应收账款财务制度精选(九篇)

第1篇：应收账款财务制度范文

企业的往来账款是企业间在生产经营过程中的经济往来形成的债权、债务关系。在市场经济中，由于市场竞争的需要，企业运用商业信用进行促销较多，使得企业之间相互拖欠现象严重，往来账款的金额越来越高。这不仅给企业造成资金周转困难，也使企业的会计信息失真。所以，加强对往来账款的管理，减少资金占压，对企业的经营管理有着十分重要的作用。

一、企业往来账款管理中存在的问题

1.防范意识淡薄，忽视对客户信用的调查

目前，很多企业为了占领市场份额，运用各种经营手段进行促销，其中采用赊销、延期付款等商业信用就是其一，企业在使用商业信用促销时，但往往缺少自我保护和防范风险意识，没有对客户信用情况、偿债能力等进行必要的评估和分析，这就造成企业往来账款风险增大，往来账款占用时间越长坏账机率就越高，往来账款金额越大，对企业资金占用就越大，不仅影响企业资金的周转，还会形成企业潜在的损失。所以，企业要增强防范意识，对往来客户的资信进行调查和评估，是加强往来账款管理和减少坏账损失的重要途径。

2.企业间往来合同管理不规范

企业间的经济往来都要签订合同或协议，明确规定双方的权利、义务及责任，规范的合同是受到法律保护的，同时也是防止和控制经营风险的重要措施，所以，企业对合同的管理应予以重视、严格按合同规范要求和程序签订。然而在实际工作中，有些企业往来间经济业务合同管理不规范，造成应收账款到期不能收回，产生经济纠纷, 一旦因账款收不回而对簿公堂的时候，又拿不出确凿的证据，给企业造成损失。

3.企业对往来账款没有有效的监控

企业对往来账款进行监控，是有效的防止往来账款账龄延长和形成坏账的举措，如企业对往来账款的管理不严，对往来账款没有定期与相关单位核对账目，也不对对方经营情况进行调查，特别是往来账款对应企业发生兼并、改组或注销等情况下，没及时催收或明确往来账款关系，则就会造成往来账款账目不清，清理更加困难。按财务核算要求，对长期挂账的应收账款，应提取坏账或做报损处理，对已确定不需付债务应及时报批做账务处理，否则，都会造成往来账款账目混乱。

二、企业往来账款产生和增加的原因

1.企业领导对往来账款管理重视不够

企业往来账款由于不涉及单位当前收入、利润等经营指标，有些企业的领导往往对其管理不够重视，对往来账款给企业带来的风险没有足够的认识，对往来账款也没有制定相应的管理措施，使企业往来账款账目混乱，从而造成企业资产的流失。有些财务部门也没有制定往来账管理制度、往来账款的工作程序和岗位职责，从而影响了往来账款的正常核算。企业往来账款形成后无人催收，应付款项更无人自觉支付，导致往来账款账龄越来越长，最终成为坏账，给企业造成了很大的损失。

2.往来账款相关制度落实不到位

从目前企业现状来看，企业相关管理制度没有得到很好的落实。有些领导政绩思想严重，只管任期内经营业绩好坏，对往来账款清理不重视，没有按照企业往来账款管理制度规定及时清理，对任内所产出的往来账款会给企业以后所造成的影响没有充分的认识。再者，企业中普遍存在新官不理旧账的现象，也使往来账款得不到及时清理，造成管理的混乱。

3.往来账款监督机制不健全。

对往来账款监督管理要从财务管理入手，因为企业财务部门对往来账款的形成过程和时间最清楚，只有加强财务监督，才能有效控制和减少往来账款，才能使往来账款得到及时清理。

三、对往来账款管理问题的防范措施

1.加强企业管理者财务意识，防范财务风险

随着我国市场经济发展，企业财务工作在企业管理中的主导作用日渐明显，这就要求企业管理者不仅要具备企业经营管理知识，还必须有一定的财务专业知识，才能做出适合本单位经营决策。所以，企业要确定财务管理在企业管理中的重要地位，完善的财务监督机制，规范财务管理，充分发挥财务的监督管理职能，加强企业往来账款的管理，提高企业抵御财务风险的能力。

2.建立应收账款的管理制度，控制应收账款的收回期限

企业要从制度上完善往来账的管理，建立从往来账款产生的各个环节的管理制度。首先，调动财务人员和相关人员的积极性，增强其对往来账款管理的责任心。加强采购过程的财务监督与控制，定期对采购工作、经济合同的管理工作进行审核，及时清理往来账款，避免呆账、坏账的形成。其次，制定采购制度，加强采购人员成本意识，明确其职责权限和工作程序，约束和督促物资管理人员尽量减少往来账款的形成，对已形成的往来账款做到尽早清理，减少资金占用。

3.企业应加强应收账款的催收力度，强化日常监督作用

加强往来账款的管理，重点应加强应收账款的管理，因为，应收账款越多，时间越长，清理难度就越大，所以，企业对应收账款应定期清理。根据本企业单位应收账款的特点，按单位、部门列出清单，并进行定期或不定期的催收，使往来账款的管理工作制度化和规范化。要增强企业所有相关部门和人员对应收账款管理工作的认识，相互监督，使之成为一项具有长期性、经常性的工作。

4.加强和完善内部控制和监督制约机制

企业往来账款管理中出现的问题，很多都是企业缺乏相应的内部控制和监督制约机制，所以，加强和完善企业内部控制和监督制约，主要做好以下方面工作：

（1）企业应制定信用政策及收款政策。企业经营管理部门应对客户信用及生产经营情况进行调查，确定其信用额度，超额度时不预赊账，并按客户设置应收账款台账，及时登记每一客户应收账款增减变动情况和信用额度使用情况；企业财务部门应定期对应收账款进行账龄分析，并将分析报告提供给财务负责人和企业负责人或销售部门，使其及时了解应收账款占用情况，及时督促相关人员对逾期的应收账款进行清理。

（2）加强内部信息沟通，实现往来账款的全面管理。由于往来账款清理涉及企业多个部门，所以，企业应加强内部信息方面的沟通。财务部门应定期向相关业务部门通报往来账款及分析资料，定期向主管领导汇报往来账款中存在的问题及解决方案，再者，企业间要定期进行账目核对，以免造成企业往来账的不准确。所以，企业主管领导、财务部门、相关业务部门等应定期进行沟通交流，相互配合，才能共同做好往来账款的管理工作，实现对往来账款的全面管理。

（3）充分发挥企业内部审计的监督作用。企业对往来账款管理，应在提高内部控制监督机制同时，还要发挥内部审计职能，加大内审的力度，对内部控制制度执行情况进行监督，对企业往来账款挂账情况进行检查，及时提出审计建议，控制和监督往来账款的产生与清理，保证企业往来账款管理制度的有效执行。

第2篇：应收账款财务制度范文

一、事业单位应收账款的形成原因

1.缺乏对国有资产的正确认识

由于在事业单位中很多领导缺乏对国有资产的正确认识，往往忽略了国有资产的重要性，大笔的资金外借不能及时收回，形成了应收账款。

2.对应收账款缺乏风险意识

在一部分事业单位中，进行借款时往往只要领导签字同意便将资金外借，对于对方的信用程度以及是否符合借款规定等都没有进行详细的分析。另外，由于人情关系、或者是处于一些私人利益而出发的借款，也是在领导签字以后便进行支付，经常造成账面无人问津的情况。

3.事业单位财务信息透明度不够

由于事业单位财务信息不够透明，因此对于很多应收而无法收回的账款，经常是无人问津，在财务报告中也不进行披露和体现，很多应收账款挂在账面上，却无法得到及时的处理，日积月累导致无法收回的账款越来越多。

4．事业单位财会人员财务管理缺位

由于事业单位中财务人员数量不多，而且往往事业单位的财务人员由于不需要进行繁琐的核算，而忽略了他们专业素质的培养。在进行款项的外借和支出过程中，由于其自身的财务管理知识匮乏，对于筹资的成本、资金使用价值等方面缺乏正确的认识，只要领导签字，便进行支付。另外，由于财务人员的管理缺位，导致了事业单位中的很多财务活动无法得到及时有效的监督，造成了应收账款的不断增加。

二、事业单位应收账款的管理措施

1.加强对应收款项管理，增强风险意识

事业单位要不断加强对应收账款和坏账的管理，增强风险意识。单位内部各个部门之间要做到及时的沟通，使得信息能够得到及时的共享，财务部门要针对不同的账款，根据性质和账龄等进行及时的监督，对于即将到期的账款给予提示信号，得到相关部门和领导的重视，及时对应收账款和坏账进行处理，提出合理化建议。另外，相关的人员要不断增强自身的风险意识，在确定赊销政策时，要对对方的资信进行科学、谨慎的分析和预测，对于存在质疑的单位应当避免或者是减少与其账款的往来。同时，对于应收账款要经常性的给予分析，随时发现问题，及时给予解决。

2.修改支付佣金的付款条件

支付的佣金标准应当是根据实际收到的款项作为依据，这样则能够促使财务部门重视起对往来单位的信用评价，促进他们及时的收回账款。当给予往来单位一定的现金折扣时，应当制定合理的政策，规定往来单位在一定的期限内支付账款，这样才能够实现一定额度的折扣，能够充分调动单位的还款积极性。

3.对应收账款分类管理

根据应收账款数额的大小，可以将应收账款进行分类，分为短期应收账款和长期应收账款，这样则能够使财务部门分清轻重缓急。另外，对于较大数额的账款，应当及时的收回，以此为单位提供更多的流动资金。

4.加强应收账款的回收管理

很多单位在应收账款的管理方法上，仍然采用着传统的管理方法，责任无法明确，当产生大量的拖欠账款时，则无人管理。因此，财务部门与其他部门要加强沟通与协调，对于拖欠单位的情况进行及时的沟通，在单位内也要建立岗位责任制度，明确不同部门和人员的岗位责任。

5.提高事业单位财务管理水平

要使事业单位的财务管理水平得到提高，就需要制定一套完善的管理制度，比如针对会计人员的岗位责任制度，财产管理制度，内部控制制度等等，使得事业单位的财务管理做到有章可循。另外，事业单位应当以体制改革作为一个契机，结合本单位发展的实际情况，制定切实可行的管理制度，促进事业单位持续、稳定的发展。

三、结束语

综上所述，应收账款作为事业单位流动资金中的一部分，是事业单位中的一项债券。与此同时，应收账款的管理也是当前事业单位财务管理活动中一项重要的内容，关系着事业单位财务管理的效率，同时也对与之相往来的单位财务有着一定的影响。因此，事业单位应当不断加强对应收账款的管理，确保事业单位正常运转的同时，保障事业单位资产的质量，实现国有资产的保值和增值。

参考文献：

[1]马凤.事业单位应收账款形成原因与管理措施.中国市场.2010(52).

第3篇：应收账款财务制度范文

一、应收账款管理的重要性

应收账款对企业维持并扩大销售规模具有重要作用，应收账款与销售规模也成一定的正比例关系。当企业放宽信用政策时，往往能带来应收账款与销售规模的同步增长，但紧缩信用政策时，则一定程度上减缓应收账款与销售规模的增长，故应收账款作为企业的一项重要资产，是销售收入的直接反映。应收账款是企业的一项关键风险点，直接影响着企业的持续发展。随着企业应收账款的逐步增加，以及越来越凸显的坏账风险，企业如何正确运用赊销、如何加强应收账款管理，如何控制和应对应收风险，已成为现代企业运营资金管理的重要环节。

对于中国企业，特别是一些在市场上无绝对优势的企业来说，应收账款管理是一项令人头痛的问题。在社会信用状况恶劣、市场竞争日益激烈的今天，赊销不得不作为企业保持、扩大销售规模的直接手段。但随着应收账款的逐步增大，对企业经营活动又产生很多不利影响，直接影响着企业的营运资金成本、管理费用、利润和企业的持续发展，甚至于有些下游企业利用企业应收资源，涉足房地产，更增大了企业应收账款带来的风险。

二、企业应收账款管理存在的问题

1.企业应收账款管理制度不科学，财务监督不力

财务部门应定期派人员与往来单位核对应收余额，积极催收，并与业务部门沟通，相应计提坏账准备，确认无法收回的，及时核销。但在实际工作中，催收不力，使得应收账款被长期拖欠，收回的可能性越来越小。另外，财务部门不积极与业务部门沟通，以致销售与核算脱节，不能及时发现问题，坏账不能及时确认与核销。

2.部门设置不合理，权责划分不清晰

企业未明确划分不相容岗位职责。有些企业管理应收账款的业务部门兼具信用评级职责，其既是信用政策的制定者又是执行者。这种部门设置简化了工作，提高了业绩，但因信用政策执行不严格又带来了较大的应收风险。出现坏帐时业务部门未能清晰准确地分析原因，明确自身责任，一味将原因归于市场，没承担起相应的管理责任。有些企业将财务部门作为信用管理部门，而财务部门为了减少坏帐损失，偏向严格的信用政策，使得应收减少，但又可能造成潜在客户流失。管理应收账款的业务部门和财务部门又可能因职责不明确，销售与财务信息不连贯，出现问题时互相推诿责任，也增加了坏账的风险。

3.信息反馈不及时不准确

企业不能及时准确获取购货方信用、偿债等相关信息，为确定信用额度和期限提供指导。主要因为：（1）管理观念落后及轻视信息收集工作导致企业缺乏信息收集人才，客户信息收集不够全面，或对客户财务状况、盈利能力、偿债能力、企业在业界的地位等无法得出较为准确的判断。（2）国内政府或其他中介机构不可能提供所有企业相关信息，企业缺乏从外部了解信息的渠道，这导致企业信息收集的不及时准确，对客户资信评价也不准确。（3）领导个人主观意识强，凭个人经验或个人感情赊销。（4）相关业务人员素质不高，希望能多放款，提高销售额，反馈回来的信息不准确。

在销售后期，应收账款信息反馈不及时，业务部门与财务部门沟通不及时，财务部门没有及时为销售部门提供帐龄分析表，提示销售部门抓紧催收。同时销售部门没有将购货方企业的经营状况、偿还能力的改变报告给财务部门，以便财务部门及时调整坏账准备的计提比例，同时加紧催收。

4.考核制度不合理，重销售，轻应收

企业将销售规模、利润作为经营管理重心，并作为考核领导绩效的重要指标，没有将应收账款管理纳入考核。这导致公司领导层为提高效益，追求高收入和高利润，盲目放大信用额度，扩大商业信用范围，忽略应收坏账风险。部分企业对业务部门的考核更是以销售额为主，造成业务部门只关心销售额、市场占用率，盲目赊销，忽视回款工作。

5.信用政策未制定或执行不严格

信用政策是对客户是否能进行赊购、赊购的限额、还款期限等相关信息的说明。有些企业没有制定信用政策，未对购货方进行严格的资质资格审查，未按信用政策确定可以提供的期限与额度。有些企业虽然制定了完善的信用政策、制度来加强应收账款管理，但实际操作中管理人员风险控制意识不强，没有严格执行政策，且执行是否到位又缺乏监督，出现了现实偏离制度要求的行为，导致企业应收坏账风险加大。

6.后期追收不力，账龄分析不足

随着应收账款年限的增长，收款也会越来越困难，一般企业超过半年以上的应收款不能及时收回的均可能出现坏帐风险，特别是一年以上的，其收回成功率已不足30%。有些企业财务部门不重视应收账款管理或财务人员业务素质不高，不能及时为销售部门提供帐龄分析表，致使销售部门不能及时催收。另外销售部门对账龄分析不够重视，不积极根据账龄分析并催收，也增加了坏帐风险。

三、企业加强应收账款管理的风险防范与控制措施

企业在应收账款风险管理中，应加强事前、事中、事后控制，通过建立一套科学的应收账款管理体系，并加强执行监督力度，以预防和控制企业应收风险。

1.改革创新企业经营和营销策略，确保产品质量，打造品牌优势、提升企业形象

企业应不断摸索创新营销模式，打造适合企业发展的经营战略，抢占市场。同时加强生产管理，注重产品质量，配合营销打造出质量过硬的产品。不断开发新产品，结合企业文化，打造品牌优势，通过自身优势拉大与其他同类企业差距。积极参加与社会活动，树立企业形象，提高公司知名度。这样企业才往往能容易争取到现销方式，缩小赊销范围，降低应收，减小坏帐风险。

2.建立完善的内部控制制度

信用政策制定、赊销审批、定期对账、账龄分析、超期预警制等均应形成不相容岗位分立制度，完善企业内部控制制度。

（1）完善应收账款管理制度，加强财务监督

完善应收账款对账制度。财务部至少每半年派人员与往来单位核对应收余额，并取得具有法律效用的对账函。财务部人员还应提高业务素质，定期对应收进行账龄分析，并制定超期超额度预警机制。每月将分析结果通报销售部门，加强与销售部门的沟通、协调，配合销售部门做好超期超额度应收的催收工作。

加强坏账确认与核销管理。应收账款伴随着赊销产生，而坏账随着应收账款产生，不可避免，企业只能采取措施，加以管理和控制。

（2）设置专门的信用部门，使责任划分更清晰

该部门应独立于销售、财务部门。其信用管理目标应超越任何一个部门局部的管理目标，要从企业整体的经营目标和利益考虑问题，有效地协调好企业销售目标与财务目标。其主要工作有两个方面，一是建立客户资信管理制度，确定客户信用等级。该部门应收集客户各方资料，对客户信用状况进行整理、分析、评级，为确定信用额度提供依据。二是确定信用额度。信用额度是企业愿意为客户提供的赊销最大限度。信用部门根据评定的信用等级，年销售情况等相关资料，为每一客户设定信用额度，同时根据市场和客户信用状况的变化，企业愿意承担的赊销风险的变化，定期对信用额度做出相应调整。

（3）完善赊销审批制度

企业需制定明确的赊销审批制度，严格规定各级人员的赊销权限，使赊销工作规范、有序且职责分明。对超出限额的必须请示上一级领导批准，落实责任制。

3.加强信息收集与反馈

（1）企业领导层要改变管理观念、重视信息收集工作，培养引进信息收集人才，以全面获取客户信息，并能对客户财务状况、企业在业界的地位等做出准确判断。

（2）领导要改变个人观念，防止主观臆断，杜绝人情赊销、经验赊销。

（3）提高业务人员素质，提升其反馈的信息准确性。业务部门与财务部门要加强沟通，财务部门及时为业务部门提供帐龄分析表，提示业务部门抓紧催收。同业务部门要将购货方企业财务状况的改变报告给财务部门，以便财务部门及时调整坏账准备的计提比例，调整信用政策。

4.制定合理的考核制度

改变单一的以利润和销售额为主的考核体系，将坏账、回款等指标纳入考核体系，建立多元化考核制度，并对各考核指标赋予不同权重，以权重的高低来显示企业对应收账款管理的重视程度，有利于提高管理层和业务员对应收账款的重视。

5.制定合理的信用政策并严格执行

企业应结合历史情况，制定合理的信用政策，一方面控制坏账风险，一方面不影响企业扩大销售，占领市场。业务部门应对购货方进行严格的资质资信审查，并结合信用政策，确定是否给予赊销，赊销的额度和期限等。

6.加强应收账款催收

业务部门应根据财务部门提供的账龄分析表，对拖欠货款的单位及时进行催收，必要时拿起法律武器保护自身合理权益。财务部门要及时提供账龄分析表，为业务部门催收提供依据。

7.重视内部控制评价工作

公司建立企业内部控制制度后，应定期组织各部门对内部控制制度的设计与执行进行自我评价，对不合理部分及时做出修订。除了内部自评，还应由董事会或总经理牵头组织公司外部专业人员对内部控制运行进行外部评价，确保公司内部控制制度得到有效执行。评价内容包括：（1）赊销审批是否按制度执行。（2）与信用制度相关的不相容岗位是否分离。（3）政策制定是否有充分信息资料。（4）合同管理是否符合要求。（5）部门之间的协调沟通是否畅通，有无责任相互推诿或划分不清现象。（6）有无内部审计，有无财务、内审监督机制等。

8.实行应收责任制

第4篇：应收账款财务制度范文

一、应收账款的成因

造成企业出现应收账款的主要原因有：一是供大于求的买方市场竞争压力所致。随着我国市场的不断，业已形成的买方市场使企业间竞争加剧。一些企业出于竞争的需要，为了扩大产品销售和市场占有率，不适当地采取赊销方式，导致企业应收账款大量增加。二是制度不健全。一些企业管理者侧重于日常的成本支出控制，对现金的流出有较为严格的审批制度，但对应收账款及赊销管理制度的制定不够重视。有的企业赊销审批程序不规范，在对赊销对象资信情况缺乏充分了解的条件下，贸然发货。此外，销售与收款的不同步性使得企业营销人员侧重于销售而较少考虑清收欠款，加之清收欠款力度不够，导致企业应收账款不能及时收回。三是合同签定及履行存在不足。一些企业在签定合同时，未能就合同条款进行严格的审核，在品种、规格、售价、代垫费用、交货时间、地点、运输方式等方面存在诸多漏洞。在合同履行过程中，发货部门有时出现交货不及时、品种规格数量出错、质量不合要求等违约行为，有的企业擅自更改合同而未与对方进行磋商，给对方拖欠货款造成借口，导致企业应收账款增加。四是应收账款日常管理措施不力。有的企业财务部门与销售、仓储部门沟通不够，造成工作脱节；对客户所欠的应收账款数额、账龄及增减情况不明，风险意识薄弱；没有根据客户欠款情况进行分类建档，对逾期应收账款未能及时清收，导致企业出现呆账、坏账。五是商业信用。由于我国实行市场经济体制时间较短，经济立法不健全，一些不法分子利用可乘之机恶意诈骗货款的现象时有发生。在执法上，受地方保护、关系网及执法人员素质等多方面，执行难是众所周知的事实。正是由于执行难和当前企业实行的增值税进项抵扣办法，在一定程度上助长了某些企业的延期付款行为。有些企业拒绝采用托收承付的结算方式，以避开银行划转账款，达到逃债的目的；有的利用假银行汇票或故意在票据上做手脚达到逃债目的。更有甚者，趁企业改制之机，钻法规的空子，或破产、或兼并、或重组，将资产转移，而债务则由严重资不抵债的原企业承担，以达到废债的目的。

二、加强应收账款管理的建议

1、建立客户资信管理机制。客户既是企业的财富来源，也是企业的风险来源，要最大限度地防范风险，必须强化信用管理，重视客户资信管理，因此应当建立健全客户资信管理制度。客户资信管理制度的建立可从以下五个方面进行：一是信用品质。信用品质是顾客的信誉，即履行义务的可能性。信用品质是决定是否给予客户信任的首要因素，主要通过了解客户以往的履约情况对客户进行评价。二是付款能力。即客户在信用期满时的支付能力，取决于客户资产特别是流动资产的数量、质量及其与流动负债的比率，其主要证明资料是客户的各种财务报告。三是资本。资本是指客户的财务实力和财务状况，表明客户可能偿还债务的背景，是客户偿付账款的保证。四是抵押品。即客户拒付账款或无力支付款项时能用作抵押的资产。能够作为信用担保的抵押资产，必须具有较高的变现能力。五是经济环境。指不利的经济环境可能对客户付款能力造成的影响。通过上述评估，如果顾客达不到信用标准，就不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。

除明确上述五种因素外，还要及时掌握客户的各种信用资料，其资料可从以下几方面取得：一是财务报表。可以通过客户近期财务报表的分析了解企业的经济实力，特别是分析流动比率、速动比率等与偿债能力直接相关的指标。二是商业银行。一般来说，银行的资料通常愿意在同行间相互交流，企业可以通过自己的信贷银行调查客户的信用等级。三是企业的内部分析。对于老客户，过去业务的付款情况基本能反映出客户的信用情况。企业的销售人员、财务人员也可以根据其经验提供其他的信用方面资料。

第5篇：应收账款财务制度范文

【关键词】企业；应收账款；控制途径

一、企业应收账款的形成

企业与其他有关单位或个人因业务往来等原因必然会产生往来结算的款项，如果激励机制设计不合理，将会加剧应收账款的形成。有些企业为了鼓励销售人员完成销售任务，往往将销售完成情况与工资报酬挂钩，而未将应收账款纳入考核体系。一些销售人员为了超额完成销售指标，往往采取赊销、回扣等手段强销商品，导致应收账款大幅度上升，坏账产生成为可能，给企业经营背上沉重包袱，从而造成企业资金匮乏，不少企业因此陷入困境，影响了企业再生产的正常进行。

二、企业应收账款的控制途径

由于社会道德和社会信用问题的存在，许多企业经营者存有一种心态，即“能不还的债尽量拖着不还，反正都是公家的”。因此，企业为了降低风险，减少损失，只有主动出击方可防患于未然。为此，对应收账款要采取强有力的管理措施进行“事前、事中和事后”的全过程控制。

（一）源头控制，压缩应收账款发生的额度与频率

1.提高企业领导者素质，正确决策，管理科学，是降低和杜绝企业资金风险的核心。作为企业领导来说，尤其是企业一把手，在具备其他必备素质的前提下，必须懂得财务知识与现代企业经营管理知识和相应的法律法规知识，并能灵活运用，只有这样，才能从根本上解决问题。

2.控制应收账款的发生，降低企业资金风险。企业在购销活动中，要尽可能地减少赊销业务。一般可采取宁降低价格，也要使对方付足货款的方案；购货方承兑汇票支付方案；货款回收担保方案；新老业务单位、本地与外地业务单位、系统内与系统外单位等涉及应收账款风险比较选择方案，尽量压缩应收账款发生的频率与额度，降低企业资金风险。

3.建立客户资信调查评估制度，科学评估客户的资信程度。企业应重视对往来客户资信程度的评估，并利用计算机建立有关档案管理系统，主要选择重点客户、长期往来客户作为内部评估对象，通过各种渠道了解和确定客户的信用等级，然后决定是否向客户提供商业信用及赊销限额。在进行内部资信评估时，通常以预期的坏账损失率作为信用判别标准。对长期积压的滞销品，可采取较为宽松的信用标准；对资信状况差的企业，信用标准从严，同时采取正确的信用条件，主要包括信用期限和现金折扣等；建立恰当的信用额度，即企业愿意对某一客户承担的最大风险额，以有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。

4.建立合同谈判内控机制与监督执行程序标准，严格审批手续与及时报账制度。领导审批必须是基于经过资信内部评估确认为信誉良好以上的单位，且有关法定手续完备。当应收账款发生后，必须及时报送财务部门入账，对每一赊欠客户的基本情况、赊销金额、已还金额、尚欠金额做出逐笔详细的记录，随时为企业应收账款提供翔实、可靠的数据。要确定责任经办人、责任审批人，并将赊销合同、审批文件、对方单位的其他合法承诺资料文件备齐归档，以作日后催收甚至诉讼之用。对于合法产生的应收账款双方合署文件必须要严格保管，另外业务部门还要建立应收账款备查台账，以便随时与财务部门核对，一旦发现偏差，应查明原因，及时调整，保证应收账款的真实可靠。根据谨慎性原则，企业在应收账款的核算上应建立坏账准备制度，按期估计坏账损失，以便真实地反映企业的财务状况。

（二）动态跟踪、分析，强化日常监督和管理

1.加强应收账款日常动态状况的传递与报送。应收账款发生后，企业财务部门应每隔一定时间，以文书、表格形式向有关业务部门、责任经办人员和企业领导传递应收账款的动态信息，最好是一月一次（甚至更短），督促和提醒上述有关人员及部门催收。对逾期未结清的应收账款通报的时间则应更短，这样既可使企业领导掌握应收账款的动态信息，也可时常提醒业务部门责任经办人员对已形成的应收账款进行催收，增强其责任感和压力感，杜绝由于互不通气导致应收账款到期不付、逾期不收的情况发生，以保证资金及时回笼。

2.关注往来客户的经营情况，加强日常询证。企业要随时注意了解业务往来单位的经营、财务状况及人员的变动情况，做到心中有数，防止由于对方单位的突然变故或经营失策及有关人员的变动可能造成的应收账款回收的风险。财务部门要会同业务部门对应收账款的对方单位定时发送询证函，核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性，这样可以防止应收账款体外循环的发生，堵塞违规违法行为的漏洞及防止法律诉讼收债的失效。如发函不回应，要予以充分关注和重视。

3.建立定期和客户对账制度，动态跟踪，果断决策。企业要建立定期和客户对账的制度。财务部门应协同有关的管理部门对企业所持有的应收账款进行跟踪分析，对于客户比较多的企业，管理部门应该每日打印出会计账上的全部接近到期的应收账款记录，并至少每周将逾期应收账款记录分析一次，提出处理意见。一般情况下，应要求客户还清前欠款项后，才允许有新的赊欠，以防滚雪球式的恶性循环。如果发现欠款逾期未还或欠款额度加大，应断然采取措施，通知有关部门停止供货。

（三）及时清对，严格催收

1.建立责任中心，将催收业绩纳入绩效考核。建立以业务人员为主，财务监察人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期陈欠和控制坏账作为考核绩效标准，纳入销售人员与有关管理人员的绩效考核之中，增强销售人员对清理和催收陈账的积极性和主动性。

2.针对不同的客户关系，采取灵活的催收政策。对远期、近期应收账款清理回收缓慢或陈账清理未动的区域，限制发货或拒绝发货，加大催收力度；对有偿债能力却不履行偿债义务、人为发生的赖账，在诉讼有效期内（2年）运用法律手段来解决，以避免丧失追诉权，造成坏账损失；对欠款对方确实无力支付的，企业可以在了解其抵债物品的价格、质量和销售的情况下，采取物资抵款，也可以要求客户开出等价值的商业承兑汇票，以抵销应收账款，并早日变现，在一定程度上防止坏账损失的发生。对能在约定期限内偿还货款的客户，要给予一定的折扣优惠，鼓励客户及早偿还货款，同时还可吸引一批视折扣为减价销售的新客户前来购货。此外，企业还应与银行密切合作，并且积极依靠银行帮助清欠，防止企业的货款被拖欠及应收账款的继续攀升，以降低和控制企业的风险。

（四）健全内控制度，严格监控往来账目

按照财务管理内部牵制原则，在财务部门下可设立一个财务监察小组，由财务总监领导，配备专职的会计人员，负责有关营销往来业务的核算与监控，对每一笔应收账款都要进行分析与核算，以保证应收账款账账相符。针对应收账款在赊销业务中的每一环节，健全应收账款的内控制度，努力形成一整套规范化的对应收账款的事前、事中和事后全过程控制程序，强化财务部门的管理与监控职能，使经营活动系统化、规范化。

【参考文献】

［1］哈佛管理全书［Z］.北京：中国对外翻译影印公司，1998.

第6篇：应收账款财务制度范文

【关键词】应收账款 风险 全程管理 信用政策 内部控制制度

应收账款是企业因销售产品、提供劳务等业务而应向购货方、接收劳务的单位或个人收取的款项。形成应收账款的直接原因是赊销。

一、应收账款对企业的影响

(一)应收账款的作用

一是可以增加企业的销售，提高企业市场占有率，利于开拓新市场；二是可以减少库存，降低存货风险和管理开支。企业生产的目的在于销售产品，实现收入，而应收账款是一种可以确认为收入的债权。同时，应收账款的持有成本低于存货的持有成本。

(二)企业持有应收账款的成本

一是管理成本。二是机会成本。三是坏账损失。企业持有应收账款会发生因欠款无法收回而导致的损失。在实际中，企业的坏账损失在应收账款的持有成本中占有很大比例。

(三)应收账款的风险

一是高额的应收账款直接影响企业的现金流人，引发财务危机。二是应收账款的坏账风险和管理成本对企业盈利状况的影响。坏账作为一种损失，会直接降低企业的利润。管理成本的支出也会影响企业利润的水平。

(四)应收账款居高不下的原因

1.市场环境。目前，大多数行业买方市场的特征越来越明显。这样企业作为供应商就会为稳定老客户或扩大市场范围、争夺有限的消费群体而尽力提供优惠条件，于是赊销就成为企业一种重要的销售手段。市场竞争环境的存在，是应收账款居高不下的客观原因。

2.企业对客户资信程度不够了解。有些企业在进行赊销时，对赊销客户信用情况、资金状况不够了解。这样草率作出赊销决定，是造成目前应收账款的居高不下的又一主要原因。

3.企业事后管理不善。很多企业应收账款发生后就挂在账上，不闻不问，坐等到时回收。

4.企业自身对赊销额度没有限制。

5.企业内部各部门间协调不够。企业各部门间，尤其是销售部门与财务部门间缺乏必要的沟通与联系，销售部门往往以增加销量为目标，而不管财务状况的好坏，给企业带来不必要的风险。

二、应收账款管理中存在的问题

(一)企业领导不够重视，缺乏内部控制制度

相当多企业应收账款管理缺乏相应的监控制度，也没有引起领导的足够重视。企业领导在追求业绩时采用大量的赊销手段，而企业对赊销行为发生前又没有相应的审批监控制度，对客户的资信情况了解不够，企业沉淀下来的应收账款，财务管理部门也没有及时地进行应收款账龄分析。

(二)会计核算粗放

相当多的企业对应收账款没有按实际项目设置明细核算或配套不健全，企业账簿中应收、预收账款多头长期挂账、客户不明或张冠李戴，随意冲账现象相当普遍，更有些老客户因业务量不大，账务人员记忆不深刻，当发生新的业务时不记得该客户已存在，又添设新的客户名称和明细科目造成一个客户有几个明细科目。应收账款核算和管理上的混乱，以及错报或漏报收回款，造成账目与实际情况不符。财务部门根本无法以账面情况与客户进行对账，更谈不上进行信息反馈和风险控制。

(三)坏账损失严重

由于企业赊账，不同部门、部门人员之间互相推脱责任，收款责任不明，造成账款无人催收或收款不力，即使客户信用不良或陷入账务危机仍对其赊销。这些现象都会加重坏账损失。

(四)会计监督失效

相当多的企业财务部门对企业的销售业务不熟悉，仅仅是事后被动地记账，对应收账款的发生、收回、损失等情况缺乏全面、系统、及时、准确地了解，对可能发生的坏账不及时上报有关部门催收，会计监督失去应有效能。

(五)缺乏诚信机制

客户信用状况透明度低，对客户信用状况了解困难，对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数。为了提高业绩，业务员常会把产品销售给那些容易销售的客户，如快倒闭的企业、皮包公司、信用不良的企业，向这样的企业收款难度很大，收回的可能性很小。

(六)法律惩戒措施乏力

一是现有法律法规对失信的有关规定还不健全，还有漏洞，这就使恶意拖欠债务的企业和个人有空子可钻。二是现有法律法规对失信行为的惩戒力度依然不够。失信行为如果得不到足够的惩戒，就会导致恶意拖欠债务风险小而收益大的不合理现象，无形中鼓励了失信行为。

三、加强应收账款管理的措施

(一)企业管理层在思想上应予重视

企业应收账款是企业资产的一个组成部分。管理不善造成坏账损失直接抵减企业利润。应收账款的管理不仅是业务部门的事，需要计划部门、财务部门、审计部门、法律等相关部门的共同参与，但业务部门对应收帐款的清欠负主要责任，那种只管销不管收的思想必须彻底清除。只有在思想上统一认识，企业各职能部门才能在应收账款管理中充分发挥其作用。

(二)制定适当的信用政策

信用政策是企业财务政策的重要组成部分。制定合理的信用政策是加强应收账款管理，提高应收账款投资效益的重要前提。信用政策是企业对应收账款进行规划与管理而制定的基本原则和行为规范，其包括：(1)信用标准。(2)信用条件。(3)收账政策。

(三)贯彻实施企业的信用政策

信用政策制定之后，一定要全面地、有效地贯彻实施，否则只是纸上谈兵，发挥不了信用政策的作用。在贯彻实施信用政策时可按以下步骤进行：(1)对客户的信用状况进行科学的分析和评估。(2)为客户确定适当的信用额度。(3)采取有效的收账策略。

(四)建立和完善内部控制制度和财务管理制度

以制度形式明确企业业务控制程序和管理方法，有助于企业各相关部门履行其管理职能。内部控制制度包括计划控制、授权控制、风险控制等，财务管理制度包括赊销管理、坏账管理、佣金费用管理等，这些制度是企业应收账款安全完整的保证。认真作好信用促销对象的资信调查，企业应广泛收集有关客户信用状况的资料，并据此采用定性分析及定时分析的方法评估客户的信用品质。客户资料可通过直接查阅客户财务报表或通过银行提供的客户信用资料取得，也可通过与该客户的其他往来单位交换有关信用资料取得。同时，制定严格的资金回款考核制度，以实际收到的货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责。

(五)转嫁应收账款风险，尽可能减少本企业的呆坏账损失

1.应收账款改为应收票据。

2.应收账款抵押与让售。

3.进行信用保险。

第7篇：应收账款财务制度范文

一、企业应收账款对财务报表的影响

应收账款是企业流动资产的组成部分，其流动性从财务报表所列行次已得到表现，流动性仅次于货币资金。然而有些企业应收账款的管理，财务报表中所列示的应收账款并非真正具有其流动性。

（一）销售收入确认不规范，应收账款空挂

企业会计准则规定，销售商品收入确认必须同时满足：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量等条件。但实际中有很多企业未能严格按照准则的要求进行会计核算。有些企业采用以开具销售发票确认收入，这种收入确认方式会计核算在确认销售收入的同时相应增加应收账款，财务报表则反映了应收账款的增加，从而体现流动资产总额的增加。然而销售发票开具往往与风险和报酬的转移相脱节，存在提前开票确认收入、空挂应收账款的情况。如购货方为了提前抵扣增值税，以支付少部分前期货款为条件要求全额开具销售发票，从而造成销售收入提前确认，应收账款虚增。另外，有些企业为完成上级单位销售收入的考核指标而增加经营业绩，在货物尚未发运或尚未完工，且尚不具备销售收入确认条件的情况下企业自行确认销售收入，而这种情况同样造成应收账款空挂，从而影响财务报表的真实性。

（二）坏账准备计提不合理，财务报表失实

坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项，由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。估计坏账准备的方法包括应收款项余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法、个别计提法等。由于坏账准备计提金额的大小，直接影响企业的当期损益，企业坏账准备计提方法及标准的确定显得极为重要。如有些企业单纯的采用应收款项账龄分析法，年末对应收账款按账龄计提了坏账准备，然而通过成因分析，其中有些应收账款尚未达到收款节点，实质上属购货方未确认的应收账款，对此类应收账款不应计提坏账准备。又如对质保期限内的应收账款、已有确凿证据表明不能收回或收回可能性极小的应收账款按余额百分比法计提坏账准备都将影响财务报表的真实性。因而，不合理的坏账准备估计，会影响财务影响报表数据使用者的正确判断，影响企业运行资金的周转及效益，从而影响企业生产经营及决策。

（三）会计核算不规范，资产、负债虚增

一般情况下，制造企业在出售商品、产品、提供劳务时，通常采用预收款、进度款、质保金等三段式的收款方式，当购货方支付预付款时，会计核算计入预收账款科目，进度款的收取则会随着销售发票的开具冲抵应收账款或计入预收账款，而质保金的收取需待质保期限到期后直接冲抵应收账款。然而，有些企业由于会计核算的不规范，会计核算人员粗枝大叶，致使应收账款、预收账款未及时进行核销，应收账款、预收账款科目长期挂账，造成财务报表资产、负债总额同时虚增，从而影响财务报表数据的准确。

二、企业应收账款管理现状分析

市场经济环境下，赊销作为企业促销的一项重要手段已逐渐被人们所认可，对企业扩大市场起到了促进作用。但由于受国家宏观经济调控的影响，企业间相互拖欠货款的现象日益严重，致使企业应收账款上升过快且居高不下，控制难度加大，应收账款管理存在诸多问题。

（一）应收账款风险认识不足，客户信用管理机制不健全

在激烈的市场竞争环境下，有些企业片面追求销售，而忽视对客户信用的评估，应收账款催收机制匮乏，致使货款回笼逾期，应收账款坏账风险增加。客户信用管理机制缺乏主要体现在：未制定完整的客户信用管理制度、未设置专门的管理机构对客户信用进行管理、未定期对客户的信用等级进行考核、客户信用额度以及收款期限确定依据不充分等。

（二）企业内控管理意识淡薄，应收账款管理不到位

应收账款直接影响企业运营资金的周转和经济效益，有些企业只注重生产经营，关注利润的增加，而忽视对应收账款的管理，致使应收账款上升迅速且居高不下，周转速度减缓。应收账款日常管理不到位主要体现在：应收账款管理制度建设不健全、应收账款成因分析不透彻、应收账款客户台账记载不清晰、经济业务相关的资料保管不完整、应收账款对账机制缺失等。

（三）企业会计基础管理薄弱，应收账款核算不规范

应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权，应收账款与销售收入密切相关，有些企业一味追求销售虚增收入，而忽视对应收账款风险的评估，致使销售与核算脱节，应收账款虚增。应收账款会计核算不规范主要体现在：销售收入确认与准则规定不符、坏账准备计提不足、应收账款、预收账款含义混淆，科目使用随意且重分类不到位等。

三、企业应收账款管理控制策略

应收账款是企业生产经营活动过程中商品与劳务赊销的产物，是被占用的企业资金。由于商品的赊销行为增加了企业的经营风险，企业应建立健全应收账款管理体系，通过应收账款日常管理及时发现管理中存在的问题，并采取积极有效的应对策略，抑制应收账款快速上升趋势，尽可能减少坏账损失，降低企业经营风险。

（一）健全应收账款管理体系，建立客户信用评价机制

加强应收账款的日常管理，建立应收账款定期对账机制，避免因会计记录、核算而造成的差错。一般企业由财务部定期向客户寄送对账单，核对往来款项，及时发现、调查并解决存在的差异，以确保应收账款和预收账款记录的完整性、准确性。对账单需经双方财务部相关人员签章并加盖财务印章，并由财务部妥善保管，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠的依据，为后续可能开展的法律诉讼提供支撑。企业应建立客户信用评价机制，对客 户的资信状况进行调查和评价，以确定合理的应收账款信用政策，从源头遏制应收账款增加和降低坏账风险。一般企业由营销部门的项目经理通过对客户的品质、货款偿付能力和财务报表质量等信用状况进行调查，出具客户信用状况评价报告。企业再根据信用状况评价报告对不同的客户制定不同的信用政策，以减低由于赊销行为给企业带来的经营风险。

（二）加强应收账款成因分析，创建应收账款催收机制

应收账款分析是企业应收账款日常管理的重要内容，企业应建立应收账款定期分析、报告机制。一般企业由财务部门会同营销部门相关人员对应收账款进行定期分析，及时了解逾期的原因，针对应收账款成因制定相应的跟进措施，并形成书面文件报告管理层。应收账款分析方法主要包括应收账款账龄、应收账款成因、应收账款结构、应收账款收现率等分析方法。企业应建立统一的货款催收机制，制定合理的奖惩制度。根据应收账款分析结果落实专人实施跟踪催收，并定期向管理层汇报货款的回收情况，确保问题货款能被及时的发现、跟进和回收，保证企业营运资产的周转效率。例如：按月对应收账款余额进行统计分析，根据存在的性质（货款、调试款、质保金、自行确认部分等）进行具体细化分析，按项目合同建立跟踪档案，即 “一事一袋”，且采用项目经理负责制由项目经理负责跟进催收，待整个项目闭环后按照奖惩管理办法实施奖惩考核。

（三）规范应收账款核算，完善坏账风险评估机制

加强企业会计基础管理建设，完善会计核算相关规定。企业应根据产品制造特点，按照会计准则的规定制定销售收入确认、应收账款管理及会计核算的相关制度，明确销售收入确认标准以及应收账款管理职责，规范销售收入及应收账款的会计核算。例如：财务部对计入当期损益的销售收入所对应的销售合同、销货发票、发货运单逐一进行核对，并结合货款回笼状况开展会计核算工作，确保财务报表数据的真实、有效，符合企业会计准则的要求。企业应建立应收账款坏账风险评估机制，定期对应收账款进行风险评估，对各项应收账款的可收回性进行综合分析，预计各项应收账款可能发生坏账的可能性。对于没有把握能够收回的应收账款，按照企业会计准则的规定计提有关的坏账准备。计提坏账准备应按企业授权审批体系规定的授权限额进行审批，确保坏账准备计提的准确性和有效性。

第8篇：应收账款财务制度范文

[关键词]应收账款 财务管理 问题 对策

应收账款是指企业在生产经营过程中因销售商品或提供劳务而应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。因此,应收账款的确认与收入的实现密切相关。企业在确认收入的同时,通常会因为赊销的存在确认应收账款。

应收账款是由于企业赊销而形成的。赊销虽然能扩大销售量,给企业带来更多的利润,但同时也存在着一部分货款不能收回的风险。应收账款是企业资金管理的一项重要内容,甚至可以说应收账款管理直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。有数据显示,目前我国企业应收账款总量大约占企业总资产的30%左右,而大多数中小企业资产价值的60%以上是应收账款。这也相对给企业埋下了较大的风险隐患,这就要求我们企业管理者不断的找出企业在应收账款财务管理中可能存在的风险,然后再结合企业自身的实际情况,建立应收账款的风险防范机制,从源头上化解应收账款风险已是刻不容缓。

一、企业应收账款在财务管理中存在的问题

1、缺乏专业的客户资信状况分析与评估

企业想要从源头上扼制应收账款增加和形成坏账,就必须加强对客户资信状况进行专业的分析、评估与及时的更新。目前许多企业只看到账面上的高利润,为了扩大销售,占有更大的市场,便盲目的采用赊销方式争取客户,而事先并未对客户的资信做深入的调查和研究,这也就致使企业不能针对不同的往来客户去制定不同的信用政策,最终使企业的应收账款平均收款期延长,资金占用数额增大,坏账损失发生的概率增大,从而增加了企业经营风险。

2、企业对应收账款管理机构不规范

许多企业对应收账款的管理工作没有设置专门的部门机构,而是由销售部门或财务部门兼管。但是,销售部门往往只注重销售业绩的最大化,而财务部门对于客户的交易情况和交易的背景往往一无所知或一知半解根本没法做出正确的判断,所以这两种模式的弊端是显而易见的。因此企业也就根本无法用科学有效的方法来管理企业的应收账款,致使企业资金管理漏洞不断扩大,导致会计信息失真,严重影响领导作出正确决策。

3、企业内部管理薄弱

首先,一些企业的管理者不懂财务,也就造成财务管理意识淡薄、管理方法落后,基本上没有健全的应收账款管理制度,或者是有章不循,造成应收账款账目不清,使企业利益得不到法律的保护。其次,许多企业的考核机制制订的不完善,大部分企业在业绩考核中只注重销售额,而未将应收账款的回拢率纳入考核体系。一些销售人员为了超额完成任务,往往采取赊销、回扣等手段强销商品,导致应收账款大幅度上升。最后,在实际工作中,因为财务部门和销售部门缺乏沟通,不能及时核对账目。销售部门只注重销售,把欠款直接推给财务部门,而财务部门只管记账,不主动向销售部门提供购货单位的欠款情况,这就造成了对清欠工作扯皮、推诿现象,致使一些应收账款老龄化。

二、完善企业应收账款财务管理的对策

1、制定合理的信用政策

信用政策也称之为赊销政策,就是根据企业的实际情况和客户的不同信誉情况制定企业的信用政策,以避免赊销的盲目性,这是企业财务管理的一个重要任务。企业可以通过对客户的历史交易资料的分析(包括成交总额、销售折扣率、货款回拢率、呆帐率)以及客户的规模、市场认知度等方面对客户进行分析,对客户的品质、支付货款的能力、财务状况等信用状况进行客观公正的评估分析,以此为基础判断客户的资信等级,对不同的客户给予不同的信用额度和信用期限。对资信状况较差的企业,信用标准应从严,建立最高信用限额,超过信用限额的业务,营销员必须以个人财产作担保才能操作。这样能有效地防止由于过度赊销导致超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。

2、严格应收款审批流程

企业所有的赊销业务应有相关部门、相关人员进行逐级审批。赋予不同级别的人员不同金额的审批权限,所有人员只能在各自的权限内办理审批,超越权限额的,必须请上级领导同意后方可批准。金额特别巨大的,需报请企业最高领导批准。同时应落实担保责任制,各经办人员应负起担保自己欠款业务回拢的责任,要求其对自己经办的每一笔业务进行事后监督,直到收回资金为止。

3、根据企业实际,完善应收款管理制度

制订一套规范的、定期的对帐制度,每隔半年就必须同客户对一次帐。避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大,对帐之后要形成具有法律效应的对帐单,妥善保管。对帐工作由财务部门负责,营销部门相关人员配合。

建立应收款责任到部门、到人的预警、报警制度,建立台帐专人管理,定期督促营销员和责任主管,如客户到期不能付款,应提醒销售人员按时上门收款,或电话催收;即使是过期一天,也应马上追收,不应有等待的心理。

4、各部门联动,科学控制应收账款

首先,提高企业管理者财务素质,加强对企业现代企业经营管理知识、财务知识和相应的法律知识的学习并严格遵守。其次,实行货款回笼业绩考核,明确清收责任。明确划定销售部门对应收账款的安全和及时回笼负有直接责任,要求对客户拖欠款项的原因进行分析,并收集资料以证明其真实性。财会部门应及时编制企业应收账款账龄分析一览表,以便于决策层和相关部门准确、及时、全面掌握企业应收账款现状,有针对性地制定欠款催缴政策。

5、制订相应的销售激励政策

将应收帐款的日常管理纳入对营销人员考核的项目之中,即薪资不仅要和销售、回款业绩挂钩,也要和应收帐款的日常管理联系在一起,制订日常的客户信息提供、关系维护、款项催收、使应收帐款处在受控、安全的范围之内。营销中心在每次营销会议中必须通报各营销员的收款情况,并每月进行排名;制订相应的销售奖励政策,鼓励客户采取现款现货的方式结算,可考虑适当的现金折扣让利给客户或营销人员,充分调动营销人员收款的积极性。

参考文献:

[1]金花玉,胡文楠. 我国企业应收账款管理研究.中国外资,2008;11

第9篇：应收账款财务制度范文

关键词：应收账款；管理；加强；改善

中图分类号：F275 文献标识码： A 文章编号：1001-828X（2015）010-000-01

应收账款是公司因销售商品或提供劳务等原因，应向购货或接受劳务单位收取的款项。应收账款的存在，企业一方面稳定销售渠道，扩大市场份额，增强竞争力；另一方面增加企业的经营费用和风险，影响企业的资金周转和经济效益的增加。因此企业应高度重视应收账款，并有效管理应收账款。

一、当前应收账款管理存在的问题

（一）未建立客户信用等级评定、审核制度

企业销售为了占领市场，提升销售人员业绩，通常对客户未进行详细的评估，对客户的信誉，货款的支付能力以及客户的财务状况不太了解，并且没有相应的审核机制。故不能针对不同客户制定相应的信用政策，致使应收账款资金周转速度慢，平均收款期长，坏账损失的可能性增大。

（二）内控制度不健全，管理职责划分不清

一般企业的销售管理部只注重销售，认为各项制度约束公司业务的发展，不愿制定和完善应收账款管理制度和内部控制制度，或者不愿遵循，上有政策下有对策。财务部门与销售部门缺乏沟通，销售部门只注重销售，而财务部门则只负责记账，不能及时清晰的向销售部门提供客户的欠款情况，并且没有相应的激励政策和约束机制，出现问题时各部门互相推诿，内控管理指标一般只注重销售收入和销售回款，往往忽略应收账款的周期和坏账损失指标。

（三）应收账款的日常管理不健全，收款不及时

应收账款的日常管理包括客户档案的建立、信用标准的制定、销售政策的审批、应收账龄的分析、与客户账目的核对、客户资信状况的评定、应收货款的回笼、坏账准备的计提、坏账损失的处理等。很多企业的日常管理工作不完善，不做客户分析，工作无标准，责任人不明确。销售人员调离时不追究其应负的责任，应收账款到期了没有预警提示，催收货款不积极。

二、如何加强应收账款的管理

（一）客户信用政策的制定

信用政策对企业销售影响巨大，选择怎样的信用政策是企业交易首要考虑的问题，否则，销售再多款收不回来也是白忙。

1.企业市场营销负责客户信用调查，并通过各种途径随时侦察客户信用的变化，建立和维护客户公司信息库。根据客户的的历史信用、声誉、经济实力、客户关系、市场变化等建立客户信用等级和信用额度的制定和评审工作，制定公司信用政策，并及时更新。

2.选择合适的信用条件，信用条件指企业赊销商品或劳务时给予客户延期付款的条件，主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣等。与客户签订合同时，明确提出约定付款时间、违约滞纳金及其他要求。

3.利用恰当的信用额度，信用额度是指公司可赊销某客户的最高限额，即客户的未到期商业承兑票据及应收账款和按合同应回款未回款的金额总和的最高极限。任何客户的未到期票款，不得超过信用额度，否则应由销售人员、销售总监、会计人员负责。

（二）加强内部控制和审计

企业需要应收账款的内部控制制度来保证应收账款会计核算资料的准确可靠，保证应收账款及时回收，保证应收账款的真实性，减少坏账损失的发生，建立相应的销售制度。加强管理与监控职能部门，按照财务管理内部牵制原则，发挥内部审计的监督作用。建立严格的资金回笼制度，加强赊销的审批、稽核监督制度，建立完善的坏账准备制度等。

（三）强化企业应收账款的日常管理

1.明确归口部门或岗位在应收账款管理中的职责内容，公司应收账款应由财务部门统一管理，销售部门及时协助处理。

2.财务部门负责检查客户是否突破信用额度，企业每签订一笔赊销合同都应检查是否会超出信用额度，及时通知企业管理者和销售部门，以便及时采取措施。

3.掌握并重点关注客户已过信用期限的债务，及时通知相关人员，通过联系、信函、走访、警告、律师函等形式催收款项。

4.加强合同的管理，明确交易条件，如：规格、品名、数量、价格、交货期限、付款方式、付款日期、运输情况、验收标准等；明确双方的权利和违约责任；确定合同期限，加盖合同专用章。

5.设置应收账款明细分类账，序时的登记销售应收款和回款情况，随时反映每个客户的赊欠情况。

6.分析应收账款周转率和平均收账期，确定应收账款是否适度，以便及时修正信用额度和信用条件。

7.编制账龄分析表，了解应收账款的实际占用天数，确定已超信用期的欠款客户，预估坏账损失，核查信用政策是否合理。

8.建立应收款项奖惩细则，为降低企业资金风险，确保应收账款正常及时回笼，确保公司资金快速高效周转，对销售部门、销售人员和财务人员从业绩考核上设置一定的奖惩制度。

（四）定期清对，严格催收

根据市场经济环境和公司应收账款现状，科学设计和实施清对和催收的方法。一般财务必须定期同客户核对，分别列出合同到期未开发票和开出发票未回款的账目，建立以销售人员为主，财务人员为辅的催收欠款中心，并将回款率作为销售和财务的业绩考核指标，增强对清理和催收货款的主动积极性，对资信程度不同的客户采用不同的方式催收。对信用差规模小的客户，一般实行现金交易方式。对于造成债权债务纠纷的，应通过法律的途径收回欠款。

（五）建立应收账款坏账准备制度

财务人员应严格对应收款进行及时清算和对账。对于事实上已难以收回的逾期款项，经有审批权限的领导审批后，予以核销。对可能破产的客户，要积极采取保全债权措施。企业应遵循谨慎性原则，建立坏账准备制度，根据应收账款账期及客户的信用度计提一定的坏账准备。

总之，企业加强对应收帐款管理的目的是使资金在周转中的耗费及时足额地得到补偿，提高资金利润率，实现资金良性循环。

参考文献：

[1]黄斯永.企业加强应收账款管理的探讨[J].，2014（9）.