分公司的财务核算精选(九篇)

第1篇：分公司的财务核算范文

一、子公司财务管理会计核算的监督过程中的几个主要问题

财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置（投资），资本的融通（筹资）和经营中现金流量（营运资金）以及利润分配的管理。会计核算是以货币为主要量度，对经济组织的生产经营活动或预算执行的过程与结果进行连续地、系统地记录，定期编制会计报表，形成一系列财务、成本、成本指标，据以考核经营目标或计划的完成情况，为经营决策的制定或国民经济计划的综合平衡提供可靠的信息和资料。加强集团公司对子公司财务管理会计核算的监督，建立卓有成效的财务管理和控制体系，是集团公司对子公司实施财务控制的核心内容。但是在实际运作过程中，却存在如下几个主要问题，难以达到预期的效果。

1.重会计核算、轻财务管理。在管理观念上，公司领导层认为财务人员的工作就是做做账、编编报表等会计核算；财务人员的工作重点是会计核算工作，往往疏于财务管理工作；财务人员较少参与公司的资产购置、资本融通和营运资金以及利润分配的管理决策活动。

2.子公司财务负责人的选用和考核存在问题。子公司的财务负责人一般从集团公司财务部门的现有财务人员中外派，工作能力和业务素质存在局限性；对子公司财务人员的考核不合理，往往采用一个考核标准，没有针对性，难以提高其工作积极性。

3.业务不全面、工作经验缺乏，较难满足工作岗位的要求。没有系统全面掌握财务管理会计核算技能；从事会计工作时间较短，没有足够的工作经历。

由于上述几个主要问题的存在，导致集团公司对子公司财务管理会计核算的监督没有从根本上发挥应有的作用。

二、子公司财务管理会计核算监督过程中问题的主要原因

在集团公司对子公司财务管理会计核算的监督的日益重视下，却存在上述的几个主要问题，其主要原因有：

1.集团公司管理层对公司财务管理会计核算的重视不足。集团公司在扩大经营规模谋求新的利润增长点时，工作重点往往放在产品研发、生产和营销方面，对其相应的财务管理会计核算没有引起足够的重视。与此同时，在对财务人员的工作评价中，传统的观念就是事后监督做做账、出出会计报表。而对于经济活动的事前和事中的财务管理监督行为，往往被忽视，甚至有些必需财务人员参与的重要经济活动却因集团公司领导层管理观念的原因而财务人员没有参与。

2.人才选拔不科学和考核体制不合理。在子公司财务人员委派时，大部分集团公司管理层从本集团公司内部选拔任用。在集团公司扩大经营规模谋求发展的同时，必然面临各种人才的匮乏问题。人才的培养需要一定时间和机会。如果仅从本集团公司内部选拔，在一定程度上势必难以满足公司不断发展的需求。集团公司的各个子公司，在这方面那方面或多或少存在差异，这样一来对财务人员工作能力和业务素质必然有不同的要求，再加上各种人才自身能力和素质的高低。如果只用一个标准去考核，那么势必影响其工作积极性，从而难以发挥其应有的作用。不仅考核标准单一问题，而且考核指标中主观因素比重大客观因素比重小。

3.集团公司财务部门，岗位设置多人员分工细，轮岗周期的固定性。由于岗位设置多人员分工，再加上轮岗周期的固定性，一个集团公司的财务工作人员要想比较全面熟悉和掌握一个会计核算单位的财务管理会计核算业务必然需要很长一段时间。集团公司的发展一般比较快，而财务人员的成长又需要一定的时间保障。如果单从集团公司内部选拔子公司财务人员，那么所选财务人员工作经验缺乏和业务不全面的问题必然存在。

由于上述几点主要原因的存在，在很大程度上影响了集团公司对子公司财务管理会计核算监督的有效性。

三、子公司财务管理会计核算监督的建议

为了加强对子公司的财务控制，对子公司财务管理会计核算的监督成为集团公司的一个重要措施。无论是财务人员任用，还是财务管理制度的建立完善，都得到了足够的重视。但是，在对子公司财务管理会计核算的监督过程中，还是暴露一些值得关注的问题。为了更加有效地对子公司进行财务管理会计核算的监督，以下一些建议值得考虑：

1.集团公司领导层重新衡量财务管理会计核算在集团公司管理中的地位，重视会计核算的同时，将重点放在财务管理上。首先，从观念上重新全面地评价和认识财务工作；其次，在生产经营决策中将财务会计信息作为一个重要参考依据；将财务管理工作作为财务部门工作的一个重点。

2.对子公司财务人员进行选拔时，不仅从集团公司内部挑选，而且从集团公司外部挑选。在同等条件下，优先任用集团公司内部人员。在对子公司财务人员进行考核时，根据所负责子公司的不同情况建立不同的考核标准。在确定考核指标时，加大客观指标的比重减少主观指标的比重，力争做到客观公正。

3.根据集团公司的发展需要，在财务部门有针对性加快培养一些财务人员。在该部分财务人员进行培养锻炼时可以突破岗位设置和轮岗周期的限制。与此同时，加强财务人员学习，定期开展业务协作和交流活动，不定期组织财务人员进行各种培训。

第2篇：分公司的财务核算范文

【关键词】证券；财务核算；内容；问题；对策

一、现阶段证券公司财务核算的内容

就目前情况来看，证券公司经营的业务主要包括证券自营业务、证券承销业务、证券经纪业务以及证券资产管理等业务，相应的，证券公司的财务核算工作也是围绕上述业务来展开，区别于其他公司证券公司主要涉及各种金融活动，证券公司的现金流量也比较多，所以证券财务核算的内容也有其自身的特点和特色，通过相关的调查研究发现，证券公司的财务核算工作的难点是证券自营和证券承销业务的核算。具体来说证券自营业务的核算就是证券公司将自己所拥有的资产和资金按照不同的类别对资产进行分类，主要分为到期投资、可供出售以及交易性金融资产，之后按照相关的制度规范和流程对这些资金进行核算和管理；而证券承销业务核算主要指证券公司以记名证券的方式通过柜台或者网络对证券进行发行，之后对这些证券进行跟踪核算和记录来确定证券公司的盈利情况，在这个过程中证券核算工作贯穿于整个业务过程，而且需要严格按照相关的制度规范来执行。

二、现阶段证券财务核算工作中存在的问题和不足

（一）证券财务核算意识不强

虽然现阶段证券公司的领导和相关的管理人员已经意识到了证券财务核算工作的重要性，但是受传统思想的影响依旧采用传统的证券财务核算方法，而传统的证券财务核算工作单纯的注重现金流量的核算忽视了其业务实质的财务核算，比如证券买卖、投融资等活动的财务核算工作，在现代信息化日益发展的知识经济时代传统的证券财务核算方法很难适应现代社会的要求和挑战，使得现代的证券财务核算工作存在很大的潜在风险。

（二）证券财务核算混乱

众所周知，证券公司的国际化形势越来越明显，而且证券公司的业务量也在蒸蒸日上，在这种社会环境下，每个证券公司为了谋求更快更好的发展和进步都制定了一套自己的证券财务核算体系，虽然在一定程度上促进了证券公司的发展但是由于各个证券公司之间的财务信息没有可比性，尤其席位费、自营品种划分及估值模型、成本在各业务线的分摊的处理方式以及其他证券财务核算方式的不同导致了证券财务核算混乱的现象，这种现象的存在不仅不利于相关领导者的决策工作而且降低了证券公司的财务管理能力，不利于证券公司的可持续发展和进步。

（三）缺乏完善的证券财务核算制度

缺乏完善的财务核算制度是现阶段证券公司财物核算工作中又一普遍存在的问题，目前证券公司虽然已全面实施《企业会计准则》，但随着证券市场创新环境的开放，新生事物层出不穷，好多证券公司的财务核算制度更新较慢，核算制度滞后导致其实用性和适用性不够强，当证券公司的财务核算工作出现问题时没有相应的制度规范予以保障和监管，而且导致证券财务核算工作的随意性和自由性比较大，容易造成不必要的财产和资金的损失。

三、应对证券财务核算工作中存在问题的对策

（一）提高证券财务核算工作人员的财务核算意识和能力

众所周知，人是一切工作的开展和运行的基础和关键，所以在这个过程中要不断提高证券财务核算工作人员的财务核算技能，还要鼓励其树立终身学习的意识，不断的提高自身的财务核算能力，积极的引进复合型的财务核算人才，强化相关的考核激励机制，定期的对财务核算人员进行培训和考核，增强其责任意识，督促其认真编制相关的财务核算制度，严格审核原始凭证，编制严格的记账凭证，缩短财务报表编制的周期，这样一来能够实现证券公司财务核算人员的自身价值的基础上提高证券财务核算工作的工作效率和工作质量，进一步提高证券公司的竞争力，促进其长远发展和进步。

（二）建立健全证券财务核算工作的制度规范

完善的证券财务核算规范能够为财务核算工作的高质量完成提供最基础的保障，所以就要求证券公司相关的工作人员及时的掌握现在市场环境的动态，在遵守国家相关法律条例的基础上不断的根据证券公司的实际运行能力和战略目标建立健全相关的制度规范，增强其实用性和适用性，将职责和功能进行细化，增强其科学合理性，除此之外还要根据社会的变化以及证券公司战略目标的变化和相关项目的特点和特色而不断的改变和充实相关的制度规范，建立财务共享中心，采用集中核算的财务核算方式对证券公司的财务核算工作进行核算和管理，可以通过集中数据归集、设置集中式管理监控手段、采用集中报表进行分析和管理，只有这样才能够在最大程度上提高证券财务核算工作的工作效率和工作质量。

（三）强化财务审计工作

强化财务审计工作能够有效的避免证券公司财务核算工作中由于各种因素造成的不必要的风险和损失，提高资金的利用率，避免混乱的资金核算现象，这就要求证券公司要构建单独的财务审计部门，强化相关工作人员的责任意识，加强各个部门之间的沟通和交流，及时的为财务审计部门提供真实有效的财务数据，完善相关的制度规范，深化财务审计工作的执行力度和独立性，除此之外还要进行全面业务监控工作，包括清算中心托管、自营证券池优选、客户资产三方存管、资金拆借DVP对价机制、人力资源信息公示、办公自动化等的内、外监督各项措施，强化对证券财务核算工作进行全面的审计和监督，这样一来能够促进证券公司的领导者的决策工作，对于证券公司的长远发展有着十分重要的作用。

（四）充分利用信息化财务核算技术

现代社会是知识经济的时代，尤其对于证券公司来说正在与国2016年第6期中旬刊（总第627期）时代Time际社会所接轨，相比国外发达的国家，我国证券公司的证券财务核算工作发展的还不够成熟和完善，所以在这个过程中需要我国充分的利用信息化的财务核算技术，将会计电算化进行完善和创新，积极的与国外先进的国家学习，取其精华去其糟粕，研究适合自己发展和进步的财务核算技术，诸如作业成本法、估值技术等的引入，这样一来能够使证券公司顺利的应对现代复杂的社会经济时代给其带来的风险和挑战，在提高证券公司财务核算工作的工作效率和工作质量的基础上使证券公司获得更多的经济效益和社会效益。

四、结语

通过上述对现阶段证券公司财务核算工作中存在问题和应对方法的论述发现，提高证券财务核算工作的工作效率和工作质量对于证券公司的发展和进步有着十分重要的作用，高质量的证券财务有利于证券公司获得更多的经济效益和社会效益，对于证券公司的可持续发展和进步有着十分重要的作用，所以根据证券公司的实际运行能力和战略目标不断的完善和创新财务核算方法是十分重要和必要的，也是需要我们一直努力的方向和目标。

参考文献

[1]张丽.我国证券市场常见违规行为及监管研究[J].中外企业家.2013(14).

第3篇：分公司的财务核算范文

【2017财务个人下半年工作计划范文一】 时光飞逝，转瞬间已进入XX年7月份，回顾上半年，财务部全体人员对待工作兢兢业业，较为圆满的完成了公司赋予的各项任务。根据上半年工作完成情况，现对XX年度下半年的工作作出如下计划：

一、增强财务监督职能。

在工作中，严格按照国家相关会计法规及公司财务管理制度的规定，对违法违规的活动进行制止，预防财务风险。在报销方面，加强内部监督，严格遵照相关财务管理制度执行，对不符合规定的单据一律予以退回，努力开源节流，使有限的经费发挥最大的作用。

二、科学合理安排调度资金，充分发挥资金利用效率。

1、加强并规范现金管理，做好日常核算，按照财务制度，办理现金收付和银行结算业务，强化资金使用的计划性、效率性和安全性，结合实际，重点加强对房地产项目投资的分析与管理，尽可能地规避因政策变化带来的资金风险。

2、加强与各开户行的合作，搭建安全、快捷的资金结算网络;通过内部管理控制，合理筹措、统筹安排运用资金。库存现金管理方面，除满足集团公司日常开支外，要继续和各开户行协调，解决大额现金支取难的问题，保障各个项目在下半年秋收季节的大量现金需求。

3、加强对公司资金需求及回笼情况的分析，积极与公司生产经营部门进行信息交流，掌握公司生产经营过程中存在的资金缺口，加大资金筹措力度，提高项目融资贷款能力。为此，下半年的工作中一方面要克服困难，做好老贷款的还旧续新;一方面要与银行方面保持积极沟通，争取更多条件优惠的贷款，降低融资费用。个人贷款方面，要及时支付到期本金及利息，维护公司信用，为进一步融资创造良好的平台。

三、加强会计核算工作。

目前财务部会计核算是在初步实现会计电算化的基础上进行的，已基本建立电算化为主、手工账为辅，电算化手工账相互印证的核算管理模式，较好的解决了手工核算中的计账不规范和大量重复劳动产生的错记、漏计、错算、重复等错误。下一步将继续加大财务基础工作建设，从票据粘贴、凭证装订、账证登录、报表出具等工作抓起，认真审核原始票据，细化账务处理流程，内控与内审结合，每月进行自查、自检，做到账目清楚，账证、账实、账表、账账相符，使财务基础工作更加规范化。为做好以上工作，要求全体财务人员在工作中认真学习，不断总结经验及教训，把财务核算工作做得更精细化，能够全面、细致、及时地为公司及相关部门提供翔实信息，并要从单一的会计核算向前端的财务筹划、过程中的财务监督、事后的财务分析转移，为公司领导层决策提供可靠依据。

四、加强与银行、税务等有关部门的合作，积极研究税收政策，合法避税增加效益。

在下半年的工作中，全体财务人员应加强税收政策法规的研究，加强与税务部门对各项工作的联系和协调，需特别关注的是省直地税上至局长下至专管员全部履新，税务方面的交流与沟通要重新开展。

五、组织全体人员积极参加各种形式的在岗培训。

财务部既是一个职能管理部门、同时更是一个信息部门，要求能够随时为公司的决策提供准确的参考信息和决策依据。在本职工作方面，全体财务人员兢兢业业，基本满足公司需求，但对比公司快速发展，还存在人员业务素质明显偏低、财务管理意识较为淡薄、执行公司高层决策不力、综合协调能力亟待提高等一系列问题。因此，全面深入的学习财务知识，开拓视野，改进工作方法，增强财务管理意识等对财务全体人员十分必要。综上，下半年将通过每周部门工作例会、平时专题探讨、中财讯会计人员培训等内外结合的方式对财务人员进行在岗培训。进一步完善财务人员知识结构，培养一专多能、德才兼备、富有创新精神和进取意识的复合型财会人才。

六、加强与公司其他部门之间的沟通，资源共享，积极参与公司的各项政策、经营方案的制定，做好参谋工作。

下半年，为完成集团公司本年度目标任务，财务部的工作任重而道远。为此，需要在以下几个方面继续做好工作：

1、做好下半年集团公司及四个子公司营业税、所得税的纳税申报及汇算清缴工作，合理降低各项税务风险。

2、加强公司投标保证金管理，建立投标保证金统计档案，对每一笔投标保证金的收取、支付、退回都详细登记，做到有案可查，变混乱为清晰、变被动为主动。

3、领导带头、全员参与，坚信办法总比困难多，通过各种途径加大收集材料发票力度，搞好集团公司成本核算，做好第四季度税务稽查的准备工作。这是财务部下半年的工作重点也是难点。

4、在上半年的对账工作基础上，将继续分施工项目、分负责人、按照日期分别统计公司开具的每一张发票及甲方支付的每一笔款项，遵循先内部、后甲方的对账原则，分别与项目经理、建设单位核对工程款往来账项，重点关注甲方代扣代缴、甲供材及实物抵扣工程款等问题，争取每对一次账都有结果形成并存档，切实维护公司及项目经理的经济利益。

最后，我部门全体人员将紧紧跟随公司的发展步伐，坚持过程化控制、准确性核算的工作方法和态度，为公司全面完成下半年的目标任务而努力。

【2017财务个人下半年工作计划范文二】 xx年初，xx-xx有限公司正式进入项目运营，财务部在做好前期核算的基础上积极配合公司各部门的运营工作，从会计核算和财务管理两方面做好公司领导层的参谋。随着公司推出财务资金计划管理，财务部为首的资金统筹工作正式开展起来;公司内部、对成本费用的核算与控制的要求不断提升、对各部门经济业务发生的准确反映和有效管控的要求也越来越高，公司外部、随着国家宏观经济政策的紧缩、国家税收政策调整及税务机关对房地产企业的重点检查、金融机构对房地产行业的贷款紧缩与重点监管，这些都是财务部工作的重中之重。在上半年里全体财务人员任劳任怨、齐心协力把各项工作努力做好，下面做具体的总结与汇报。

一、财务职能的完善与扩展

由于xx公司是由XX年8月份收购过来的，原有的财务核算及管理体系极不完善。在过去的上半年，财务部在整个财务职能上进行了积极的完善。

1、建立健全了财务各项会计核算账簿，对成本费用明细进行合理有效的分类，使成本费用核算口径一致。

2、建立和完善各项报销单据，为加强内部管理做好前期工作。

3、设置了资金计划表格及办法，为公司规范化管理、统筹及高效地运用资金、提高运营绩效、，铺下了良好的基矗

公司实行资金计划管理，说明公司决策层对财务管理工作的重视，为使各部门管理人员充分地认识资金计划的重要性，财务亲自拟定了各项具体实施细则，同时在财务部例会上对全体财务人员提出做好基础工作的同时要提高管理及服务意识，要求财务人员在思想上要高度重视资金计划管理，按月做好资金计划的汇总与分析工作并及时上报公司决策层。

4、根据房地产行业的特殊性结合公司管理要求对开发成本、期间费用的会计二级、三级明细科目进行梳理，并对明细科目统一核算口径，保证数据归集及分析对比前后的一致。

5、对财务报表体系的完善、对公司财务报表的格式及其内容进行再调整、增加了各项内部管理报表和财务分析报告，充分反映公司整体项目运营绩效情况、细致反映公司资金往来及成本费用等具体指标变动。其目的，一是要符合财务管理的要求;二是要满足管理层对项目运营情况的了解和分析。

6、为了使会计核算工作规范化，从基础工作、会计核算、日常管理三方面落实标准化。从小处着手，对财务档案进行系统化管理、科学分类归档、专人保管，对会计凭证要求及时装订、整洁整齐。

7、财务知识的培训，通过纳税xx-xx及xx-xx税务事务所的培训与交流，提高全体财务人员对新的税务政策和知识的了解和掌握。

二、具体职能管理

(一)财务核算工作

财务核算工作是本部门大量的基础工作，资金的结算与安排、费用的稽核与报销、会计核算与结转、会计报表的编制、税务申报等各项工作开展都能及时有效的完成。

1、财务审核

财务审核分两个方面，一是对原始报销单据的审核、财务部严格按照公司有关制度规定执行审核、坚持原则、杜绝人情关。

如对一些票据不完善、未列入资金计划内支出等坚决退回。二是对会计凭证的审核工作，重要的对会计分录的正确性、附件的有效及齐全进行审核把关。

2、成本核算

随着公司xx项目进行，工程成本支出不断加大。在工程支出上财务部严格按照税务要求和工程部进度管理进行付款，对xx-xxx建设集团的工程款支付及时核算代扣代缴税款，并要求对方及时开具工程款项发票。这样有利于清晰及时的核算开发成本。

3、销售核算

上半年公司累计推出x栋多层、共x户进行销售，在公司决策层的营销政策和营销部同仁的努力下销售势头良好，实现销售x户，销售额x万元。财务部在整个销售流程中积极做好认筹、大定、房款等收款工作、对销售单据按公司要求进行把关、对销售合同进行专人归档保管。按揭放款环节由财务部与销售部门进行积极沟通，并催促银行放款，保证资金及时到位。

5月份公司加强了财务部销售核算力量，确定专人进行销售收款、与销售部门衔接，同时加强了对销售台帐的统计工作，做好财务销售明细的编制。

财务部按月及时与销售部的销售提成表进行审查核对，保障销售数据的核对无误。

4、会计电算化

财务部采取用金蝶软件标准版进行账务处理，这样极大提高了工作效率和会计核算的准确性。但由于标准版的功能局限性，不能适应公司财务核算需要，财务部于6月份联系金蝶软件公司对财务软件进行专业升级。目前这一工作还在进行中。

5、合同管理

财务部对存放的付款合同进行集中的归档管理，并建立合同台帐。按部门对合同的类别、名称、签订单位、合同金额、付款时点及金额、执行情况等做出详细准确的反映。

6、纳税申报

由于房地产行业的特殊性，国家税务总局在税款征收上是按预售款来作为计税依据的的，1-6月公司应缴纳各项税收 x万元左右，财务部在严格按照税法进行核算与申报的基础上，积极与税务部门沟通，采取缓缴的方式来减缓公司的资金支出。

回顾上半年虽然为公司项目营运做出积极的工作，但也存在一些不足，表现在部分财务人员的工作能力需要进一步提高，财务部分工作还需要进一步完善。现将财务部XX年下半年工作计划陈列如下：

1、推进会计标准化工作，从基础核算到日常流程进行细则的规定、以形成统一标准。

2、加强内部财务管理工作，采取与外部单位、内部各部门定期核对账目及台帐来确保数据无误，对各部门资金支出进行及时反映和分析等措施。

第4篇：分公司的财务核算范文

【关键词】集中管控；会计机构；供电企业

一、引言

作为最重要的业务支持部门。传统的企业财务部门在运营时存在着一些缺陷，比如，分散且重复导致资源浪费、职能工作主次不分。在经济全球化、公司跨国化、集团化的背景下，业务规模的扩张将分散的弊端放大，而将集中的优点凸现。在企业寻求的多种解决之道中，最典型、最有效，为最多跨国企业所采用的内部管理变革模式，就是财务共享，或者财务集中。近年来，凡是跨地域经营或者成员单位数量庞大的企业，都提出共享或集中的思路。技术的发展也为财务共享创造了有利条件。科技革命和进步深刻改变着企业管理模式，尤其是近年来兴起并广为企业采用的业务流程重组(BPR)、企业资源计划(ERP)、供应链管理(sCM)、客户关系管理(CRM)等。它们从根本上改变了企业以往熟悉的内外环境，推动着企业管理模式的提升和创新。同时也为财务共享，为财务转型提供了信息平台基础。

(一)传统财务部的缺陷

1　具有垄断性

财务部门是企业内部指定的财务专业服务供应商，工作从本质上讲是托管式服务。具有垄断性。需要这些服务的企业其他部门处于客户地位，他们只能接受唯一的内部服务，没有更多选择权。一方面，由于财务部门对内提供服务是行政安排，没有收入来源，费用直接由管理层划拨，属于典型的成本中心，缺少降低成本的动力。另一方面，由于财务部门具有垄断性。无需担心失去客户，缺少提高服务质量的动力，因此内部客户很难获得满意的服务，财务部门与内部客户难以建立良好的客户关系。这些都导致了财务部门效率低下。

2　分散且重复

随着经营规模的不断扩大以及行业的延伸，企业不得不成立相应的业务单元来负责相关业务。同时，为了保证日常经营活动的顺利进行，业务单元还需要设置相应的财务部门来为本单元提供业务支持服务。久而久之，大型企业集团将会发现集团内存在着大量重复的财务部门，整个企业集团呈现出臃肿的组织结构，如图1所示。

3　多重角色

在企业日常经营活动中。财务部门需要扮演多重角色。首先，财务部门负责提供业务单元制定决策所需要的信息，为其提供决策支持，重要性不言而喻。其次，财务部门需要提供一些专业性比较强的财务服务，满足业务单元的一些特定服务需求，具有一定的重要性。最后，财务部门需要处理一般性事务，以支持业务单元其他业务活动的顺利进行。

(二)传统财务部的转型

企业需要对财务部门进行相应的变革，让财务部门焕然一新：(1)整合相同类型的财务岗位，集中提供服务，可以消除其分散且重复情况；(2)分离不同类型的财务服务。可以避免其再扮演多重角色。国外跨国公司的财务管理正向战略决策支持、核算共享服务与业务支持三个方面发展。逐渐形成财务管理专业化、财务核算集中化、财务业务一体化的格局。集团财务的发展方向应该是，财务部门成为业务部门的合作伙伴，为公司决策提供重要支持，把基础核算工作剥离、整合到高效、低成本的财务共享平台上。

二、广东电网公司财务集中管控模式下会计机构及职能设置模式设想

(一)模式设想原则

集团公司实行财务集中管控下，设置一个高效的财务会计机构，应坚持以下原则。

1　适应企业生产经营特点和管理要求的原则。根据企业的生产规模、经营方式、组织形式和管理特点，在财务管理与会计核算分设的总原则下，采取适合本企业的财务机构设置，以体现企业个性。

2　机构内部各个环节职责明确原则。实现业务分工在范围上的周延性和在运作步骤上的独立性，避免工作重复。

3　协调性好、效率高原则。机构设置要体现财务管理和会计工作紧密联系。既要做好工作的衔接也要考虑工作的协调，在此基础上要充分发挥各自的工作优势，达到高效率运转。

4　成本与效益性原则。财务与会计机构设计时要考虑运行成本与效益的关系，达到制度科学化，效益最大化。

5　全面性原则。企业的财务管理和会计活动贯穿于生产经营活动的全过程，财务管理和会计管理也必须是对全过程的管理，因此，企业制定财务与会计机构时，应该体现全面性原则，使企业财务活动的各个方面都有章可循，形成一个完整的互相补充、互相制约的财务制度体系。

(二)财务集中管控总体框架

通过实施财务集中管控，省级公司将建立起省内分级共事的财务信息服务平台，实现会计信息的高质量以及财务对业务的有效支撑。如图2所示，财务集中管控后各级“财务部门”或“财务岗位”工作重点有所转移，释放了广大财务人员因核算工作占用的大量时间与精力，强化了以业务发展为目的地市分公司的前端业务支撑功能和基础管理职能。进一步提高了公司管理运作效率。

(三)省公司财务机构设置设想

1　机构设置图(图3)

2　机构职能

(1)财务处职能

负责贯彻实施国家有关法律法规和财务规章制度，按照企业财务规则和会计制度的要求。规范集团财务行为。负责制定系统内部财务管理制度，指导和监督本系统的财务管理和会计核算工作。负责编制、申报本集团财务收支预、决算。负责固定资产投资的审核、申报以及基本建设计划的编制、审核、申报工作。负责各类财务会计报告和其他会计信息资料的收集、审核、汇总、上报工作。负责系统预算执行、收支管理、资产受理及财务会计报告真实性、准确性、完整性的检查监督工作。负责系统内会计基础工作的规范化、会计专业知识培训以及会计电算化的推广应用工作。负责落实年度财务目标工作。负责将各项财务目标完成情况及时传递给领导及有关部门。

(2)财务结算中心职能

行使资金管理职能，作为企业集团公司管理、运作资金的职能机构，负责企业集团资金管理、资金融通、资金结算、风险防范、资金运做、资金计划。通过财务结算中心的运作，企业集团可以凭借其整体资产和信誉优势。从资本市场上融通到较低成本的资金，并能有效调节资金流向，合理控制企业集团资金的使用，协调企业集团内各单位的资金分配，盘活企业集团资金，减少资金闲置和银行贷款利息支出，防止资金流失和体外循环。具体工作主要有：统一全公司的银行账户，统一公司对外付款；调剂企业集团内的资金余缺，审核公司对外付款；审核预算外付款申请；主持企业集团内部往来结算管理，组织企业集团流动资金管理；控制企业集团流动资金存置和应收账款总量。

(3)会计核算部职能

会计核算部下设成本报表核算科、基建资产科、电费税价科。

第一。成本报表核算科主要职能：负责制定成本费用计划、系统目标成本的下达、成本费用的审核和核算、编制会计报表以及汇总下属单位的核计报表并对其进行考核。

第二，基建资产科主要职能：负责管理集团全局的基本建设项目的筹投资，以及所有基建项目的账务处理。建立健全母子公司投资立项、审批、控制、检查和监督制度；汇编全集团投资活动的现金流量预算。参与重大固定资产投资项目方案的制定；监督子公司自行决策的投资项目及子公司固定资产、无形资产等长期性资产的变动情况。

第三，电费税价科主要职能：统一核算集团公司的电费收八、电费回收、欠费和预收账款管理。分析研究国家税法、费用征管规定与基金管理制度；协调并处理好集团与税务、社会保障等机构的征缴关系；制定集团税费管理制度i拟定税费筹划方案和年度纳税费用计划。对集团内各种税金、计提的费用与基金实行集中管理，统一征缴。

(4)财务管理部职能

财务管理部下设预算管理科、财务信息科、综合科。

第一，预算管理科主要职能：预算管理是集团公司实施有效财务控制的重要手段。集团财务预算管理应根据自身的资源状况和发展潜力，依托网络环境制定科学合理的全面预算规划，保障在企业经营管理的各个环节进行实时、动态、全面的控制。

第二，财务信息科主要职能：建立集团统一的财务信息系统，运用网络技术实现数据系统化，进行实时财务控制，实现现时报告和远程在线处理。便于集团迅速整合财务资源。有效地作出经营决策，从而提高企业的管理水平和对市场迅速反应的能力。

第三，综合科主要职能：母公司财会管理部门具体负责集团财会管理体系的运行，包括业务管理、财务人员管理等工作。以保证集团财务与会计工作的规范和高效。

(四)市级财务部会计机构设置

1　机构设置图(图4)

2　机构职能

(1)财务部职能

财务部是省公司财务处的派出机构，职能在于组织、领导派驻单位的财务管理、会计核算和会计监督，参与子公司重大经济决策，建立健全和完善于公司内部财务制度，对子公司各类预算执行情况进行监督控制。

(2)财务结算点

负责将每日现金收入转入结算中心设立的账户。管理日常备用金，审核支付凭证的合法性，根据审批后的支付凭证支付日常小额费用，当结算点备用金额度不足，及时向结算中心提出申请，保证结算点备用金能够支付日常费用支出。

(3l会计核算组职能

根据下达的成本费用预算，负责市级供电局权限下的成本费用的审核和核算，负责填报相关成本费用报表，汇总上报。负责市级供电局电费管理及核算，填报电费报表汇总上报。

(4)基建资产组职能

负责管理市级供电局的基本建设项目的投资审核和核算，负责固定资产、在建工程、无形资产、待处理财产损溢、其他长期资产的明细核算及管理，审查各项资产支出是否符合有关财经方针、政策、制度的规定，手续是否完备，规范资产管理行为，确保企业财产完整、保值。防止国有资产流失。

(5)预算分析组职能

编制年度财务预算，检查和监控预算执行过程情况，对预算执行过程中的偏差提出处理建议，及时分析和掌握各单位的经营情况与财务状况。

(五)县级供电企业会计机构设置

县级供电企业只设报销员，报账员是市级供电局财务部的派出人员，负责管理县级供电局企业备用金，负责日常费用原始凭证的收集、整理、审核和填报审核凭证，负责定期到市级供电局进行费用的审核、报账。

(六)关键环节操作规范

财务集中管控涉及两大核心重点。即资金管理和核算管理。为使财务集中管控得以顺利推行并有效运行，需对这两项核心重点环节制定明确的工作流程与细化的操作规范。主要内容如下：

1　资金管理。省级公司依托网络银行和资金电子化管理系统，搭建省级资金管理平台，在省级公司实现账户管理、资金监控、资金计划、集中支付和结算等多种管理功能，加强省级公司对地市分公司资金的集中管控力度，降低资金风险、提高资金使用效益。

(1)收入资金管理。①收入资金上缴。地市分公司设置收入账户，地市各营业机构收入资金每日清零上划至省级公司。省级公司设置收入归集账户，归集资金上划至集团公司。②营收资金稽核。地市分公司财务人员根据营业和计费部门提供的营收核对结果和相关的营业日报表等凭证，对银行实收资金和营业收款进行核对，并将核对结果上报省级公司财务部，省级公司财务部门根据省营业、计费部门提供的营业数据对地市稽核结果进行复核，并将核对结果及时反馈给业务部门，对差异进行调查和处理。

(2)支出资金管理。①支出资金管理模式。省级公司对地市分公司实行资金集中管理，按照资金计划对短期零星支出核拨备用金。随着外部金融联网条件的成熟，市分公司逐步建立起透支账户，对备用金进行零余额透支管理。进一步提高资金使用效益。②省市分公司支付分类。省内大额支出资金逐步采取省财务核算中心集中支付和结算的操作模式，运用转账支票和网络银行等方式支付。

(3)监督检查。省市分公司依托资金管理电子平台，监控银行账户资金存量和现金流变化，定期进行分析核对，结台地市分公司业务特点。制定地市资金管理办法，确定省内各级单位资金管理原则和支付标准，设置相应的审批权限和流程，同时加强备用金收支检查和人员信用管理，确保资金安全。

2　核算管理。财务核算共享服务工作单元负责全省的会计核算工作，按照集团公司统一制定、基于ERP系统的会计循环业务标准流程，统一进行会计核算，确保会计信息质量。

(1)账务处理。对于由省级公司统一负责的收八、在建工程、固定资产采购、人工成本等业务，由省相关业务部门统一将相关业务信息提供给财务核算共享服务工作单元，省级公司财务核算共享服务工作单元负责将会计信息计入各地市分公司对应账套中；对于由市分公司负责的业务，如营业收款，成本费用报销等业务，由市分公司财务人员统一搜集原始凭证并对其进行合规性审核，审核确认后，将相关信息提供给省级公司财务核算共享服务工作单元，形成会计信息计入各地市分公司对应账套中。

(2)会计信息的使用。各市分公司财务人员具备本单位账套的查询权限，可以运行、打印各种会计凭证、分析报告、报表，对本单位财务数据进行校对、检查和分析。

(3)凭证管理。由市分公司负责的原始凭证，统一由市分公司财务人员保管。进行凭证整理归档。

第5篇：分公司的财务核算范文

关键词：贸易公司；财务核算体系；问题；对策

一、引言

在国家经济高速发展的同时，我国涌现了各类大大小小的贸易公司，对经济增长、全球化进程等都作出了巨大的贡献，各公司都根据自身特点建立了相应的财务核算体系。然而在全球经济复苏乏力，国内经济发展和行业利润下行压力增大的的新形势下，尤其是钢铁、水泥等产能严重过剩行业的贸易公司，其生存和发展遇到了严重困难，故传统贸易企业只能转型升级来应对经济新形势，修炼内功业务创新管理创新，财务核算体系的变革创新是促进企业价值提升的有效途径之一。目前，很多贸易公司财务人员仍维持固有思维，财务核算体系建立还主要围绕在核算本身，存在与业务融合度低、管理粗放、风险事项不敏感高等诸多问题。本研究在深入剖析贸易公司财务核算存在的若干问题的基础上，提出了具体的解决措施。

二、新形势下贸易公司财务核算存在的问题分析

1.财务核算体系不完善

目前，我国很多贸易公司财务核算体系更多侧重于会计确认和计量的基本职责上，基本能满足企业采购、销售、收付款、开票等业务需求，按照会计信息质量要求提供财务报告，但是支撑会计核算体系的辅助体系建立不完善，主要体现在：（1）缺乏预算体系，未实现企业短期、中期和长期预算的结合，未实现由业务、经营、投融资预算共同驱动的财务预算管理体系。很多贸易公司会以下游需求不明确市场价格波动大等原因，没有对企业的人财物资源进行梳理形成企业预算，用预算指导企业合理分配资源。（2）目前很多贸易公司财务核算制度未能和其他经营管理制度进行有效的整合，从本位主义出发，缺乏整体性，或导致管理内耗，或出现管理边缘地带，管理无法创造效益。（3）未从财务角度出发制定科学有效的考核政策，未结合自身贸易特点从库存周转、应收账款周转、资金利润率等制定相应的考核体系，导致企业运营质量不佳或者隐藏风险，同时公司无法搭建良好的服务平台来留住核心人才，最终影响企业进一步发展。

2.财务核算方法不科学

财务核算方法不科学也是当前存在的主要问题之一。具体有以下几个方面：（1）很多贸易公司财务核算主要简单核算收入、成本、三项费用等，从而产生财务报告。核算人员没有深入到每个业务环节，参与整个业务流程，对业务成本进行分析，从而降本增效。如结合目前银行贷款利率、供应商的结算政策选择相应的付款方式降低财务费用，分析从合同签订、付款、供应商排产发货、运输到货等各个环节所占用的天数，从历史交易资料中分析各个供应商和客户的合同执行情况及平均利润情况，从而为公司决策提供参考数据，获得企业利润最大化。（2）目前很多公司并未建立适应业务流程的信息化财务核算模式，一些公司核算工作甚至还停留在手工阶段。面对快速变化的市场，财务无法及时准确的提供数据供内部决策使用。

3.财务人员素质不高

财务人员素质不高影响着财务核算工作的质量。很多贸易公司仍采用传统的管理模式，管理观念陈旧，认为财务部门不直接产生效益从而不重视财务管理，对财务方面的建设投入不是很大，导致财务部门不具有现代财务管理能力，具体体现在以下几个方面：（1）贸易公司管理层没有认识到财务管理对公司的重要性，忽视了财务人才的引进，从降低成本的角度选聘财务人员。（2）一些贸易公司用人观念落后，存在“讲资历、论辈分”的现象，很多重要工作岗位都交给年纪偏大的财务人员。而这部分财务人员自身掌握的知识技能在快速变革的互联网经济时代下，已经和时代脱节，对信息技术的掌握以及对新生事物的接受能力都大大减弱。（3）贸易公司没有建立严格的财务人员优胜劣汰机制，同时对财务人员的考核制度也不明确。很多财务工作者认为只需要“不出错”即可，而缺乏工作的积极性和热情，难以保证财务核算高效率的开展。

4.缺乏有效的监管机制

管理粗放缺乏监管也是目前贸易公司财务核算存在的问题，具体体现在以下几点：（1）未建立责任制度，没有明确各财务人员在财务核算工作中的具体权责，导致权责不清的现象出现，促使财务核算工作相对混乱。（2）未建立有效的监管机制，没有独立于财务的部门如内审部门对财务核算工作进行监督，不能及时发现财务核算工作中存在的问题。（3）没有建立有效的内部轮岗机制，一人一岗多年，导致财务人员知识长期不更新且不利于调动其积极性，同时不容易及早发现和防范错误。

三、新时期下改善贸易公司财务核算问题的对策

1.转变思想观念

转变思想观念是新形势下改善贸易公司财务核算问题的有效对策。具体可从以下几点出发：（1）转变贸易公司管理层的思想观念，认识到财务管理可以提升效益，故加强对财务方面建设的投入，从根本上重视起财务核算。（2）贸易公司财务部门要改变固有思维，打破原有框框。首先，财务人员要深度参与到企业日常经营过程中，深度嵌入业务，参与事前审批，事中执行控制，事后分析总结。尽可能的实现各部门数据共享，以便实施控制业务运行。其次，要了解公司所销售产品所在的产业链以及国家宏观政策，如钢铁贸易行业，了解钢材的工艺流程，主要品种的成本构成状况，其原料如外矿、焦煤等市场波动对钢材市场带来的影响，下游房地产行业等行业的火热程度，国家的钢铁去产能政策等。

2.完善成本核算体系

完善成本核算体系可以参考以下几点对策：（1）贸易公司根据自身的组织结构来构建利润中心，在制度框架内提高利润中心的自主能力。财务核算到利润中心，或者更深入到业务小组。（2）加强预算管理机制，制定适应公司的考核机制，执行实际预算分析，优化资源使用，科学的考核管理制度促进核心团队与公司的共同发展。（3）加强公司资金管理，多方融资降低融资成本，并制定科学的内部资金使用成本，谁使用资金谁承担成本，促进业务部门根据资金成本自主计算各项利润，从而提高资金使用效率。（4）加强财务核算过程中的监督职能，提高风险识别能力，对风险事项要实时跟踪，如逾期应收账款，供应商逾期发货等。梳理各项业务流程的关键点，规范业务关键点执行，防范风险。3.加强信息化建设加强信息化建设，提高财务核算的效率和质量，具体需要完成以下几点内容：（1）加强资金的投入力度，引进适用企业的财务软件，或者财务业务一体化的ERP软件，解放劳动力简化基础的重复劳动，将财务工作精力主要放在分析和风险管控上。（2）完善贸易公司现代化财务核算制度，提高财务信息化水平，做好业务环节中各信息共享，提高财务信息质量，同时建立数据库，定期整理并储存财务数据。4.提高财务人员素质财务核算工作的主体是财务人员，所以提高财务人员素质极为关键。想要提高财务人员素质，需要从一下几点出发：（1）加强对高素质人才的引进，贸易公司要适当提高财务岗位的薪资待遇，吸引并留住人才，不断提高团队的整体素质。（2）建立完善的培训机制，加强专业知识和技能的培训。鼓励财务人员走出去，深入到业务链，推动业财融合，有条件的公司可以组织财务人员去行业标杆企业观摩学习，吸收他人长处，弥补自身不足。（3）加强对财务人员职业道德的培养，提高财务人员风险意识和法律意识，使财务人员遵纪守法。（4）建立完善的激励制度，通过精神及物质两个层面来激励员工，提高财务人员工作的积极性。

四、总结

在新形势下，对财务管理的要求日益提高，财务核算的职能转变已经十分迫切。而现阶段贸易公司财务核算中依旧存在很多问题，这些问题都降低了财务核算工作的效率和质量，想要改善这些问题，就需要转变贸易公司管理层及财务人员的思想观念，推动业财融合，从而推动企业的发展。

作者:祝海英 单位:浙江物产国际贸易有限公司

参考文献：

[1]牛喆.新医改下如何做好贸易公司财务核算和管理[J].中国外资（下半月）,2011,(3):78.

第6篇：分公司的财务核算范文

【关键词】财务集中管理模式；会计集中核算研究；会计核算制度；核算内容

一、如何构建统一的会计集中核算制度

在财务集中管理模式下的日常工作中，我们发现财务管理制度的非统一化特征对集团内部的核算模式造成了严重的影响。因此，为提高我们的工作效率以及工作协调性，统一会计核算制度尤为重要。构建一个统一的会计集中核算制度是集团公司十分关注的问题。首先，集团公司必须遵守《公司法》、《企业会计准则》这样的相关法律法规，不得作出违背基本原则的行为。其次，集团公司内部需制定相应的会计集中核算制度，在集团内部成员以及部门之间进行直接的信息交流。从一定程度上减少公司内部信息传递的干扰。同时，集团公司要根据其内部业务构造，规范基础性会计核算处理模式，以及规范会计调整方案、报表合并、资产处理等方面来制定出适合本公司发展的财务集中管理制度。使得这个科学规范的模式在最大程度上推动集团业务的延伸与细化、推动会计职能范围的扩大化，乃至推动整个集团的发展。对财务会计报告做出准确的定义，了解与分析包括资产负债、权益、成本费用在内的各要素对提供稳定会计核算模式的贡献，从而勾画出财务会计报告的基本构架，推动集团总部考评子公司业绩的顺利进行。最后，正确区分集团公司内部部门以及各单位、成员之间的权责关系，构建出规范的公司财务部门组织结构。切勿混淆子公司与部门之间以及部门与科室之间的职能范围，为公司的管理提供更好的保障。

二、如何构建会计集中核算管理模式

如何基于财务集中管理模式下构建统一的会计集中核算管理模式，使得集团公司的财务功能得到集中，可以从集团公司的机构设置、财务集中办公、财务委派及轮岗三个方面来制定适合公司发展的方案。从机构设置来看，会计集中核算管理机构可分为两个级别。首先在财务中心下设置财务部、资金管理部、战略规划部等相互监督与制约的内部组织结构，并制定在财务中心统一管理下的考核与评价制度，即以及财务部门。这个组织结构从一定程度上推动了公司公正管理制度的运行，同时以考核依据为员工薪酬标准提高了全员工作的积极性，并保障了公司的利益。其次是在一级财务部门方案的基础上设置针对资金报表报送质量、资金管理状况等问题的评分考核制度，同样能够提高员工的工作效率。从财务集中办公来看，主要集中于财务人员和会计业务的问题。财务会计人员应当充分利用网络信息技术的支持，提高会计业务处理的时效性，财务中心并负责统一管理子公司的成员；财务中心要合理分配子公司与集团总部信息处理的职能，保障从子公司收集的信息的真实性，同时要保障总部信息审核的透明度，从全方位的负责账务处理。从财务委派及轮岗来看，依然是建立在财务中心统一管理下的子公司以及下属单位财务人员的组织架构，并充分发挥财务中心对下属部门的监管职能，子公司和下属机构配合财务中心进行各项组织预算、资金使用管理的工作。强制性的实施以三年为一周期的财务轮岗制度。

三、如何认识财务管理模式下会计集中核算的内容

1.凭证集中处理

在财务集中管理模式下，凭证集中处理从两个方面体现了它在会计核算工作中的重要性。其一是系统自动制证，其自动化应当充分利用网络信息技术的支持，并在公司业务流程的基础上同技术部门合作，统一数据库，提高寄送凭证的效率。其二是手工制证，用其完成粘贴单据，填写入账信息以及装订打印等自动制证所不能完成的任务。实现自动制证和手工制证的结合从一定程度上提高了凭证集中处理的效率。

2.总账集中核算

会计集中核算主要分为资产类核算、负债类核算、收入类核算以及支出类核算四个类型。首先是资产类核算，比如购买固定资产、存货入出库、税金计提、个税返还等充分利用会计信息化的自动认证业务。负债类核算包括一些处理较为容易的住房公积金、社会保险等业务，也涵盖需要自动和手工结合认证的较为复杂的业务。然后是收入类核算，虽然是四类核算类型中工作量最大的一种，但是其处理业务的方式比较稳定，除开罚款，转营业外收入这类变动较为大的业务之外，其余的大多使用自动认证。最后是支出类核算，主要包括原材料采购等通过自动化认证的业务，以及费用分摊等较为复杂的手工认证的业务。

3.费用报销集中审核

费用报销即前面提到的通过自动和手工认证的方式将业务信息上传到统一管理信息的财务中心，并由总部财务中心对信心进行审核，确保信息的真实性和完整性后提交银行完成支付。

在财务集中管理模式下的会计集中核算要结合各个集团公司内部的组织结构，依据集团发展的实际情况，从而制定出适合公司发展的财务集中管理模式。

参考文献：

[1]余根凤.对财务集中管理模式下会计集中核算研究[J].商，2015，23

[2]张玲.电网公司集约化会计核算问题研究[D].华北电力大学，2012.

第7篇：分公司的财务核算范文

什么是财务预算管理呢?简单说就是为实现公司既定的经济目标，通过编制预算、内部控制、业绩考核所进行的一系列财务管理活动，它贯穿于公司财务预算编制和执行的全过程，通过财年、季度、月度财务预算的编制、执行和考核，逐步完成公司总体目标。全面而科学的财务预算管理既可以使有限的财力资源得到合理配置及有效利用，又有助于对经营者业绩的考核，促进公司各项管理制度的健全和落实以及管理水平的不断提高。

从公司的财务管理来看，合资前与合资经营后的现行财务管理制度和各项财务制度比较相差甚远，之前有些基层管理人员财务管理观念淡薄，对财务预算管理不精，致使财务管理显得有些软弱无力，力不从心，失去了财务的有效监控及管理。

为使公司内部管理适应中外合资企业的发展步伐，新公司在挂牌后即率先修订了财务管理制度，吸取了中国燃气控股集团的经营理念；在原有年度预算基础上重新制定了2007财年度的经营目标。我们根据中燃总部项目公司预算模型主要采取以下几个步骤：

1、将预算计划及执行情况的表格下达公司各部室、各生产单位；

2、各部室、各单位根据生产、销售预测，结合下达的预算表格要求和本部门、本单位的需求填报各项预算数上报财务部门；

3、财务部门根据各部室、各单位上报的资料进行分析、汇总，并对需修改的数据与该部室、单位进行协调，将最终预算结果上报公司经理办公会议审议，通过后报中燃总部批准，然后分解下达。

在编制预算过程中本着以收定支、留有余地的原则，对在燃气供应、焦化生产经营中突发不可预计的开支也应临时追补报计划。

其实财务预算的编制仅是预算管理的第一步，财务预算的执行、调控、考核则是预算管理的重头戏，说到底就是有效控制经营的全过程，这就需要各职能部门的密切配合，利用财务核算和统计核算，对各供气、生产单位预算与实际发生的数据进行分析，及时发现问题，及时采取解决办法，发挥预算的指导和约束作用。在一个月、一个季度期间预算结束后，需对预算执行情况和预算目标之间所存在的差异进行预算考评，通过分析评价，掌握预算运行状况、存在问题，查明问题产生的原因，从而为堵塞漏洞、降低成本、纠正偏差提供有效途径，也是在对责任人进行评价和业绩考核，并为下一财年确定预算目标提供重要依据和经验。

加强财务预算管理，关键是管理者思想观念的更新和基础工作的落实，对公司各项管理工作提出更高的要求和规范。所以公司加强对全体财务人员和中层以上管理人员的培训，使他们思想观念首先得到更新，又组织上述人员参加公司召开的财务工作专题会议，会上总经理、财务总监、财务经理等对修订的公司财务管理制度进行宣讲，通过培训、宣讲，使制度中要求的各项财务基础工作逐一得到落实；

紧接着公司对总部批准的财务预算、成本费用以目标责任书的形式逐级分解到部室、车间、班组；加大了考核力度，分管副总与总经理签有责任书，部门经理再与分管副总签责任书，车间、站、所、中心又与部门经理签责任书；层层分解逐一落实，做到每个岗位有指标，每个员工有责任，这样的管理有效的控制了经营的全过程，使财年经营收入、成本费用都能按照财年预算运行。

公司在签订责任书的基础上，加大考核力度，每月、每季、年度公司考核小组都要深入到各部室、车间、站、所对照目标责任书进行考核，其结果与职工岗位工资挂钩，奖罚明确，取到了较好效果。

第8篇：分公司的财务核算范文

Abstract:This article obtains from the current university rear service financial systems management existence's realistic question and the harm analysis, to propose that in the commercialized remanufacture process strengthens the university rear service financial systems construction the suggestion. And from the accounting system, the budget management and inspected the drive system, the cost management system, the daily financial control system as well as the financial report analysis system and the audit supervision system and so on six aspects put forward the concrete countermeasure proposal.

关键词：后勤 预算 财务 制度 核算

Key words:Rear service budget financial systems calculation

作者简介：刘农，中国海洋大学后勤集团资产管理中心主任，会计师。孙平，中国海洋大学后勤集团资产管理中心会计，会计师。

【中图分类号】F27 【文献标识码】A 【文章编号】1004-7069（2009）-06-0072-02

后勤企业化改造已经成为目前国内各高校后勤改革的基本做法。但受传统事业单位后勤财务管理体制及观念的影响，高校后勤企业化改造过程中出现了财务管理制度与改革目标及业务特点不配套问题，严重影响了后勤公司财务管理工作的效果。本文将针对这一现状展开深入剖析，并提出我们的对策建议。

一、企业化进程中高校后勤财务制度管理存在的问题

财务制度是管理者所制定的用来规范单位内部财务活动、处理财务关系、约束自身理财行为的基本准则和规范。财务制度的制定是财务管理体制得以构建、财务控制机制得以运行的制度基础和保障。但由于历史遗留原因，目前高校后勤财务制度化管理尚存在较多的问题，主要表现为：

1．财务制度不健全。财务管理制度主要还是适应于传统事业单位管理体制下的后勤财务管理特征，与已经企业化改造的现实不相适应。缺少诸如体现成本控制意识的成本费用管理制度、基于预算管理的考核激励制度和监督监控制度等；同时，在采购、资金等方面也缺乏科学的制度予以规范。财务制度的匮乏使得企业化改造进程中后勤公司财务行为“无法可依”。

2．财务制度“事业化”。现存的财务制度基本上是沿袭事业单位财务制度，与已经企业化的后勤公司会计核算、财务管理的实际需要不相适应，无法体现企业化的特点。

3．财务制度执行不到位。受事业单位管理体制的长期影响，后勤公司内部形成复杂的人际关系和利益关系，导致财务制度实际执行过程中缺乏严肃性，影响制度的执行效果。

二、企业化进程中加强高校后勤财务制度建设的对策建议

（一）建立健全后勤公司的会计核算制度

1．资产、负债、所有者权益核算的改进

对资产来说，其核算内容的完整、详尽是改进的重点。不仅要正确地核算流动资产，还要科学地核算固定资产、无形资产和递延资产；不仅要核算资产本身，而且还要完整地核算资产的备抵项目――如折旧、坏账准备、商品折价准备、固定资产减值准备、投资减值准备；特别需注意的是存货的核算应采取数量金额式。就负债而言，一方面要对学校与后勤公司之间对原后勤部门历史上形成的负债，依据其成因与业务相匹配的原则予以科学地分配的基础上，后勤公司仅核算其应承担的部分，另一方面，后勤公司还要准确地核算其存续期间形成的债务，不仅要准确地核算现实负债，而且要科学的批露或有负债；不仅要核算后勤公司对外的债务，而且要准确地计量内部债务――如预提费用、应付福利费等内容。所有者权益方面，既要核算股本又要严格的依据《公司法》和《企业会计准则》的要求和指导计算“资本公积”、“未分配利润”，科学地提取“盈余公积”。

2．收入、成本费用、利润核算的改进

尽管实施了企业化改造，但某些高校后勤的主要资金来源还是以学校的行政拨款为主，后勤财务报表也在学校合并报表的合并范围内，为便于学校统计经费的需要，在会计核算上对非法人单位使用事业单位会计制度，而对于具有独立法人资格的企业采用企业会计制度；在会计核算上的原则上，有的按“收付实现制”，有的按“权责发生制”。收入、成本、费用的核算随意性较大，不能真实反映高校后勤的经营成果。

我们认为，对于高校后勤各下属单位无论是否是独立的法人实体，都应坚持权责发生制、配比原则，正确地划分收益性与资本性支出，正确地核算收入、成本费用及利润，同时还要保证摊销政策的科学性和一贯性。其中配比原则即收入与其相关的成本、费用应当相互配比，要求清楚地记录和反映各类经营活动的收入和成本、费用，从而为配比创造条件，不能混淆各类收入和成本、费用的界限。

（二）建立以预算管理为核心的财务考核激励制度

为增强企业化改造后后勤公司经营行为的计划性和规范性，必须加强预算管理制度的建设。为使整个预算工作不流于形式，可以在后勤公司内部专设一个预算管理中心，负责组织预算的编制并监督实施。它在后勤公司总经理的领导下，组织供、产、销各方面的经理层及财务经理组成“预算管理委员会”，开展年度预算编制工作。预算具体的编制过程如下：在后勤公司长期战略指导下和充分考虑市场信息的基础上，采用零基预算法或绩效预算的方法，确定后勤公司整体目标利润，并测算和分解各下属企业的具体预算约束指标，然后由下属企业根据各自的实际情况分编各自的预算，即按照目标利润――销售――成本――采购――现金流量等环节编制其内部的具体预算。财务经理和财务部门要把好预算的编制关，力求预算指标既科学合理，又贴近实际，激励下属企业挖掘自身潜力，努力实现预算目标，为后勤公司整体目标的实现做出应有的贡献。

财务预算一经确定，在后勤公司内部便具有“法律效力”，各下属企业在生产、营销及相关的各项活动中，要充分考虑财务预算的约束，以财务预算为指导开展经济活动。

要使预算发挥其控制激励的功能，还必须围绕效益实绩，考核预算结果，兑现财务激励政策。财务部门的决算要和财务预算相衔接，根据各下属企业对财务预算的执行结果，提出绩效考核意见。

（三）建立健全成本费用管理制度

目前，部分改制后的高校后勤公司的成本核算依然存在制度不健全、成本结转不规范的问题，并且存在缺乏成本管理目标、没有严格控制费用开支标准、开支过于随意等成本费用失控问题。

欲解决成本方面的问题，应首先培养企业全员的成本意识，尤其是后勤公司高层领导和各下属企业领导的成本意识。企业未来的竞争优势主要体现在低成本上，后勤公司应当将成本指标提高到企业的生死线的高度，通过不断降低成本实现更高的经济效益。其次，应强化现行成本管理、成本核算规章制度的约束力，要强化这方面的执行力度，就必须对于擅自扩大成本开支范围、随意提高费用开支标准的行为加以批评教育，对有意的人为调节成本和利润的行为则应加大处罚力度，坚决扭转成本失控的现象。再次，应努力提高成本管理的基础工作，其中尤为重要的是清产核资和摸清家底，为加强日常财务管理，特别是为后勤公司深化改制创造条件。

（四）建立健全各项日常财务管控制度

日常财务管理制度是后勤公司财务管理意志的集中体现，也是对日常经营行为进行指导、约束和规范的重要手段。结合目前高校后勤公司财务管理存在的突出问题，我们认为，应特别加强以下财务管理制度的建设：

1．资金控制制度

为保证资金安全、提高资金利用效果，有必要在后勤公司内部加强资金管理，集中存放、统筹调度。首先，压缩银行帐户。对各下属企业、单位的账户进行集中清理，撤销多余帐户，保留必要帐户，以此降低财务成本、提高资金安全性。其次，分户核算、统一调度。各下属企业的资金由后勤公司财务部集中存放，并统一调度、集中支付。实现资金集中管理、统一调度后有利于后勤公司统筹支配有限的资金资源，提高资金利用效率。第三，加强收入管理。

2．采购管理控制制度

目前高校后勤公司下属单位的采购普遍存在“各自为政”的局面，由此导致相同原材料或产品采购价格不统一、质量优劣不等，从而采购成本每月上下波动巨大，难以控制。

采购环节上的内部控制应使采购的一切活动（包括订货要求的提出和审批、供应商的报价、材料和商品的验收等），都应严格按照生产和销售的要求进行。对于经常性的材料及商品的采购，后勤公司可采取集中采购的方式。

（五）建立健全财务报告及其分析制度

财务报告制度应包括以下内容：①下属各企业都要按月、季、年向后勤公司报送财务会计报表，并保证其真实性、合法性和完整性。②各下属企业要随报表编写财务报告说明书，尤其是对一些日后事项、或有负债、或有损失等，都要向后勤公司详细说明原因。

财务分析制度应包括以下内容：每月由后勤公司财务部经理开展财务分析工作，主要分析：①各部门及下属单位预算执行情况；②后勤公司整体财务结构及其变动趋势；③各部门及下属单位各项成本费用结构及变动趋势；④各部门及下属单位各项费用开支的合法性、合规性以及效率性。每月召开“后勤公司财务分析工作会”。总经理、各部门及下属单位负责人、后勤公司财务经理列席会议。由财务经理公布上月财务分析结果，与会人员公开讨论，总结经验教训、明确责任。对预算执行较好、费用控制得力的部门和单位进行公开表彰，并将此作为各部门及下属单位及其负责人年度考核、奖惩的依据之一；对预算执行不好，费用控制不当的部门和单位进行批评、指导，并将此作为各部门及下属单位及其负责人年度考核、奖惩的依据之一。

（六）建立健全审计监督制度

在后勤企业化化的进程中除了建立财务部门自身的监控审核制度外，还应强化内部审计制度。高校后勤公司应成立自己的内部审计部门，建立健全各项审计制度及规范审计流程，定期或不定期的对高校后勤各个实体的财务收支情况、经营目标完成情况和经济管理情况进行审计监督；建立企业经营业绩考核制度和决策失误追究制度，实行企业领导人员任期经济责任审计，凡是因违规违法等人为因素给企业造成重大损失的，要依法追究其责任，并不得继续担任领导职务；对违反财务法规或财经纪律的企业领导人员和财务人员要视情节轻重分别给予经济处分和行政处分。。

三、小结

以上，本文从当前高校后勤财务制度管理存在的现实问题及其危害的分析入手，提出企业化改制过程中加强高校后勤财务制度建设的建议。并从会计核算制度、预算管理及考核激励制度、成本管理制度、日常财务管控制度以及财务报告分析制度和审计监督制度等六个方面提出了具体的对策建议。可以相信，经过长期制度化管理的推进，制度将逐渐上升为后勤公司的一种习惯和文化，从根本上提升企业化背景下高校后勤财务管理效果。

参考文献：

[1] 吴叙荣.浅析后勤实体的会计核算[J].高校后勤研究,2006(1)

第9篇：分公司的财务核算范文

【关键词】母子公司 财务管控

随着企业规模的扩大和组织形式的日益复杂，集团企业的财务管理和管控成为困扰企业发展的难题。作为集团的财务管理，如何在集团层面，脱离单体企业财务管理思维，梳理集团财务管理新理念，构筑适应企业集团可持续发展和切实有效的财务管控体系显得十分迫切和重要。

本文试根据当前对母子公司的财务管控体系研究，结合X母子公司财务管控建设现状，探索、优化更适合X公司执行和运用的财务管控体系。

一、母子公司财务管控的必要性

（一）保障企业整体战略决策的有效执行

母子公司在行政关系中属于隶属关系，母公司需要在母子公司间统一认识和理念，保障企业整体战略决算的有效执行。通过有效的财务管控，母公司可以加强子公司的执行和控制力度，为集团提供资金和财务方面的有力支持。

（二）控制财务风险

在实际的母子公司经营过程中，母公司和子公司各自独立核算，各自监管自己的财务。通过加强对子公司的财务管控力度，可以在事前、事中对子公司实施有效的财务控制，避免子公司出现因母公司监管不力随意处置资产、挪用资金等财务失控现象。

（三）提高财务信息质量

母子公司因企业发展定位不同，会产生经营目标上的不一致性。母公司追求企业集团战略目标的实现，而子公司更关注自身经营任务的达成。通过有效的财务管控，可以避免出现母子公司因目标上的差异和信息不对称而导致的虚假财务报表，提高财务信息质量。

二、母子公司财务管控模式分析

母子公司财务管控模式是一个动态过程，和企业发展规模和企业状况息息相关。母子公司财务管控的核心主要是母子公司间重大财务决策权限的划分。其中：财务决策权限主要包括营运资金控制权、筹融资决策权、投资决策权、收益分配权等。

三、X公司财务管控现状分析

X公司成立于2000年，目前，持有全资子公司2家，2016年，计划全资收购另一家公司。在财务管控方面，X公司将日常管理权和财务决策权下放给子公司，只保留对子公司重大财务事项的审批权和决策权。X公司在财务管控方面已取得很大进展，但是，在对子公司管理过程中，也出现了一些问题，主要体现在以下几个方面。

（一）财务制度

X公司建立了完善的财务管理制度体系，在筹资、投资、固定资产管理、资金运营等各项财务活动中均明确母子公司的管理权限和责任，统一规范了母子公司内重大财务事项的处理方式和流程，通过制度约束，对子公司起到一定管控作用。但是，在实际执行过程中，因缺乏制度执行的约束和反馈机制，存在制度执行出现偏差、监管职责不到位现象。

（二）会计核算和报表审核

从会计核算上来讲，X公司与下属子公司均遵循集团总部，但是，从母子公司自身角度考虑，会采取并制定适合本公司的核算办法、规则，造成会计信息缺乏可比性和一致性。子公司越多，报表编制过程就越复杂，同时，需要子公司提供大量的基础核算资料，以实现内部销售、往来核算等相关业务间的抵消，报表结构和逻辑关系也需要逐一调整，给报表编制带来很大难度。

（三）预算管理

X公司实施全面预算管理，对子公司的预算管控也是重要的管理手段，在编制预算环节，通过对子公司预算报表的分析和审核，控制并压降预算费用，在预算执行过程中，严格控制预算执行偏差，减少预算外事项的发生。但是，因为母子公司间主营业务不同，经营规模也各异，对预算编制的合理性和准确性难以界定。

（四）信息化建设

在信息化建设方面，X公司制定完善的信息化建设规划，已启用财务业务信息系统、预算系统、办公自动化系统等一系列信息系统，设备管理、资产管理等系统正在实施过程中。比照子公司信息化建设程度层次不齐，财务核算软件不统一、无法实现通过财务软件规范子公司财务核算，同时，也不便于母公司调用、查询子公司相关核算数据。

四、X公司财务管控能力建设探索

通过对X公司对子公司财务管控现状分析，结合当前母子公司财务管控理论研究，可以从以下几个方面进行探索实施。

（一）加强对子公司资金管控，确保资金安全

对子公司财务管控方面，可以通过建立资金管控机制来达到实时监控的目的。一是注重资金管理意识宣传，牢固树立资金风险意识；二是定期编制资金计划，子公司应按照母公司统一要求，定期报送资金计划，母公司应认真审核资金计划的合理性，监督资金执行状况；三是加强资金运行监控，对子公司的重大资金流向、流量和用途实行严密监控，保证资金安全。

（二）建立统一的全面预算管理体系，加强子公司过程管控

为了加强对子公司的财务管控，X公司应该建立统一的全面预算管理体系，细化落实集团公司的财务目标，充分发挥规划、控制、沟通、协调和激励五项功能。

通过预算管理，形成“目标下达-编制-执行控制-调整分析-考核反馈”的科学管理流程，通过制度流程强化预算管理，使集团资本在各子公司间得到合理的分配和均衡。

（三）统一信息化系统，为母子公司财务建设提供技术支持

财务管控需要财务信息系统的有效集成，基于信息化的发展，集团企业财务管控也迫切需要从传统的核算型财务管控转向业务型财务、战略型财务管控转型，信息化是预算、资金管理等一系列财务管理的基础。

（四）建立财务稽核和风险预警机制

X公司作为管理中心，其下发的财务管理制度是否有限执行，资金运作、投资建设、经营核算等财务基础活动是否合规，必须通过财务稽核和检查来实现；同时，通过建立全面的风险预警指标，以完善的运作规范实时掌握各项关键运营、财务指标的动态趋势，制定相应的财务风险应对措施，保障子公司生产经营安全运行。（五）制订财务管控评价和考核方案

定期对财务监督控制方法进行评价，不断进行改进。针对子公司建立绩效考核方案，严格执行奖惩制度。根据各子公司经营特性，制订以目标为导向的财务管控评价和考核方案，例如：以利润为经营目标的子公司，可以考虑通过对利润为核心的预算执行情况监测，及时掌握子公司运行情况。

五、就如何开展母子公司财务管控能力建设工作的几点思考

（一）固化对子公司财务管控机制，逐步提升优化管控能力

要固化子公司财务管控机制，强调以信息化手段为工具、制度流程为依托、多项财务管控手段并举的财务体系，在执行中优化调整，根据子公司特性，逐步细化调整，不断提升对子公司的财务管控能力。

（二）深化核算、预算等系统集成应用

在统一核算、预算、OA等系统基础上，可进一步考虑各系统间深入集成应用，实现经营业务的事前和过程控制，充分发挥系统执行监督功能，保证成本费用在合理范围内方能发生，同时，实现数据在业务部门间实时共享。