业务的影响

    风险容忍度一经确定就意味着确定了有效股权资本与收益波动性之间的关系。对于相对固定数量的股权资本而言,收益的波动性就会有一个相对应的上限值。较大的风险容忍度可以提高我国银行在国内外的信誉和品牌知名度,为客户与我国银行进行业务联系增强信心,在日益陷入同质化竞争的国内银行业市场中取得其他银行难以达到的水平和地位。较大的风险容忍度也会为我国银行带来一些不利影响,如可能造成对市场风险的高估,从而降低我国银行的资本充足水平,影响我国银行的可用贷款额度,继而对我国银行的收益产生影响。如果考虑宏观经济的发展周期因素,在经济低迷阶段采用较大的风险容忍度可以起到在经济低迷阶段的资本保护作用,正如花旗银行在1929年经济大萧条时所采取的措施,在经济低迷阶段银行安全性可以为银行未来经济高涨期的发展提供充足的资本和商誉。

    较小的风险容忍度会降低各业务线条的经济资本消耗,增加银行的可分配资本总额,从而增加银行的利润来源和数量。但是较小的风险容忍度可能造成对市场风险的低估,如果银行业务出现了一定损失,则银行可能出现流动性不足,面临挤兑风险。而且更容易使银行采用过于激进的经营战略,从而降低银行的安全性。

    风险容忍度对于银行其他经营性指标都具有相关关系。对于计算市场风险的VaR方法更是具有较大影响,VaR计算过程中所使用的置信水平(ConfidenceLeve1)就取决于风险容忍度的置信水平。l引因此从市场风险管理的角度来看,风险容忍度将对市场风险的风险测算结果具有较大影响。银行所设置的风险容忍度越大,那么以VaR方法计算所得的市场风险结果就越大,因此市场风险的经济资本就越多;反之,银行所设置的风险容忍度越小,那么以VaR方法计算所得的市场风险结果就越小,此市场风险的经济资本就越少。在BaselII资本协议中已经规定银行的对外信息披露需要采用置信度99%,持有期为10天的VaR数值,但是银行对内部风险进行管理和测算时完全可以采用不同于此要求的自定标准。很多国外知名银行也对内部风险监管和外部披露采用了不同的VaR置信水平和持有期进行计算。

    三、引入风险容忍度管理理念对商业银行的意义

    1.风险容忍度指导信贷政策。信用风险容忍度管理下的我国银行信贷政策不是以贷款限额为主要手段从而间接控制信贷风险的调控措施,而是通过监控经济资本的分配情况直接控制信贷风险在各行业和各分行(地区)间的分布比例。各种信贷单位的风险水平可以直接比较,也有利于对风险调整后的绩效评估。

    2.风险容忍度调控信贷规模。风险容忍度管理下的信贷规模是贷款规模的总量控制与经济资本总量(即风险)控制并行的双线控制,旨在通过市场对于利润的追逐中,控制低质贷款的数量,在有限的经济资本范围内(即风险额度)尽可能多的将贷款投放于消耗经济资本较小的贷款项目中,同时起到降低不良贷款率、改善资产质量的作用。

    3.风险容忍度对授信审批流程的优化。信贷风险容忍度管理下的授信审批流程在以前考虑债项评级和客户评级的基础上.考虑风险调整后的资本收益率RAROC是否满足银行的收益要求,进而决定贷款是否应该发放。至此董事会对于信贷风险的具体调控能力也得以在具体信贷工作中得以实现。

    4.风险容忍度对行业信贷风险的控制。风险容忍度管理下的行业信贷审批过程已经不再需要考虑行业的波动性及风险暴露趋势,行业影响的具体因素应该在预期损失和非预期损失的计算过程中包含进入经济资本的计算过程。也就是说,如果由于该企业处于行业的下降周期.那么对于该企业的信贷考虑就会导致其预期损失和非预期损失的计算结果增加,也就导致经济资本的增加。经济资本的增加将会导致该行业内每个企业的贷款成本增加,并由此导致对于该行业的可用贷款额度减少,从而达到了降低该行业风险暴露头寸的效果。

    四、我国商业银行实施风险容忍度管理的对策

    目前我国银行业的定量风险管理水平普遍较低.但是随着目前新资本协议的实施项目在国内大型银行中陆续开展.各银行的定量风险管理水平在2013年实现新资本协议达标以后应该能够达到国际银行界定量风险管理的中等水平。风险容忍度作为风险管理的重要组成部分,也是国内银行在完善风险管理过程中必须要确定的重要风险管理目标。

    1.确定商业银行的企业经营风格.即定性确定风险容忍度风险容忍度从定性的角度来看,与银行经营的风格息息相关。经营风格按照大类来分,可以分为保守、稳健和激进的经营风格三大类。各种经营风格下的银行业绩也并不相同,在经济的高涨期,银行的经营风格应该更加激进,充分利用一切商业机会发展业务,能够赢得更高的收益;在经济的低迷期,银行的经营风格也应该更加保守,此时银行更应该包有更多的资本以抵御不断爆发的呆账坏账损失。

第9篇：风险管理内容范文

关键词:PDCA;风险管理;工程施工;应用

前言

风险管理是人们对潜在意外损失的评估，以达到提前预防、有效控制的目的。规模较大、工程复杂等均属于建筑工程的特点，同时，建筑工程建筑周期较长，加之具有生产的单件性，导致施工工程中存在诸多不确定因素，使得建筑施工面临巨大风险，由此可见，工程施工的风险管理具有不可磨灭的意义。因此，相关施工企业必须在国家相关政策的指导下，采用科学手段，加强施工风险管理，达到高效防范风险的目的，促使工程顺利、有序进行，为企业带来更大的经济效益。

一、工程施工风险基本概述

工程施工风险指在建筑工程施工的基础上，以具体施工时间为基准，在特定的自然环境、社会环境以及法律环境影响下，发生损害合同当事人或合同双方利益的可能性，其具有不可确定性。换言之，工程施工风险指建筑工程施工发包人与承包人在正式施工期间可能发生的不可测事件，例如，现场人员伤亡、安装设备遭到损害、工程材料出现问题、自然灾害导致工期耽误、由于人为原因导致工程质量缺陷等意外事故。

二、PDCA风险管理具体步骤分析

图一PDCA风险管理流程图PDCA风险管理具体步骤包括四个方面的内容，即风险规划、实施执行、检查反馈以及管理评审。在具体工程中执行风险管理，以检查反馈为基础，及时获得相关有效信息，致使风险控制进入新的发展阶段。在此前提下，来往反复，实现执行过程秩序化、系统化，从而达到提高经济效益的目的。

三、PDCA风险管理在工程施工中的应用探究

(一)PDCA风险管理内容

针对PDCA风险管理，其在不同阶段存在不同的任务。首先，针对风险规划阶段，其主要任务包括风险辨识、风险分析、风险评价以及风险处置。其次，针对实施执行阶段，主要工作内容包括组织结构与责任、教育与培训，同时需开始实施风险管理计划。再次，针对检查反馈阶段，其主要工作内容包括风险监督以及反馈和改进。最后，针对管理评审阶段，管理层评审是该阶段主要工作内容。

(二)风险规划阶段

在风险规划阶段，相关人员应准确分析施工工程管理过程中存在的不确定因素以及可能产生的风险问题，并研究风险和不确定因素可能造成的影响力度。在此基础上，拟定行之有效的预防措施，以达到降低风险影响的目的，从而节约工程施工成本。(1)风险辨识:风险辨识属于风险管理的第一步，是整个风险管理的基础，其主要在于确认工程中可能存在的风险。在风险辨识的基础上，明确需控制的变量，探究风险可能造成的风险。(2)风险分析:风险分析是在已确定风险个案的基础上，构建具有一定联系的风险分析模型，探讨各类风险可能造成的影响，并分析影响程度。一般情况下，风险分析必须以实际项目为基础，在研究项目需求、策略以及项目时间和预算经费的前提下，制定行之有效的风险预防方案。然而，在实际工程施工中，风险发生概率以及影响程度是风险分析的重难点。其中工程施工风险主要包括合同风险、建筑风险两大方面，自然风险、政治风险、社会风险、经济风险、工期风险、费用风险以及质量风险等均属于建筑风险范畴。(3)风险评价:风险评价是在掌握风险影响大小以及风险可能性等信息的基础上，以实际项目成本、项目工期等为依据，采用决策树、期望货币价值等措施，达到现有分析结果与可能性结果的高度融合，制定正确的风险因素处理优先级，达到高效调配资源的效果。(4)风险处置:风险处置即采用正确的风险处理方法，针对可能发生的风险，预先制定对应措施。风险规避、风险降低、风险转移和风险保留属于风险处置的四种基本方式。

(三)实施执行阶段

实施执行阶段，是在风险规划拟定的风险管理计划基础上，项目管理人员将计划付诸实施的过程，其中包括组织机构、教育培训以及实施落实三方面内容。(1)组织机构:为保证风险管理系统得到有效实施，提高风险管理效率，需明确相关工作人员的工作与职责，尽量细化职能，保证工作质量有所提高，迫使组织机构更部门各司其职，共同配合。(2)教育培训:为提升风险管理工作人员的专业知识与工作能力，为提高风险管理质量提供保障，需定期开展风险管理教育培训，确保风险管理工作人员顺应时展需求，达到提高风险管理工作人员综合能力的目的。(3)实施落实:在风险规划拟定的风险管理计划的基础上，项目风险管理人员严格控制风险，掌握风险实施计划、资源需求以及时间安排等内容，且在总结实际情况的前提下，将相关信息及时反馈于上级部门。

(四)检查反馈阶段

构建风险监察制度是工程施工中的重要环节，通过指派专人对风险进行监察、控制，并及时反馈监察结果，达到风险重认的目的，从而判定项目是否存在其他风险。在不断重认、评估、矫正、改善的基础上，提高风险管理的效率。与此同时，在监察管理过程中，判断是否产生新的风险，一旦发现新风险，需及时对其进行评估，且分析其可能存在的影响，进而改善风险规划，保证全面规避工程风险。

(五)管理评审阶段

管理评审环节主要工作内容在于定期开展风险管理评审工作，以正确、有效的风险管理措施为保障，检查评估管理系统是否发生异常。针对风险管理评审内容主要包括以下几方面:风险管理办法、风险管理目标、风险管理成果、风险管理技术以及风险监督过程等。

参考文献:

［1］孟宪魁．PDCA风险管理在工程施工中的应用［J］．铁道工程学报，2006，04:101－104．