谈高新技术企业涉税风险管控

摘要：国家高新技术企业认定项目迄今已存在了十二载，随着近些年来国家科技强国政策的深化推行，高新技术企业头衔成为科技型企业的一个金字招牌。高新技术企业涉及多项风险，包括财务风险、税务风险、技术风险、经营风险、政策风险等。尤其是税务风险方面，应当符合税法改革和制度的要求，否则会给企业带来不可估量的经济和名誉损失。因此，高新技术企业如何有效管控涉税风险，规避或者降低涉税风险，成为必要且又迫切需要解决的难题。

关键词：高新技术企业；涉税风险；管控

随着中美贸易战愈演愈烈，我国越来越重视自主创新。自主创新可促进科学技术进步以及经济发展，因此高新技术企业作为知识和技术密集型经济主体，越来越“吃香”。与此同时，高新技术企业由于可享受企业所得税、增值税等税种的减免，倘若管控不当，容易出现较大的税务风险。目前很多高新技术企业未能充分和科学管控涉税风险，存在未能及时备案、未做好后续管理工作、财务处理有待规范、缺乏研发项目预算规划等问题，因此高新技术企业应与时俱进，充分且合法合规合理地享受税收优惠政策，加强税收筹划工作，提高税负管理水平，从而缩减公司成本费用支出，提升自身综合竞争实力。

一、高新技术企业管理过程涉及的涉税风险

（一）研发项目档案管理不完善部分企业在认定为高新技术企业之后，研发费用、研发项目等资料的准备和保存不规范，一旦科技部复查，提供不出相应的研发证明，不仅会取消国家高新技术企业的资格，还需要补交过去已享受的税收优惠税款，额外交滞纳金，可能会造成资金链断裂，影响企业的正常运营，给企业带来了较大的风险和负担。

（二）财务处理有待规范企业的会计核算不够规范，主要表现为未按照要求设置研发支出科目，以单独核算研发费用。并且未能充分理解和把控资本化和费用化的归集范围，导致未能及时将费用进行资本化核算，费用归集不够准确，一方面，会导致难以享受研发费用加计扣除的政策优惠，另一方面，由于研发费用符合资本化的部分未能及时转入无形资产当中，分期进行摊销，而直接归入当期损益，加大了营业成本，减少了营业利润，带来了少缴纳税款的税务风险。倘若税务机关稽查到企业没有据实核算，则可以强制要求高新技术企业调整税前加计扣除的数值，并且补缴相应的税款以及税收滞纳金。同时高新技术产品的收入与其他产品的收入混为一谈，导致收入收集也不准确，影响往后的重新认定，产生较大的涉税风险。

（三）缺乏研发项目预算规划部分企业没有真实开展研发项目的研究开发工作，或者未能全面制定研发项目的研发计划，仅仅在过去年度申报的项目基础上进行重复修改。因此伪造出来的研发项目内容与公司实际的研发活动相差过大，难以通过第三方专业机构稽查和核实，增添了较大的涉税风险，无法体现税收筹划的核心作用。

（四）忽视财务指标的严重性部分企业不注重财务指标的重要性，企业在核算研发费用和高新技术产品收入时，因缺乏各部门之间的沟通和交流，不能如实准确的反映公司实际数据，导致研发费用、高新技术企业收入或者企业的总体收入出现重大偏差，导致研发费用比例低于要求的指标；或者是高新技术产品收入的比例低于要求的指标，引起重大的税务风险。

二、高新技术企业涉税风险管控措施

（一）加强备案管理等后续管理工作企业在国家高新技术企业认定成功以后，每年需要做好高企后续维护工作，每年在规定的时间内到科技部火炬统计系统、地方科技局系统、税务局系统等相关主管部门的系统填写各类报表。报表的内容包括研发项目名称、研发时间、研发费用、研发人员数量、知识产权等信息数据。比如如果高新技术企业想要享受研发费用加计扣除政策，则需要在年度纳税申报时填报相应的研发费用加计扣除优惠明细表、企业所得税优惠备案审核表等表格，并且自行留存加计扣除一整套资料，以备查验。因此，高新技术企业应做好备案管理等后续管理工作，重视研发费用支出明细表的统计和申报工作，确保资料的完整性、准确性，确保申报金额和账面金额保持一致，确保留存备查的资料符合公司实际经营状况，以沉着应对税务机关等相关部门不定期的核查，规避或降低涉税风险。企业可设计专门的研发管理部门，委派科研管理人员，掌管公司的研发活动，严格跟踪和落实研发活动，贯彻研发制度，监督研发费用归集等，保证每年各类系统填报的准确无误，确保日常经营管理活动合规，为三年后的高企重新认定做好充足的准备。

（二）规范研发费用的会计核算方法首先，高新技术企业应独立设置研发支出科目，专账核算每个研发项目的研发费用，及时归集和核算研发项目的费用支出，划分研究支出和开发支出两个模块，分别予以费用化和资本化。如果企业研发部门同时研发多个项目，则需要准确分配相应的研发费用，按照不同的研发项目逐一归集费用并且及时归档，准确区分研发人员和其他部门人员的工资薪金，分开核算研发仪器设备和生产仪器设备的使用情况等。比如如果某台设备既用于生产，也用于研发，则在使用时应做好记录，备注研发用还是生产用，然后根据实际工时占比以及固定资产损耗程度等方式，对实际发生的固定资产折旧费用等在研发费用和生产费用之间进行科学合理地分配。另外，高新技术企业可在日常组织税务和财务知识的培训，加强财务人员的培训学习。财务人员也应主动学习最新的财务会计政策和国家税收优惠政策，综合享受各项税收优惠，科学编制会计分录，正确归集费用，减轻税收负担。

（三）加强研发项目预算管理高新技术企业应按照要求，编制和归档研发项目立项文件，严格做好立项策划，并且以项目为基础，合理归集研发费用，杜绝编造研发项目立项文件的现象。同时，高新技术企业可以加强研发部门、生产部门、销售部门、财务管理部和人力资源部门等部门的沟通交流，内部多个部门共同做好研发项目的预算策划工作，包括研发项目的支出总预算情况、研发项目的开始时间和预期验收时间、年度计划支出预算、研发项目经费预算、项目研究开发计划书、研发人员分工、预期成果、研发组织管理制度等内容。在研发项目实施之后，高新技术企业应加强预算管理，委派专职的研发管理人员，适时跟踪和汇报研发项目的预算执行情况，及时剖析和比对资金预算开支和实际开支之间的差异，便于年度核查研发费用，且及时找到差异的原因，采取科学合理的防范举措。

（四）加强财务指标的监控企业在规范研发费用核算同时，更要注重公司整体财务的合理合规性；一方面公司各部门加强沟通，正确处理公司各项业务收入，剔除非经营所得收入，保持公司主营业务收入中高新技术产品收入的主导地位；降低高新技术产品收入产比基数；另一方面公司要时时监督每期的高新技术企业各项指标数据；对于异常指标数据要是进行原因分析，及时根据实际的研发项目进度进行调整，避免长时间之后，因业务不当处理无法反应实际业务导致的财务风险。公司各项高新财务指标的同比和环比数据分析，对出现较大差异的数据及时找出原因，并整理好相应的研发档案；以便能提供充足的证据来应对监管部门的审查。

三、结语

在“大众创业、万众创新”的大环境下，我国政府为了推动科技型企业的发展，了一系列政策红利，包括税收减免政策，全面支持高新技术企业的进步和发展。因此，我国高新技术企业在享受国家税收减免政策的同时，应加强对税务风险的管控，优化内部控制管理，加强备案管理等后续管理工作，规范研发费用的会计核算方法，加强研发项目预算管理，为研发精细化管理提供科学可靠的财务信息数据，规避或降低涉税风险，提高自身的创新能力，树立风险防范意识，提升公司的核心竞争能力，既能降低纳税规划过程中出现涉税风险的几率，也可以有效地减轻公司的税务负担，为公司的长远、持久发展创造一个优良的环境。

参考文献

［1］吴越梅.浅谈高新技术企业涉税风险管控［J］.财会学习，2017（12）.

［2］高雪.高新技术企业税务风险管理及控制模式分析［J］.商讯，2019（19）.

［3］陈志红.高新技术企业涉税风险及其税负内控管理［J］.中国国际财经（中英文），2017（22）.

作者：胡兆 单位：祥青岛软控机电工程有限公司