审计知识点汇总精选(九篇)

第1篇：审计知识点汇总范文

【关键词】计算机辅助翻译 项目化教学 教学设计 CAT

上世纪七〇年代以降，重视能力培养、工学结合的项目化教学成为教学改革的主要思路。项目化教学是以工作任务为核心，行为导向为方法，能力培养为目标，旨在把课堂教学与工作情境有机地结合起来，让学生融入有意义的工作任务中，通过完成任务，让学生自主学习、自我提高，实现知识的积累、能力的提高和素质的培养。《计算机辅助翻译》是翻译专业的核心课程之一，同时还是一门综合性的、交叉性的课程。课程涉及的知识面较宽广，且具较强的理论性及实践性。

一、项目化教学特点

项目化教学并不是让学生简单地按照教师的安排和思路去获得结果；而是在课程教师的协助和指导下，通过自身及与其他同学的共同探索、讨论、学习，去寻找解决问题的方法和途径，并且最终完成该项目的学习，最终获得成绩。该教学法的突出特点是，学生各种能力在项目实施的过程中得到了锻炼。总之，项目化教学是“以教师为主导，以学生为主体，以教学项目为中心”的探究性学习模式。

二、项目化教学的设计

项目化教学设计是一个自由度大的、极富创新的和灵活的过程，必须充分发挥教师的主导性和学生的主体性，项目化课程开发、创新、应用才能达到实效，而项目化教学的设计对教学效果有着决定性的影响。在设计项目实施的方面，务必考虑：是否能利用学生既有的知识；是否能衔接新旧知识；是否存在知识结构上的脱节或断层；是否能调动学生搜集项目相关资料，激发学生的主动性；是否能培养团队合作意识；是否能让学生将所学的知识与实际应用联系起来；以及是否有助于激发学生的自信心等内容。根据教学计划，教师选定教学项目，并对该项目进行分解，结合相关的实际应用进行讲解；根据教学项目的特点组建项目小组。要坚持互助互补原则，全面考虑学生的分析能力、学习能力、自身特点等，致力于让每组成为有机的、合作的、进取的小组；首先，在项目实施的过程中，课程教师必须引导学生以小组的形式对该项目中的词汇、句型、语篇、结构、要点、格式等进行讨论。让学生通过自己的思考和小组合作总结出各个层面的特点；其次，必须引导学生通过文本分析，整理出该项目材料翻译的难点，并指导学生如何通过查阅相关的词典、书刊、网络资源等方法和途径来解决这些难点，并尝试性地探索解决的原则和技巧；再次，在各小组深入讨论并完成相关任务之后，教师可安排学生逐一展示各自的作业或小组之间相互检查各自的优点和缺点。在此过程中，其他小组的成员可提出问题，教师也可提出问题，以深化讨论的效果；各个小组完成相关的探讨任务后，教师要根据各个小组在项目完成过程中出现的问题进行适时的点评；对于在探讨分析过程中，各个小组所忽视的共性问题要及时地提出，并进行相应的讲解以补充课本上没有的知识，拓展知识面。笔者认为，判断一个项目教学法课程做得是否成功，其先决条件就是看项目的选择是否合理。我们的项目教学实施设计是完全模仿一家中等规模的专业翻译公司的业务操作流程设计的。译前计划：技术组成员搜集相关术语，建立初期术语库；技术组成员转换PDF到Word格式，排版原稿以便适用于Trados翻译软件；技术组成员给翻译组成员和审校组成员集体培训Trados相关教程；翻译组成员、审校组成员与质检组成员找好对应的搭档，共4对；各组组长召开小组内部会议，分配任务并讨论工作流程。译中计划：技术组组员徐芸钰划分每周的翻译任务（大约2500词），并发给翻译组组长李明帆；翻译组成员建立好自己的翻译项目，务必记住已经建好的项目文件夹及相应的记忆库、术语库存放位置，以便任务交接；翻译组组长把一周总任务及每天该完成的翻译任务分配给翻译组每位成员，每位成员将翻译任务添加到所建项目，使用trados软件进行全部的翻译工作，完成当日任务后导出译文，任务截止时间为当天23点，并将初译稿及相关项目文件夹记忆库等交给对应的搭档和翻译组组长；翻译组成员在用Trados翻译过程中按自己的需要不断添加术语，扩充词条以便于后期翻译，翻译组组长定期开小组会议，讨论翻译过程中遇到的问题，并尽量统一各成员专业词汇的译法及译文的风格，保证译文总体的一致性和术语的专业性；翻译组成员和校审组成员在工作过程中遇到相关技术难题可随时反应给技术组成员，技术组成员及时给予帮助；翻译组组长将汇总的初译稿交给审校组组长；审校组成员次日开始译文的审校工作，在trados软件里打开复制过来的项目，在项目文件里打开并检查，对初译稿进行检查修改并标出，完成审核后反馈给对应搭档，若无异议则于当天23点前交至审校组组长汇总，如有异议则重复上述审核步骤后汇总。译后计划：审校组组长将汇总译稿交给技术组组员李杰超，由技术组规定统一格式进行排版、处理，当周排版工作于周六上午11点前完成；技术组组员李杰超将排版后的译稿交给质检组组长，质检组严格按照质检表格各项要求检查，质检结束立即公布结果，如有不满意的地方需反馈给校审组和技术组，由相关成员修改后重新交给质检组成员查看；质检组组长将通过质检的译文汇总后，于每周六晚11点前交给审校组组长；审校组组长收集好文档交给课程老师；审校前、审校后、质检前、质检后，四个版本的译文分别汇总交给课程老师；技术组成员研究各项技术性难题，为其他组成员解决疑问；整个说明书翻译工作完成后，由技术组制作总文档，排版后分别交给课程老师一份，每位组员各一份。

三、考核方式

第2篇：审计知识点汇总范文

一、实践目的(重要性)

会计是对会计单位的经济业务从数和量两个方面进行计量、记录、计算、分析、检查、预测、参与决策、实行监督，旨在提高经济效益的一种核算手段，它本身也是经济管理活动的重要组成部分。会计专业作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经济越发展会计工作就显得越重要。

鉴于此，为了让所学知识能更好的联系实际,学校安排了这次试验.在这次试验中,共有三个软件供我们练习:一个是基础会计单项,第二个是会计岗位分工,最后一个则是电子报税。通过这三个软件的练习，能让我们了解掌握会计工作的基本流程，为以后走向工作岗位打下基础。

二、实践时间

20xx年6月17日至20xx年6月25日

三、实践地点

河北工程大学西校区第十教学楼五楼机房

四、实践内容(步骤)

首先，是关于会计基础的内容，基本程序是：填制原始凭证，原始凭证的审核，填制记账凭证，记账凭证的审核，科目汇总表的填写，登日记账、明细账、总账，编写银行存款余额调节表，编制相关的会计财务报表，还有财产的清查，相关单据填制的演示。

原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或完成情况的书面证明，是会计核算的原始依据。按原始凭证取得的来源不同，可分为外来原始凭证和自制原始凭证。审核原始凭证时应注意以下几方面：原始凭证的填写是否真实可靠，内容完整，数字准确，填制及时，书写清楚，顺序使用等。

然后根据审核无误的原始凭证填制写记账凭证。记账凭证中的专用记账凭证分为三种，一直收款凭证，二是付款凭证，三是转账凭证。还有通用的记账凭证。记账凭证的填写要求较严格，要求准确无误，不得更改。审核记账凭证的内容是否完整，借贷方金额是否相等，方向是否填写正确，日期填写是否正确等等。

再根据审核无误的记账凭证填写科目汇总表。科目汇总表是定期对记账凭证进行汇总，按各个会计科目列其借贷方发生额的一种汇总。它的填写依据的是各个会计科目的借方发生额的合计跟贷方发生额的合计相等。科目汇总表有试算平衡的作用，也是登总分类账的依据。

接下来就是登记各种日记账，明细账和总账了。日记账有现金日记账呵银行存款日记账，它们的填写按实际发生的经济业务逐日逐笔登记。明细账分为三栏式明细账，多栏式明细账和数量金额式明细账。按发生的经济活动的不同，分类填写各类明细账。然后根据各类明细账和记账凭证填写总分类账。总分类账和各明细账有互相补充说明的作用。

接着是编写银行存款余额调节表。如果银行存款日记账上的余额和银行对账单上的余额不相等，就需要编写银行存款余额调节表了，根据银行存款日记账和银行对账单上的经济业务编写。

第3篇：审计知识点汇总范文

本文设想了新的审计报告互动教学法，该方法要求教师准备四组审计工作底稿资料，要求学生在课前一周仔细阅读所给审计工作底稿资料，并按组完成应做的汇总表、试算平衡表、审计报告初稿、会计报表注释初稿，并经小组内项目经理复核、小组内项目合伙人复核等整套流程。课堂上由学生PPT展示介绍各小组所做工作底稿及审计报告初稿及会计报表注释初稿，再由教师作为总审一一点评，提出总审意见，最后由小组再修改后上交教师。

【关键词】

审计报告;互动教学;小组合作

一、引言

会计学专业的学生往往要学到《审计学》这门课，而《审计学》这门课中的一个重要内容是审计报告，在审计报告的教学中运用师生互动的教学方法，不仅能使学生从理论上了解在哪种情况下出具:无保留意见我审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告、无法表示意见的审计报告，也能使学生通过动手操作互动掌握审计报告的实际编制方法;更能通过学生的演讲展示，使每个同学都留下深刻印象。

二、教学前的准备工作

教学前要做好必要的准备工作，由教师搜集四组可能出具无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见公司的审计工作底稿的资料，这些资料包括四个公司各科目的审计工作底稿;四个公司各科目的调整分录、未调整分录、重分类调整分录;审计计划、风险评估、控制测试的工作底稿;以及公司基本资料。

三、学生预习及教师指导并监控

在教学开始前将学生分组，每组5人左右，每组设组长———项目负责人，副组长———项目合伙人，将教师所准备资料提前一周下发给各组学生，要求学生们仔细阅读，并要求第一做出:账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、未更正错报汇总表、列报调整汇总表;第二做出:利润表试算平衡表、资产负债表试算平衡表;第三做出:重要事项概要汇总表;第四做出:审计报告;第五做出:会计报表附注。上述工作完成后由组长———项目经理复核工作底稿并修改、副组长完成项目合伙人复核工作底稿并修改。要求每组做成PPT。上课前教师应通过微信或QQ与学生及时沟通，解决学生自学操作过程中存在的问题，并达到监控过程和进度的目的。

四、课堂上分组展示演讲及教师总审计点评

第一，上课时，教师简要介绍审计工作底稿汇总的基本方法、审计报告编制的基本方法。第二，由各小组上台汇报演讲，演讲的内容应包括:公司基本情况、风险评估的情况、账项调整分录汇总的情况及理由、重分类调整分录汇总的情况及理由、未更正错报汇总情况及理由、列报汇总调整情况及理由、利润试算平衡表及资产负债表试算平衡表、审计报告初稿及会计报表注释初稿。第三，由各小组长介绍项目经理复核情况，副组长介绍项目合伙人复核情况。第四，由教师作为总审对各组工作底稿及PPT演讲进行总审点评，并列明所需改进的地方，由各小组课后再修改，并完成正式审计报告及会计报表注释，连同修改后的审计工作底稿一并交给教师作为评定教学效果的依据。

五、结语

第4篇：审计知识点汇总范文

目前，通州区政府投资审计项目主要采取聘请社会中介机构参与过程跟踪审计的方式。但是，由于中介机构的审计理念和方法与政府审计不能完全贴合，并且存在人员流动性大的特点，具有一些审计风险。这就要求审计机关加强对参与政府投资审计的中介机构的管理，最大限度地避免因其本身存在的缺陷给审计工作带来的风险，从而更好地发挥其在政府投资审计中的专业优势和人员数量优势。通州区审计机关在总结近年跟踪审计经验的基础上，在工作思路、审计程序和制度建设等方面逐步进行调整、规范、健全和完善，在管理中介机构工作中形成了把好“三关”、落实“四制”的方法与制度。

一、把好“三关”，规范社会中介机构管理

1.把好“准入关”目前，通州区参与政府投资审计项目的中介机构主要产生自北京市政府采购中心通过公开招投标方式确定的中介服务单位库。为了保证审计质量，在选定中介机构时，还需结合各中介机构在参与之前的审计项目时的表现和审计质量；此外，审计机关对参与每个审计项目的中介机构及其派出人员进行资质审核，要求中介机构必须同时具备财务审计和工程审计资质，派出人员中的项目经理应当具备注册会计师或注册造价师资质。

2.把好“过程质量关”社会中介机构参与政府投资项目的审计，其工作质量直接决定了项目的审计质量。所以，审计机关必须从转变中介机构意识出发，以加强日常检查监督为工作重点，以提高审计质量、降低审计风险为着眼点，最终实现为区域经济保驾护航的目标。第一，转变社会中介机构传统意识上的误区。审计机关要积极引导社会中介机构将职能由鉴证、咨询转变为审计监督，由注重造价审减转变到更多地关注项目管理中的不规范，由提出个别问题、从微观角度分析问题上升到从体制、机制、制度方面提出问题，站在更高层次上从宏观角度提出改进建议。第二，保证日常入户，对照审计实施方案确定的审计重点，复核中介机构工作结果。审计机关的审计人员应尽可能多地与社会中介机构一同审计，随时掌握项目进度。通过复核中介机构人员的工作底稿，检查审计程序是否符合规定，事件是否清楚、证据是否充分、数字是否准确、定性是否正确以及审计实施方案确定的审计目标是否实现等，从而保证审计质量。第三，注重对所有投资审计项目的动态汇总，掌握整体进度和可能存在的影响审计质量的因素。通过建立项目的动态台账，对项目的进度、资金使用管理情况及审计发现的问题定期汇总，分析不同时期数据的变化，从逻辑上判断审计结果的正确性，及时发现可能影响审计质量的因素；分析各项目存在问题的整改情况和发展程度，为本级政府决策提供参考依据。

3.把好“廉洁自律教育关”加强对社会中介机构人员的廉洁自律教育是保证审计质量的必要措施。通过与社会中介机构签订《中介机构审计行为规范承诺书》、与中介机构人员签订《外聘人员承诺书》，在审计业务委托协议书中约定违反廉洁自律纪律与取消协审资格的必然联系，从制度上确保参审的中介机构人员廉洁从审。

二、落实“四制”，最大限度防范审计风险

1.专人负责制审计机关的审计人员作为项目的组长，专门负责与被审计单位的接洽、联络，对现场审计工作的监督与管理，定期听取中介机构的汇报，对负责的项目进行动态台账汇总，复核中介机构审计结果，考核、评定项目组人员的工作质量等。

2.日常复核与阶段性复核结合制常规审计项目一般是在报告阶段集中复核，而投资审计项目，特别是土地一级开发项目具有周期长的特点。这就要求审计组长在日常审计时，随时复核社会中介机构审计结果，在出具阶段性审计报告时进行阶段性复核，并在出具最终审计报告时进行全面复核，从而最大限度地保证审计质量，防范审计风险。

3.重大问题及时汇报制要求社会中介机构对于审计过程中发现的重大问题随时以书面形式上报审计组长，并由审计组长上报审计机关逐级研究解决。

4.奖惩分明制一方面，通过对社会中介机构审计成果、日常抽查复核、阶段性报告和最终报告复核结果以及人员遵守业务规范、工作纪律和廉政纪律情况等各方面进行考核、打分，将结果与审计费用支付和机构等级排名挂钩。另一方面，对因社会中介机构的原因造成的审计结果失实、应发现的重大问题没有发现等过失，给予社会中介机构相应扣减审计费、甚至取消协审资格的处罚。

三、不断完善对社会中介机构的管理制度

1.完善审计业务委托协议根据审计项目类型、审计方式的不同，制订不同的协议模板。这对协议各方的权利义务、付费支付标准和方式及违约责任有了更加明确、可操作性的规定，具有较强的实践意义。

2.完善社会中介机构管理制度制发《通州区审计局政府投资项目委托中介机构参与审计费用支付办法（试行）》，实现了审计费用支付的公开、公平和透明。制定《通州区审计局聘用社会中介机构专业人员参与政府投资项目审计工作管理办法》，从协议管理、经费管理、质量管理、法律责任等方面做出了明确的管理规定，为规范中介机构的审计行为提供了依据。

四、对今后工作的建议

1.积极推进并优化自主招投标选取社会中介机构的方式因政府投资审计涉及的专业较多，要求协审的社会中介机构具有会计、造价、评估等各方面的专业人才，然而各地方财政政府采购部门集中采购的审计服务单位往往很难满足这一要求。鉴于此，通州区审计局将根据工作开展的实际需要，积极推进并不断优化通过自主招标方式选取社会中介机构的方式，为保障项目质量进一步把好准入关。

第5篇：审计知识点汇总范文

（一）由教材自身特点和教学目标决定

“出纳岗位实务”教材立足于小企业出纳岗位工作职责，目标明确；围绕出纳职责要求、制度控制及基本技能训练等内容编写；引进了仿真原始单据，突出对常规典型性业务的训练，体现出纳业务工作流程。根据教材的内容和特点适合采用模拟教学法教学，以尽可能的拉近“学习者”和“工作者”的距离，具有零距离的真实体验。

（二）由学生自身特点和已有知识储备决定

目前，中职学生大部分害怕枯燥无味的文字说教，不喜欢被动接受知识；抽象思维能力弱，而感性认识能力、模仿能力、动手能力则相对较强[4]。该门课程安排在第4学期，学生已经系统地完成了“财务会计”等会计专业课程的学习，基本能掌握企业相关经济业务账务处理，大部分学生已具备了各会计岗位角色处理经济业务的知识和能力。根据学生的这些认知特点和知识结构，在“出纳岗位实务”教学中采用模拟教学法是可行的。

（三）是会计专业实践教学的客观需要

根据调查，中职学校会计专业毕业生从事出纳岗位的比例在不断增加。刚毕业的学生一般要经过一段时间的实践或培训才能独立工作[5]。如果学生在校学习“出纳岗位实务”课程时，教师能结合出纳岗位对岗位技能进行针对性的实践教学，那么既可以满足用人单位对人才的需求，又可以降低用人单位的培训成本。但是由于设备、场地、资金等条件的限制，学生很少能到实际工作岗位上实习，从而削弱了学生实践技能训练这一重要的教学环节。

二、模拟教学法被应用于“出纳岗位实务”课程教学中的基本步骤

（一）情境创设

孔子说：“知之者不如好之者，好之者不如乐之者”。“出纳岗位实务”是操作性较强的专业课程，在学生学完理论知识后，教师应立即创设一个环境让学生去实践，即模拟的教学岗位与学生今后从事的工作岗位基本一致。在银行汇票结算业务模拟教学时，笔者以北京市中环电器公司向江苏泰和公司购买电吹风1200台，价值600000万元，增值税102000元为例，设计以下业务情境：1）北京市中环电器公司：业务部门申请办理银行汇票、授权审核人审核、出纳办理、财务主管审核、会计填制记账凭证。2)北京市中环电器公司开户银行签发。3)江苏泰和公司：业务部门收到银行汇票、授权审核人审核、出纳办理、财务主管审核、会计填制记账凭证。4)江苏泰和公司开户银行解讫兑付。

（二）精心准备

1.教师备课要充分。在模拟教学法中，教师是实践活动的设计者、组织者、管理者和指导者，其角色定位在引导模拟教学全过程，所以在施教前，教师要做好几个方面的准备：（1）教师应熟悉教材内容，积极思考，根据每节课的教学目标和职业岗位专业技能分析确定教学内容，有针对性地选择典型案例，认真编写教案。（2）教师应精心设计、制定模拟教学方案。针对上述案例，笔者设计了2个方案：银行汇票金额正好支付价税款和银行汇票金额大于价税款。在出纳岗位实务中，教师应确定付款方和收款方的业务流程，人员角色的数量和分工，并准备好相关的单证和仿真印章。例如银行汇票申请书、仿真银行汇票，进账单，仿真增值税发票，记账凭证，银行存款日记账和仿真财务专用章等。教师还应该将模拟实践方案在头脑中预演几遍，掌握模拟的各个环节，并预测模拟中可能发生的意外情况及相应的处理策略，以便达到预期的教学效果。（3）教师应借助多媒体教学，把模拟实践内容制作成PPT，以帮助学生理解教学内容，增强直观效果。

2.学生预习要充分。学生是模拟教学活动的主体，是主要参与者。要使模拟教学成功，学生必须先要理解岗位职责，透彻掌握相应的理论知识，熟悉会计核算各个环节的操作程序与规范。因此，在每次模拟实践之前一星期，教师要根据教学内容罗列好知识要点印成试卷分发给学生，提前给学生布置好任务，让学生提前预习好相关知识，做好准备。例如，银行汇票填写要求，每一联次的用途，银行汇票收、支如何进行账务处理等。

三、模拟操作

1.模拟岗位分工。笔者将授课班级中42名学生按不同水平层次互相搭配，分成3个大组。根据模拟实践方案每组14人，分别扮演不同的角色，其中让会计成绩较好、协调能力较强的学生分别扮演每组中付款方与收款方的财务主管，其他学生分别扮演两公司的业务员、授权审核员、出纳员、会计以及开户银行职员等。让每个学生都能参与其中，找到岗位认同感。

2.模拟情境分析。模拟岗位分工好了以后，笔者利用多媒体把课前做好的PPT与学生一起分析、讨论。每个模拟岗位需要应用那些知识和技能，注意哪些事项，遵照什么流程进行模拟操作，推测在模拟过程中会发生什么状况，如何处理。让每个学生对模拟岗位有充分的了解，积极思考，达成共识。

3.岗位模拟操作。当每个组都做好情境分析后，每个组的财务主管分别向小组成员介绍公司的业务流程和操作思路，然后按照既定的方案进行仿真的模拟操作。由付款方北京市中环电器公司业务员申请开始，到其开户银行签发银行汇票，再到江苏泰和公司收到银行汇票，最后到其开户银行解讫兑付。在整个业务流程中涉及到买卖两方公司的出纳、会计岗位，单证的填制、审核和账务处理是模拟教学的重点和难点。学生模拟操作期间，教师在各组之间巡查，如有问题一般不急于干预纠正，而是让财务主管去发现问题，再分析，解疑，最后指导模拟岗位人员更正。在整个过程中，教师应尽量不去干扰学生，保证每个学生能独立完成岗位职责，同时留心观察每个环节及每个学生的表现，并做好记录，为下一步总结做好准备。

4.总结与点评。总结点评是整个模拟实践的点睛之笔。每次模拟教学完后，教师都应该对本次模拟操作做好总结点评。总结主要包括两个方面：一是由每个小组的财务主管代表本组对该组的整体情况自我总结，找出优点，指出不足之处，分析其中原因，提出改进意见。在银行汇票结算2个模拟方案中，特别要指出在业务处理上的异同点。二是教师的总体点评与总结，主要是对整个过程进行分析，指出学生在模拟操作过程中取得的成绩和存在问题，并提出整改意见和注意事项。如在银行汇票结算模拟操作过程中，由于学生对银行汇票知识功课做的不足，填写银行汇票时错误比较多，还有对银行汇票各联次作用不够了解，造成凭证传递出错，这花费了较长时间，影响后续进程。在出纳岗位，学生在登记银行存款日记账时，许多细节处理不到位，例如登账后忘记在记账凭证上作好登账标识，或忘记在记账凭证下方“出纳”处签名等。

四、模拟教学法实施过程中可能出现的问题及解决方法

第6篇：审计知识点汇总范文

一、预算执行审计

1、财政审计。对州财政局20*年度州级预算执行情况进行审计。从政策制度、管理机制等方面分析提出完善预算资金管理，提高财政资金社会效益的意见和建议。

2、地税审计。重点审计空转税款、有税不征、人为调节税收进度以及税收流失等问题。

3、国库审计。重点检查国库会计资料的真实性，以及有无混淆入库级次、违规退库、调库和延压税款等行为，促进提高国库监管水平，保障国库资金安全，并延伸审计州财政局机关财政、财务收支情况。以上工作由财金审计科负责实施，4月底结束。

4、州直部门审计。主要对州州委秘书处、人大秘书处、州政府秘书处、州政协秘书处、州民政局、州乡镇企业管理局、州人口委、州公安局、州司法局、州文联、州统计局、州发改委、州民族歌舞团、州旅游局、州体育局、州文化出版局、州总工会、州供销社、州物价局、州教育局、州畜牧局、州广播电影电视局、州农业局等23个一级预算单位进行审计。延伸审计以上部门所有下属31个二级单位，要求对一级预算单位的审计面要达到30%，资金总量达到本级财政总支出的50%。

5、财政决算审计。对广河县、*县、积石山县三个县人民政府20*至20*年度财政决算的真实合法性进行审计。此项工作以财金审计科为主，其他科室配合，20*年7月底完成。

各县（市）审计机关要加大对本级预算执行审计的力度，重点强化财政审计、地税审计、国库审计和县（市）直部门审计。要求对本级一级预算单位的审计面要达到30%，资金总量达到本级财政总支出的50%。要有重点地选择2-3个乡镇财政开展决算审计。

二、经济责任审计

6、离任审计。州审计局要全力抓好州委组织部委托的离任审计工作。

7、任中审计。

(1)州审计局抓好州委组织部安排的县长任中审计工作。

(2)州审计局抓好州委组织部安排的州直有关单位县级主要领导干部任中审计工作。

(3)州审计局对*市、*县、康乐县审计局局长进行任中审计。

以上工作以经济责任审计办公室为主，其他科室配合，由经济责任审计办公室负责汇总。各县（市）审计局要根据县（市）委组织部的委托，组织开展好领导干部离任审计和任中审计工作，在审计的广度和深度上要比以往有明显突破。

三、固定资产投资审计

8、固定资产投资审计。州县（市）审计机关要严格按照《*回族自治州国家建设项目审计监督办法》（政府令[2005]第13号）的规定，以即将竣工决算项目为主，加强对重点工程建设项目的审计监督。对国家投资100万元以上的建设项目，由州审计局依法进行审计。今年重点对*市北滨河东路、红园路拓宽改建工程、*市垃圾处理工程、（*县、和政县、积石山县、康乐县）四县农村电气化建设项目、吹桥公路吹安段路基改造工程、（积石山县、和政县、康乐县、广河县）四县县城道路及排水工程等12项基础设施项目进行审计；对*市政府统办楼工程、康乐县政府办公楼、*市城关中学教学楼、（东乡县、和政县、积石山县、康乐县）四县寄宿制学校工程等7项竣工决算项目进行审计；对永靖县三塬农村饮水安全工程、广河县三甲集农村饮水安全工程、*县大寨子电灌改扩建工程等3项水利工程竣工决算项目进行审计；对广通河治理工程在建项目进行审计。根据州政府[2005]第13号令的要求，配合州上的验收，项目竣工一个审计一个。对国家投资100万元以下的建设项目（除国债项目外），由各县（市）审计局依法进行审计。未经审计的建设项目，一律不得办理竣工验收手续。

四、授权项目审计

9、省以下垂直单位授权审计。根据省审计厅授权，州审计局对州县（市）质量技术监督局、食品药品监督管理局财务收支进行审计。此项工作以行政事业审计科为主，其他科室配合，由行政事业审计科负责汇总，上报审计结果。20*年6月开始，8月上旬完成。

五、专项资金审计

（一）省审计厅统一组织的项目

10、社会保障资金审计。州审计局对全州七县一市社会保障五项基金（企业职工基本养老保险、失业保险、城镇职工基本医疗保险、工伤保险、生育保险）的管理和使用情况进行审计和审计调查。此项工作以社保审计科为主，其他科室配合，实行“上审下”，由社保审计科负责汇总，上报审计结果。20*年4月15日前完成。

11、新型农村合作医疗保险基金审计。组织全州审计机关对新型农村合作医疗保险基金的管理和使用情况进行审计。此项工作由州审计局审计州级，各县（市）审计机关审计本级，由社保审计科负责汇总，上报审计结果。20*年4月15日前完成。要求各县（市）审计局审计本级5所以上乡镇卫生院。

12、外资项目公证审计。州审计局对世行贷款及英国赠款结核病控制项目（卫Ⅹ）、世行贷款基本卫生服务项目、牧业综合发展项目进行审计，由社保审计科负责实施。结核病控制项目20*年4月10日前完成，世行贷款基本卫生服务项目4月10日前完成，牧业综合发展项目5月10日前完成。

（二）州上统一安排的项目

13、州级中等专业学校财政财务收支审计。州审计局重点对州卫校、州民族学校、电大*分校、师范附校20*年度财政财务收支情况及“一费制”收费情况、招生择校生“三限”政策情况、“两免一补”政策落实情况和执行“收支两条线”管理情况进行审计。此项工作以行政事业审计科为主，其他科室配合，20*年10月底完成。各县（市）审计局负责审计本级中小学教育专项资金。

14、扶贫专项资金审计。州审计局对全州20*年度扶贫开发资金管理使用情况进行审计。此项工作以农业与资源环保审计科为主，其他科室配合，由农业与资源环保审计科进行汇总，20*年6月底完成。

15、退耕还林专项资金审计。州审计局对全州2005—20*年度退耕还林专项资金管理和使用情况进行审计。此项工作以农业与资源环保审计科为主，其他科室配合，由农业与资源环保审计科进行汇总，20*年7月底完成。

16、库区移民后期扶持基金审计。州审计局对刘家峡、盐锅峡、八盘峡库区移民后期扶持基金进行审计。此项工作以农业与资源环保审计科为主，其他科室配合，由农业与资源环保审计科进行汇总，20*年8月底完成。

六、社会审计质量核查

17、社会审计组织审计质量抽样核查调查。州审计局重点对州欣荣会计师事务所20*年度出具的与审计事项有关的审计报告质量进行抽样核查调查。此项工作由审计执法监督检查室负责实施，20*年7月开始，10月底结束。

七、完成州委、州政府交办任务

18、积极完成州委、州政府交办的任务，为州委、州政府决策提供服务。

八、保障措施

一是依法审计。州县（市）审计机关要坚持审计工作“二十字”方针，严格按照职责权限依法开展工作，在法律规定的范围内应审尽审，应查尽查。

二是廉洁从审。州县（市）审计机关要加强审计人员廉政教育，严格执行中央、省、州相关廉政纪律和审计纪律，维护好审计机关形象。

三是提高审计质量。州县（市）审计机关要严格遵守法律法规的规定，规范审计程序。要严格按《审计机关审计方案准则》的规定，编制符合审计工作实际的《审计工作方案》和《审计实施方案》。要严格执行《审计机关审计项目质量控制办法》，不断提升审计质量。要认真贯彻落实《州政府秘书处关于批转州统计局关于进一步加强和规范统计工作的意见的通知》（*府秘[20*]144号）和中共*州委、*州人民政府《关于加强全州建设项目管理的意见》（州委发[20*]6号）精神，在审计工作中严格审核有关数据，做到数据准确。在财务管理上要严格执行州政府待批转的《加强州直单位财务管理意见》精神。严肃查处违反国家财经纪律的问题。

四是加大审计决定的落实力度。州县（市）审计机关要加大审计决定跟踪检查的力度，认真开展审计决定落实情况“回头看”，实行审计组长负责制，保证审计决定的全面落实。

第7篇：审计知识点汇总范文

关键词:所得税 汇算清缴 涉税风险

企业现在存在的最大风险,现在不是生产风险,不是营销风险,而是税收风险。纳税人应当充分了解企业所得税政策法规,掌握汇算清缴工作程序,提高企业纳税调整和自行计算、自行申报、自行缴纳的办税能力。因此要求企业会计人员,要做好以下工作:

■一、平时所需注意的事项

1.认真研读《企业所得税法》、《企业会计准则》

要做好所得税汇算清缴工作,企业会计人员要认真学习有关的法律法规,尤其是《企业所得税法》和《企业会计准则》。企业所得税汇算清缴工作,既是企业涉税业务中的一项重要工作,也是再一次对企业所得税的全面、完整、系统的计算、检查、和缴纳过程。根据新《企业所得税法》、《企业会计制度》和新《企业会计准则》及相关税收法律、法规,2009年所得税汇算清缴工作现应注意抓住“收入类、扣除类和资产类”三个关键点的调整项目。使之,避离汇算清缴风险。随着《企业会计准则》、《企业财务通则》、《企业所得税法》及其实施条例的陆续出台、实施,如何清晰地界定三者的适用范围、分析协调三者之间的差异并在企业经营工作中合法、合理地实施,对于会计工作人员有着非常现实的意义。因此,作为企业会计人员认真研读《企业所得税法》、《企业会计准则》对企业的所得税汇算清缴工作具有重要的法律法规知识储备。

新企业所得税法及其实施条例规定列支标准为:企业发生的合理的工资薪金,准予扣除;企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金,准予扣除;企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内,准予扣除;除企业按照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外,企业为其投资者或者职工向商业保险机构投保商业保险发生的保险费,不得扣除;企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分,准予扣除;企业拨缴的职工工会经费支出,不超过工资薪金总额2%的部分,准予扣除;除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除

2.邀请税务人员、中介机构,加强税法知识的培训工作,拓展会计人员的视野

在平时,单位要定期邀请税务机关有关人员和法律中介结构,进行税法知识的培训,使企业内部会计能深刻理解法律法规的具体内涵,并针对企业内部财务会计工作,进行不断的规章的整改,逐步建立完善的内部汇算清缴工作,并不断学习,进修税务和财会知识拓宽财会工作知识面。

3.平时做好自查自检工作

平时就做好所得税的自查自检工作,对所得税的自查自检工作,应全面自查各项应税收入是否按税法规定缴税,各项成本费用是否按照所得税税前扣除办法的规定税前列支.具体自查项目应至少涵盖以下问题:(1)有无未按所得税权责发生制原则缴税的问题。(2)有无使用不符合税法规定的发票,进行费用列支的问题。(3)有无工资及“三费”等未按照税法规定的标准,进行计提和调整的问题。(4)是否存在资金业务,金融衍生产品业务,未按照会计核算方法进行正确估值的,造成少缴税款的情况。(5)有无固定资产未按税法规定计提折旧,或固定资产的净残值率及电子类设备折旧年限与税收规定有差异的,未进行纳税调整。

■二、年终汇算清缴时具体工作

根据政策规定,企业所得税汇算清缴是企业自身行为,要搞好企业所得税的汇算清缴工作,应在准确会计核算的基础上做好以下几个方面的工作:

1.按期进行企业所得税申报和汇缴并报送有关资料

按期进行企业所得税申报和汇缴并报送有关资料。纳税人除另有规定外,应在纳税年度终了后5个月内,向主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》和税务机关要求报送的其他有关资料,办理结清税款手续。另外,《国家税务总局关于物流企业缴纳企业所得税问题的通知》(国税函〔2006〕270号)规定,物流企业在同一省、自治区、直辖市范围内设立的跨区域机构(包括场所、网点),凡实行“四统一”的,申请统一缴纳企业所得税,应在申请统一纳税年度的3月31日以前,向总部所在地省级主管税务局提出统一纳税的申请报告。还有,如果纳税人因不可抗力,不能按期办理纳税申报的(比如受冰冻灾害的影响),可按照《税收征管法》及其实施细则的规定,办理延期纳税申报。

2.及时提报各项涉税审批申请资料,报税务主管部门审批

《企业财产损失所得税前扣除管理办法》(国家税务总局令〔2005〕13号)规定,企业发生的各项需审批的财产损失应在纳税年度终了后15日内集中一次报税务机关审批。企业发生自然灾害、永久或实质性损害需要现场取证的,应在证据保留期间及时申报审批,也可在年度终了后集中申报审批,但必须出具中介机构、国家及授权专业技术鉴定部门等的鉴定材料。另外,企业在年度内发生的各项财产损失,应在损失发生当年申报扣除,不得提前或延后。因此纳税人发生的财产损失,应按规定做好审核审批工作,并应在规定的时间内,向所在地主管税务机关报送书面申请和提交《财产损失税前扣除申请审批表》,并按照税务机关的要求报送财产损失的相关财务凭证、发票和有关部门的证明。

3. 及时办理所得税减免的报批或备案手续

《税收减免管理办法(试行) 》(国税发[2005]129号)规定,减免税分为报批类减免税和备案类减免税。报批类减免税是指应由税务机关审批的减免税项目;备案类减免税是指取消审批手续的减免税项目和不需税务机关审批的减免税项目。纳税人享受报批类减免税,应提交相应资料,提出申请,经按规定具有审批权限的税务机关审批确认后执行。纳税人享受备案类减免税,应提请备案,经税务机关登记备案后,自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的,一律不得减免税。

4.做好账务及纳税事项调整工作

企业所得税汇算清缴一般会涉及两方面调整:一是账务调整,二是纳税调整。账务调整只是针对违反会计制度规定所作账务处理的调整,纳税调整则是针对会计与税法差异的调整。前者必须进行账内调整,通过调整使之符合会计规定;后者只是在账外调整,即只在纳税申报表内调整,通过调整使之符合税法规定。由于应纳税所得额的计算应该建立在准确无误的会计利润总额基础之上,所以账务调整的结果也必然在纳税申报表中得以体现。企业不仅要根据调整后的数额正确填列《企业所得税年度纳税申报表》及其相关附表,而且要根据账务调整数字调整报告年度会计报表相关项目的数字和本年度会计报表相关项目的年初数。

■三 、总结

做好以上工作,就能减轻企业所得税汇算清缴的压力,顺利完成汇算清缴工作。达到规范企业生产经营活动,减少涉税风险的目的。

参考文献:

[1]冷琳. 纳税筹划理论基础探微[J]财会月刊, 2007,(05)

[2]王淑霞. 关注企业所得税法的变化 把握新的纳税筹划点[J]财务与会计, 2007,(11)

[3]王一舒,朱学义. 法人税制――税收筹划新亮点[J]财务与会计, 2008,(13) .

第8篇：审计知识点汇总范文

关键词：人民币 升值 地方经济开发区 热钱 审计

中图分类号：F239.42 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2012）02-194-03

一、审计背景

地方经济开发区是地方经济发展的重要增长点，而外商投资企业是拉动经济增长的主要动力之一。从国内环境看，地方各级政府目前普遍患有招商引资“饥渴症”，引进外资数量是地方经济开发区考核的重要指标；从国际环境看，受人民币升值预期等因素的影响，大量“热钱”涌入国内，寻求短期获利。在这双重因素的驱动下，一些外商投资企业披着合法的外衣，非法结汇和套汇，有的甚至以帮助地方政府完成招商引资指标为由，要求政府给予扶持资金，牟取暴利。这些企业获利之后，往往成为空壳企业。

该行为违反了我国外汇管理条例中资本项目外汇应当严格按照外汇管理机关批准的用途使用的规定，不仅严重扰乱了国内经济金融秩序和破坏国家经济运行安全，而且存在国有资产流失、非法洗钱等潜在风险。

因此，在人民币升值预期的背景下，打击“热钱”流入、非法结汇和套汇等违法行为，是新时期地方审计机关面临的一个新课题。

二、我国外汇储备现状

外汇储备是一个国家货币当局所持有的用于弥补国际收支赤字，以维持本国货币汇率稳定的国际间普遍接受的外国货币，外汇储备是国际储备的一部分。国内稳定的经济环境、强烈的人民币升值预期以及国内外利差加大等多种因素并存，导致我国外汇储备大幅增长。2006年至2010年，我国外汇储备年均增长28.56%。截至2010年6月末，我国外汇储备已达31974.91亿美元。充足的外汇储备是我国保持汇率稳定、抵御国际金融风险、拓展国际贸易、实现国家战略的有力保障。图1反映了我国2006年-2010年外汇储备规模及增长速度。

但是过高的外汇储备会给经济带来诸多的负面影响，主要表现在：

1.巨额外汇储备成为助推通货膨胀的重要力量，外汇储备增加与通胀上升、利率上升之间形成相互强化效应。当前我国通胀压力很大，通胀预期明显，2011年上半年居民消费指数（cpi）平均超过5%,8月份cpi指数达到了6.2%。目前，我国央行购买外汇的主要来源是投入的基础货币和占用的银行准备金等外汇占款。根据央行公布的数据，截至2010年8月末，我国外汇占款总额达252645.6亿元，也就是说央行已投入252645.6亿元人民币购买外汇。投入的巨额基础货币加上货币乘数效应加剧了通胀压力。通胀压力又不得不迫使中央银行通过加息、提高准备金等手段抑制通胀。目前，我国大型金融机构存款准备金率达到21.5%历史高位，中小金融机构也达到18%。利率的上升导致我国与欧美等国的利差进一步加大，国外套利热钱会通过各种渠道流入我国，这又加剧了人民币升值压力并推动我国外汇储备刚性增长。

2.巨额外汇储备强化了人民币升值预期，外汇储备增加与人民币升值之间形成相互强化效应。通过增加外汇储备可以缓解短期内人民币升值压力，但强化了人民币的升值预期和远期升值压力，人民币升值预期导致套汇的热钱流入我国，这又进一步推动我国外汇储备刚性增长并强化人民币升值压力。近几年来我国的双顺差助长了外汇市场升值的压力，为了阻止人民币升值，央行不得不大量买入外汇，其结果外汇储备迅速增加。尽管政府的干预缓解了外汇市场的升值压力，但却引发了来自外国政府要求人民币升值的压力。国际社会要求人民币升值的呼声越来越强烈。图2反映了2007年12月28日至2011年5月31日1美元兑换人民币汇率变化，期间人民币升值8.49%。

3.导致经济增长的动力结构不均衡，不利于实现经济增长向内需主导型模式的转变。我国高额外汇储备的形成，并非经济发展阶段和经济发展水平所使然，而是政府鼓励出口、鼓励招商引资等政策因素和人民币升值预期因素在起主要作用。

4.在美元长期贬值的背景下，我国巨额外汇储备面临着巨大的资产贬值风险。

三、我国“热钱”现状

因人民币升值预期和国内外利率差等因素，导致美元在不同国度升值的空间差距很大，国内收益远高于国外收益，这必然会诱使大量国际资本通过各种渠道流入国内不劳而获。目前，我国学术界对“热钱”的规模和影响争议较大，但是“热钱”流入以及对宏观经济的负面影响是不可否认的事实。

“热钱”（Hot Money）又称国际游资，Jagdish Handa（2000）将其定义为“在国家之间流动的、对汇率的预期变化、利率的波动、或安全和可兑换性安排极为敏感的资金”。其特征主要是高度流动性和高度敏感性，主要采取短期投机的方式快速进出中国境内以逐利。“热钱”流入中国的渠道主要有：经常项目、资本项目、个人项目、地下钱庄。

尽管“热钱”流入的渠道非常复杂，但是“热钱”寻求增值可归结为资本流入和资本流出两个环节。资本流入环节主要是美元结汇成人民币，人民币投资国内证券、房地产等市场，甚至直接存入银行。资本流出环节主要是待人民币升值到一定程度，套汇至美元，完成资本退出。很显然，资本非正常流入和流出对国家经济运行安全带来很大隐患，严重破坏宏观经济的稳定性。

在部分地方开发区审计实践中，已发现“热钱”流入的迹象。《中华人民共和国审计法》第一条明确规定了国家审计的职能是维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展。因此，鉴于“热钱”破坏和扰乱国家经济秩序的严重性，打击“热钱”投机现象，是国家审计机关在新形势下保障国家经济运行安全的重要职能。

四、违反外汇管理条例的法律责任

随着大规模投机资本的流入，我国经济增长也出现了由偏快转为过热的趋势，其中资产价格的迅速上升是经济增长的主要原因。投机资本的大量流入加剧了资本市场的不稳定性和投机性，使其表现出浓厚的泡沫色彩。一旦投机资本的迅速流出，又会给宏观经济带来重创。因此，国家对外汇管理作了较为严格的规定，外汇监管力度的强弱对于保持人民币汇率的稳定，宏观经济的可持续发展至关重要。为了打击非法结汇和非法套汇等违法行为，《中华人民共和国外汇管理条例》对相关行为做了较为严厉的处罚和相应的法律责任。

1.对非法套汇和结汇的界定。有违反规定以外汇收付应当以人民币收付的款项，或者以虚假、无效的交易单证等向经营结汇、售汇业务的金融机构骗购外汇等非法套汇行为的，由外汇管理机关责令对非法套汇资金予以回兑，处非法套汇金额30%以下的罚款；情节严重的，处非法套汇金额30%以上等值以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任；违反规定，擅自改变外汇或者结汇资金用途的，由外汇管理机关责令改正，没收违法所得，处违法金额30%以下的罚款；情节严重的，处违法金额30%以上等值以下的罚款。有违反规定以外币在境内计价结算或者划转外汇等非法使用外汇行为的，由外汇管理机关责令改正，给予警告，可以处违法金额30%以下的罚款。

2.对私自买卖和非法携带外汇的界定。违反规定携带外汇出入境的，由外汇管理机关给予警告，可以处违法金额20%以下的罚款。法律、行政法规规定由海关予以处罚的，从其规定；私自买卖外汇、变相买卖外汇、倒买倒卖外汇或者非法介绍买卖外汇数额较大的，由外汇管理机关给予警告，没收违法所得，处违法金额30%以下的罚款；情节严重的，处违法金额30%以上等值以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

3.对结汇银行和外汇管理等部门的界定。金融机构有违反规定办理资本项目资金收付的和结汇、售汇业务等情形的，由外汇管理机关责令限期改正，没收违法所得，并处20万元以上100万元以下的罚款；情节严重或者逾期不改正的，由外汇管理机关责令停止经营相关业务。

4.个人承担法律责任界定。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，应当给予处分；对金融机构负有直接责任的董事、监事、高级管理人员和其他直接责任人员给予警告，处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任；外汇管理机关工作人员、、，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予处分。

五、地方审计案例分析

开发区为部级经济开发区，开发区总公司（以下简称A公司）主要履行开发区招商引资职能，B公司为开发区引进的外商投资企业，注册资本为3000万美元，自注册成立以来，未缴纳任何税收。经审计，B公司与A公司先签订虚假土地转让合同，向其美元开户银行申请资本结汇，将土地转让款转至A公司。A公司后以中止土地转让合同为由，将土地转让款转至B公司在异地的关联企业。经审计，A公司累计将土地转让款1.9亿元转至B公司异地的关联企业。A公司将土地款项退还给B公司的关联企业，而不是退还给B公司，其意图是掩盖非法结汇资金的用途和去向以及逃避外汇监管部门的审查。

另外，经审计，A公司还以借款、虚列工程款等手段将政府扶持资金1400万元转至B公司，B公司同样将以上款项转至B公司法定代表人注册控股的其他关联企业。B公司实为一个空壳公司和资金中转站。

该案例透视了国外投机资本与国内开发区串通实现“双赢”的迹象，一方面开发区完成了招商引资指标，另一方面，国外投机资本实现了巨额回报。另外，该案例还隐藏了很多未知的疑团。（1）B公司投入外汇资本的来源及合法性？是否会涉及地下交易洗钱等违法行为？（2）地方外汇监管部门和结汇银行是如何监管的？外汇监管部门根据职责，应该监管结汇资金使用的真实性和合法性。双方签订虚假的土地出让合同，应该有专用土地转让发票等凭据，在要素不齐备的情况下，开户银行为什么能结汇？（3）巨额结汇资金转入B公司异地的关联企业，使用用途和去向？（4）巨额的政府扶持资金流入B公司法定代表人注册控股的企业，资金的使用用途和去向？国有资产流失的责任由谁承担？（5）背后是否会涉及个人腐败等违法行为？

在审计过程中，地方审计机关因审计权限、审计范围等因素的制约未能进一步解开上述疑团。

六、地方审计机关困境

因审计独立性、审计范围、审计权限、审计能力等因素的制约，严重阻碍了地方审计机关在打击“热钱”投机以及非法套汇、结汇等违法行为中有效发挥审计保障国民经济健康运行的职能。

1.审计独立性制约。审计部门担负着监督政府财政资金使用的重要职责。由于地方审计单位隶属于各地政府，因而很难在监督地方政府部门用钱上发挥有效作用。在各地审计部门隶属于地方政府机构设置的架构下，地方审计部门对各地政府及其部门的监督，实际上是一种“内部监督”行为，属于一种“自己人监督自己人”的同体监督性质。尤其是当违规违法用钱行为发生在其所隶属的一级政府身上时，这时的地方审计工作就属于下级监督上级的情况，其监督作用就难以得到有效的发挥。从这个意义上说，体制上的束缚与羁绊在很大程度上影响了地方审计的执法力度和独立性。地方审计机关很难不受地方政府的干预去揭示招商引资指标完成背后的泡沫，甚至是黑洞。

2.审计范围制约。《中华人民共和国审计法》第一条虽然明确规定了国家审计的职能是维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展。但是审计法规并没有明确赋予地方审计机关可以对外商投资企业的外汇资本来源、外汇资本的使用用途进行审计等，致使地方审计机关在延伸审计过程中遇到重重阻力。

3.审计权限制约。非法结汇和套汇等行为往往会涉及到外商投资企业、商业银行、外管局、以及异地的关联企业等多个跨行业和跨地域的部门，对于地方审计机关而言，对这些部门延伸审计和调查步履维艰。

4.审计能力制约。外汇、对外贸易以及对外投资等知识对于地方审计机关而言是一个陌生的领域，地方审计机关人员甚至无法辨别外汇资本使用的真实性和合法性。在现行审计环境下，经济活动日益复杂，审计人员知识更新速度往往滞后于审计对象改革发展的变化，知识结构单一、持续学习能力不足、思维局限等矛盾较为突出，这严重制约了审计队伍的建设和审计质量的提高。

七、地方审计机关对策

（一）走出思想误区

刘家义审计长在《国家审计与国家治理》讲话中指出，注重揭示和反映经济社会运行中的薄弱环节和风险，维护国家安全是国家审计在国家治理中发挥的重要作用之一。很多审计人员片面认为，“热钱”流入，甚至外商投资企业非法结汇资金流入，有助于拉动地方经济的发展。但是，审计人员应该正确处理地方经济与宏观经济、短期利益与长期利益、局部利益与全局利益之间的辩证关系，应充分认识到这对于国民经济运行系统是非常有害的。特别是地方政府通过各种优惠的土地政策、资金扶持政策，奖励为了完成招商引资任务的“空壳”外商投资企业的违法行为，更应该提高警惕，对于国有资产流失的腐败行为绝不姑息。

（二）建立长效的审计合作机制

在短期内，地方审计机关很难走出审计范围、审计权限和审计独立性等因素制约的困境。从现实情况看，在审计范围和审计权限缺失的情况下，与外管局、特派办等部门建立长效的审计合作机制不失为一种有效地救济手段，以弥补自身在审计范围、审计独立性、审计权限等方面的天然缺陷。

（三）更新知识结构、加强审计队伍建设

在审计能力建设方面，应及时补充和更新审计人员的知识结构，加强对外贸易、对外投资、外汇等新知识的培训，提高审计队伍建设能力。

（四）积极研究打击非法结汇和套汇以及“热钱”的审计思路和方法

根据以前的审计经验，审计思路和方法可归结为：

1.到工商管理部门，了解新注册外商投资企业名单、注册资本、股权结构、生产经营情况、年审等信息。重点关注非正常生产经营、停业和注销、长期亏损的企业，了解企业非正常生产经营、停业和注销和长期亏损的原因。

2.到税务管理部门，了解新注册外商投资企业缴纳税收情况，重点关注缴纳税收异常的企业，并了解企业缴纳税收异常的原因。

3.地方开发区是地方政府招商引资的主要载体。延伸审计地方开发区，审查地方开发区与以上外商投资企业之间是否有往来款项，了解往来款项的性质，同时审查地方开发区是否有对外商投资企业的扶持款项以及扶持款项的名目、性质和合法性。

4.实地延伸外商投资企业，了解企业的生产经营情况、注册情况，特别关注企业资本性外汇结汇的使用用途和去向，资本性项目支出是否真实合法，资本性项目结汇是否符合我国外汇管理条例的规定。特别关注与关联企业之间的往来款项以及性质。必要时延伸审计上述关联企业，进一步追查上述资金的流动。对于申请购汇资金，注意审查进出口贸易的真实性和合法性，是否存在利用虚假贸易合同，非法套汇。

5.在延伸审计过程中，若遇到审计对象、审计范围、审计权限等因素制约时，应及时报告本级政府和上级审计机关，必要时启动审计合作机制，求助于特派办、外管局等部门的协助。

（五）改革地方外资指标考核体系

目前，地方开发区普遍存在“重外资，轻内资”的不合理考核指标体系，这也是诱使“热钱”流入的温床之一。在外汇储备高增长的条件下，地方各级政府外资考核指标体系的弊端日益凸现。硬性指标的压力必然会扭曲政府的招商引资行为，甚至会出现外商投资企业“绑架”地方政府的怪圈，非法获取低价转让土地、资金和政策扶持等暴利。另外，地方各级政府盲目引进外资，会面临国有资产流失、非法洗钱等潜在的法律风险。改革现有的外资考核指标体系，在外资质量和数量上有效做到“进”与“退”，综合考虑外商投资企业缴纳的税收、地方产业结构布局的调整、提供的就业机会等指标，建立多层次的复合指标体系，是新时期必然的选择。

（六）妥善处理地方政府不适宜的对外贸易政策。

从制度层面上看，改革和适时调整现有的人民币汇率机制、出口退税补贴制度、关税制度、地方政府外资考核指标体系、地方企业创汇奖励政策等不合理因素，有效缓解国际收支不平衡，贸易顺差过大的矛盾以及人民币升值的压力，从源头治理“热钱”流入、非法结汇和套汇的违法行为。目前，各级地方政府制定了出口创汇补贴、税收返还、创汇奖励等政策，鼓励本地企业实施“走出去”的战略。在外汇储备高增长的形式下，地方政府如何正确处理地方与全国的利益关系，直接关系我国宏观经济运行的安全，不能以破坏宏观经济健康运行为代价盲目追求地方经济利益。地方政府应适时清理不适宜的地方对外贸易政策，鼓励本地企业调整战略，积极开拓国内市场。

参考文献：

1.国家外汇管理局：，中国人民银行：pbc.省略/

2.闵志刚.非法套汇的审计思路和方法[J].中国内部审计，2011（6）

3.吴念鲁.重新认识我国外汇储备的管理与经营[J].国际金融研究，2007（7）

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6.张庭宾.反热钱战争[M].北京:中国经济出版社,2008

7.姚慧丽.热钱流入我国的经济影响及对策[J].财经界，2008（1）

8.谢梓平.热钱流入渠道解析[J].浙江金融，2007（7）

第9篇：审计知识点汇总范文

关键词：基础会计；会计工作过程；会计信息；项目化

一、高职基础会计课程项目化教学存在的不足

高等职业教育课程项目化教学的理论研究表明， 课程项目化教学已成为适应目前高职教育培养目标的课程模式， 然而基础会计项目化课程的开发在实践层面上还存在诸多问题。

1、基础会计课程定位模糊

会计岗位的主要工作是记录经济业务事项、进行会计核算、实行会计监督、作出会计预测、提出管理决策建议等。高职会计专业培养目标应是：具有良好职业素养和一定知识、技能结构，能够适应不同岗位群，具有一定专业基本能力和综合应用能力的高素质技能型会计专门人才。基础会计在整个培养过程中所起的作用应当是使学生掌握会计核算方法，并通过该方法对企业经济业务信息进行分类、归集、整理并形成有用的会计信息，其本质是使学生掌握会计核算的方法——复式记账。其对应的能力就应当是原始凭证填制与审核能力、记账凭证的编制与审核能力、账簿的设置与登记能力、财务报表的编制能力。目前，基础会计课程内容展开的顺序依次为：会计核算对象——会计要素——会计恒等式、复试记账——会计科目、账户——借贷记账法以及借贷记账法在工业企业中的应用——凭证——账簿——账务处理程序——财务报告。在这个过程中基础会计课程的重点倾向于通过会计语言描述经济业务——编制会计分录，强调会计假设、会计要素定义、会计信息质量特征、会计核算基础等，忽略了会计信息生成的过程。然而，这些内容在财务会计、成本会计等后续课程仍会出现，导致学生不知道基础会计在会计专业中的作用。

2、基础会计课程项目设置偏重于核算忽略会计工作过程

高职院校中基础会计课程项目设置大多集中于以下模式：以工业企业的资金循环过程为切入点，按照企业资金运动的先后顺序依次进行资金投入、采购、生产、销售、分配等展开实训项目；以企业会计岗位设置作为实训项目设计依据，出纳岗位实训、会计岗位实训等内容。这些实训项目看似是一个整体，但是与会计的工作过程并不相连。会计的工作过程是一个信息收集、加工、整理的过程，从引起企业资金运动的经济业务起，通过对经济业务所留下的轨迹进行初步加工整理并通过复试记账原理形成记账凭证，对记账凭证的进一步分类归集形成明细分类账簿和总分类账簿，最后对账簿进行归集整理形成财务报表。在会计工作过程中资金运动的各个过程、各岗位会计工作的开展实际上是并存的，没有先后顺序，而会计信息加工的流程则是完全一样。现有的实训模式并没有体现出复式记账这一会计信息的加工方法，导致学生对基础会计、财务会计不能形成一个清晰的认识，往往认为两门课程就是写会计分录。

如何设计基础会计课程的项目，笔者认为应该是一种基于会计工作过程的项目化课程， 主要通过三个步骤进行： ①通过对会计工作岗位群、技能的分析，确定基础会计在技能培养中的作用；②基础会计课程项目的设计；③教学情境的设计。

二、基础会计在培养学生技能中的作用

1、会计工作岗位任务及能力分析

按照会计基础工作规范规定，会计工作岗位可分为：会计机构负责人或者会计主管人员，出纳，财产物资核算，工资核算，成本费用核算，财务成果核算，资金核算，往来结算，总账报表，稽核，档案管理等岗位，并列示出部分工作任务。表一列示部分会计岗位工作任务及技能要求：

出纳岗位（1）按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收付和银行结算业务；（2）按核定的额度掌握现金库存量，不以“白条”抵充库存现金；（3）序时登记库存现金和银行存款日记账。随时掌握银行存款余额，不签发空头支；（4）保管库存现金和有价证券，严格执行保卫保密纪律，确保库存安全和完；（5）保管有关印章、空白收据和支票。对签发支票所用的印章，应实行章、票分管，以便分清责任。（1）快速手工及机器点钞、真假币鉴别技能；（2）会计数字的书写技能；（3）原始凭证和收、付款记账凭证的审核；（4）日记账的登记、审核；（5）银行对账及银行存款余额调节表的填制；

往来、工资、资产核算岗位（1）往来业务核算：客户档案管理、应收账款账龄分析、往来核对、呆账催收、记录应收账款、应收票据、其他应收款、应付账款、预收账款、其他应付款等；（2）材料核算：参与制定材料目录、材料消耗定额、审查汇编材料采购用款计划、按程序进行材料收发业务核算与稽核、进行材料采购明细核算及材料清查的账务处理；（3）薪酬核算：职工薪酬的发放及日常职工薪酬的核算；（4）财产物资核算岗位：参与制定财产物资日常管理与核算的制度、负责财产物资增减业务核算、计提固定资产折旧；监督财产物资实物完好、合理利用；（1）建立客户财务信息档案，评价客户信用和风险，定期编制应收账款余额核对表并对客户核对、催收；（2）填制材料收发凭证、设置材料明细账并按程序进行材料收发业务核算、材料稽核与清查的处理；（3）熟悉国家和企业关于职工薪酬的政策、熟练准确编制职工薪酬结算和分配计算表、正确开展职工薪酬业务核算；（4）建立固定资产明细账和卡片、固定资产增减的核算、折旧计算、固定资产盘存处理和管理；（5）依据各项经济业务原始凭证进行损益业务核算、明细账的登记、填写所得税纳税申报表、增值税额的计算、纳税申报表及缴款书的填列。

成本管理会计岗位（1）进行有关成本管理工作，主要做好成本的核算和控制；（2）每月末进行费用分配，及时与生产，销售部门核对在产品，崐产成品并编制差异原因上报；（3）负责成本核算，编制生产成本，产成品有关成本报表；（4）协助和督促有关部门建立健全原始记录和定额管理工作；（1）运用成本预测方法对成本进行事前管理的能力；（2）日常成本核算的能力；（3）成本日常控制能力；（4）成本分析能力。

2、基础会计在能力培养中的作用

通过对会计工作岗位、技能的分析，会计工作的各个岗位重点工作内容就是对企业经济业务进行核算，形成会计信息。如何选择恰当的账户？金额如何确定？成本费用如何归集分配给各产品？会计信息加工与使用？这些技能并不是由基础会计这门课程承担，它们分别由以后学到的财务会计、成本会计、财务管理等课程所要解决的问题。基础会计所要培养的能力就是“核算”——按照复试记账的原理把资金运动过程中所产生的信息分类、归集、浓缩形成财务报告。财务报告的形成过程也是会计工作的过程。这样基础会计在培养学生能力中的作用就是能熟练运用复试记账方法，按照会计工作过程（信息生成过程）对经济业务形成的信息进行加工生成有关的会计信息。

三、基础会计项目化课程设计

根据上述分析，基础会计项目化课程设计应当按照会计工作流程——会计信息加工过程展开。这样展开的好处就是能避免按岗位、资金运动循环对会计信息形成的干扰，使学生更好的掌握会计信息生成的方法。具体包括课程内容分析和学习项目设计。

1、课程内容分析

课程内容分析是依据“工作任务与职业能力分析表”总结出的各会计岗位的共同特征进行的，具体可以按照会计工作流程展开。就是将其会计工作各环节内容教学典型化和细分化， 最终获得以模块、能力目标和知识目标三大块构成的具有较强实操性的课程内容分析表。

原始凭证的填制与审核①会填制各类原始凭证，能辨别外来原始凭证的真伪；②会根据原始凭证编制汇总原始凭证；③及时使会计资料归档、保管，会装订会计凭证；①了解会计核算对象，认知资金运动过程中留下的轨迹；②认知原始凭证的作用；③认知原始凭证的填制和审核；

记账凭证的编制与审核①会根据原始凭证编制记账凭证；②会根据原始凭证编制汇总原始凭证，再根据汇总原始凭证编制记账凭证①认知会计恒等式、会计要素、会计科目、账户；②认知复试记账记账规则；③认知收、付、转凭证及通用格式记账凭证的填制和审核

明细分类账账簿的设置于登记①能根据账簿设置规则建账；②能遵循账簿的启用规则；③能熟练进行账簿更换；④能负责应收、应付、存货、收入、增值税、工资、费用、固定资产、借款等明细账的登记；①认知账簿的种类；②认知明细分类账设置的依据；③认知现金日记账、银行存款日记账的登记；④认知银行存款日记账与对账单的核对；⑤认知应收、应付、存货、收入、增值税、工资、费用、固定资产、借款等明细账的登记；⑥ 认知明细分类账与记账凭证的核对

总分类账账簿的登记①能编制科目汇总表、登记总账；②能编制汇总记账凭证、登记总账；③会各种明细账与总账的核对；①认知总分类账与明细分类账间的关系；②认知不同账务处理程序下总账的登记③认知账账核对的作用；

编制会计报表①熟练编制资产负债表②熟练编制利润表①认知资产负债表及编制规则；②认知报表项目与账户间的关系；③认知利润的计算与利润表的编制规则；

2、学习项目设计

结合课程内容分析，选取会计工作过程中的典型工作内容，作为项目的任务。通过任务的设计来实现课程内容分析中所提到的“能力目标”和“知识目标”。表三提供了基础会计课程的具体学习项目与任务。项目与任务的设计按照以下原则确定： ①要依据分步教学原则将较大的项目分解成2～4 个任务进行教学，任务的设置按照完整的会计业务循环进行。学生在完成任务的过程中不仅要经历整个会计循环，而且还要通过任务执行达到知识目标。②要根据工作任务的重要程度和难易程度以及学生本身的接受能力， 确定合适的学时数。③任务的设置除了能让学生在完成任务后获得相应的能力外， 还要让学生的能力在“项目- 任务”的不断重复中得到提升。

原始凭证的填制与审核①会计书写规范；②银行结算类票据的填写；③发票、出库单等内部原始凭证的填写；④原始凭证的审核与辨别8学时

记账凭证的编制与审核①结合原始凭证的编制，编制通用记账凭证；②结合原始凭证的编制，专用记账凭证的编制；③记账凭证的审核；④记账凭证的装订24学时

明细分类账账簿的设置于登记①库存现金日记账的设置、启用与登记；②银行存款日记账的设置、启用与登记；③各明细账的设置、启用与登记；12学时

总分类账账簿的登记①总分类账的启用；②科目汇总表的编制；③汇总记账凭证的编制；④总分类账的登记8学时

编制会计报表①资产负债表的编制；②利润表的编制；6学时

（作者单位：郑州信息科技职业学院）

参考文献：

[1]戴士弘、毕蓉.高职教改课程教学设计案例集。北京：清华大学出版社， 2007。

[2]蒋庆斌、郝超. 高职项目课程开发的实践探索[J]。教育与职业， 2007，（6）.