县级供电企业会计基础

摘要：随着电力体制、国资国企改革纵深推进，国网公司进一步强化价值引领，提高经营管理效率。为顺应外部监管和适应内部管理需要，公司以业财深度融合为一条主线，依托精益高效的财务实时管控体系，从资金管理、两金压降、资产报废、往来清理等方面入手，多措并举进一步夯实会计基础，提升财务价值管理水平。

关键词：四流一致；清仓利库；往来清理

一、县级供电企业财务工作思索

当前县级供电企业大部分财务人员对自身的定位就是报销付款，他们认为财务部的工作就是做凭证，认为财务工作很简单轻松。其实我们财务人员对自身的定位应该更高，不应该仅仅是做笔账，而是一竿子插到底，全程融入公司管理，全面了解并参与各业务流程的流转，特别是营销部、物资班和工程部门。财务工作是每个业务流程的末端，如果财务人员不了解并熟悉前端的操作，很容易就变成傀儡，被业务部门牵着鼻子走，没有自己的思想。当然财务工作要有高度，会计基础就必须筑牢；没有根基，再高的大厦也会倾塌。努力从点滴做起，由点及面，夯实会计基础才能让财务工作走得更稳更远更有深度。

二、多措并举，持续夯实县级供电企业会计基础

(一)“四流一致”保障资金支付安全

发票、合同、货物流一致，才能保证资金流安全。开票单位、合同方记载的销售方(劳务提供方)、发货方、收款单位等四流统一，才能抵扣增值税，才能进行付款。1.严格审核发票信息，降低税务检查风险发票是一切单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，所开具和收取的业务凭证，是会计核算的原始依据，也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。成本费用类发票，需当年完成抵扣。在日常报账工作中，严格按照发票规定进行审核，不仅夯实财务基础，也降低今后税务检查风险。业务部门收到发票，检查发票上各个要素是否齐全，包括：购买方信息、销售方信息、物品名称、数量、单价等、发票专用章、备注信息。确认与合同销售方一致。自2018年1月1日起，增值税发票票面必须打印商品和服务税收分类编码简称。不符合要求的发票需要退回对方单位重新按要求开具。2.严把合同审核关，降低业务风险近两年全面推行营改增税收政策和发票管理新规，今年5月1日起增值税税率下调，是对企业的重大利好调整。国家主基调为降税率、减负担，是落实精神的具体举措，有助于推动经济结构转型，建设制造强国，实现高质量发展。在合同签订时严格审核，要求注明合同不含税价、税率及税额，同时在合同中约定“若国家出台新的税收政策，则按新政策执行”，确保深化增值税改革措施落实到位。财务人员要主动作为，加强与主管税务机关的沟通，降低税收遵从风险。3.应用银企自动对账，防范资金安全风险为加强资金管理，防范资金风险，公司每日应用财务管控系统资金模块银企对账功能，查询当日银行接口采集交易数据和银行存款日记账，每日核对银企发生数是否一致，不一致查出原因。每日查询资金支付对象，随时知道哪些支付成功，哪些支付失败，实现资金的日动态管控。以前财务人员手工对账平均每月需要花费大半个月的时间核对银行账务数据，自从应用银企电子对账后，每月电子对账仅花费五个工作日，财务人员彻底摆脱了手工对账的繁杂工作，大大提高了员工的工作效率，节约了大量的人力资源。公司应用财务管控系统银行对账功能，实现付款、制证、对账同步完成。银企对账日清日结工作，有效规避资金风险，实时跟踪每笔资金流，提升了银企对账的及时性和准确性，有效防范人工对账不及时可能带来的资金舞弊风险。

(二)清仓利库，提高总资产周转率

清仓利库是提升仓库管理、解决积累问题的手段。报损低效、无效材料物资，避免资金占用，有效缓解仓储压力。存货、工程物资压库已凸显压力，仓储压力加大，容易造成人力、物力、财力不必要的浪费。近两年省公司已批复公司库存物资报损60.49万元，涉及2010至2011年购入的已遭技术淘汰的钢芯铝绞线、铁塔、绝缘子、金具等物资。公司历年工程物资余额较大，SAP系统物资频繁调库，从系统数据中已经无法直接取得物资的真实仓储账龄，有些实物在仓库早已技术淘汰，产品锈蚀，不能满足工程项目的要求。每年召集工程、物资、财务、审计纪检等部门清查盘点存货，采用以账对实、以实对账的方法盘点实物资产，及时登记符合报损条件的材料明细台账，逐步提高前端业务部门与财务部的存货管理业财融合水平。通过近两年的努力，业务部门由被动变主动，已意识到加强物资管理的重要性和紧迫性。持续开展清仓利库，可以有效压降两金，有效避免业务部门为了压库而虚假出库，从源头上堵塞管理漏洞，防范物资流失风险。

(三)积极推进资产报废核销工作，提高公司资产质量，实现废旧物资处置闭环管理

公司固定资产原值从2013年底的2.94亿元增加至目前的5.13亿元，增长率高达74.42%。仅2017年就新增固定资产原值9741万元，电力行业受投资规模影响，公司资产负债率将会持续上升。公司每年两次启动资产报废工作，实物管理部门在每年5月20日、9月20日分两批次完成资产报废SAP工作流。积极开展资产报废核销，进一步理顺公司资产规模，避免废旧物资积压，避免产生不必要的仓储费用，有利于实现废旧物资处置闭环管理，有利于提高资产数据信息的真实可靠性，确保账、卡、物动态对应一致。从省公司层面考虑及时报废已退役的资产，好处多多。一是可以有效节约财产保险费。如果退役资产报废不及时，省公司在和保险公司签订财产保险合同时，会一直按固定资产原值在给这些资产投保。二是依据电网企业电网新建项目享受所得税优惠政策，减免比率公式的分母是输变电资产原值，及时更新并报废已退役资产设备，可以提高“三免三减半税收优惠政策比率”。三是提高公司在省公司系统内资产经营对标业绩指标，能完成既定的经营目标，逐步压降公司资产负债水平，又能更好的保障公司可持续发展。

(四)持续开展往来清理，降财务杠杆

持续开展长期挂账往来款项清理，开展供应商及客户主数据清理，降财务杠杠，夯实会计基础工作，提高资产周转效率。会计基础与往来清理之间是相辅相成。两项工作都做好，效果会相得益彰。1.全面开展税费清理，防范涉税风险按照《国家电网公司财务部关于组织开展税收自查工作的通知》(财税[2018]17号)要求，依据国家各项税收法规政策，结合自身实际经营情况，对以前纳税年度的税款申报和缴纳情况全面自查。财务人员加强税收政策学习和研究，及时掌握和更新税法知识、税收政策，规避企业涉税风险，提高自身工作效率和业务素质。在国网及省、市公司的正确带领下，坚持科学理财、依法纳税，建立有效的税收风险控制体系，维护企业良好的社会形象。2.定期清理应付款项，降财务杠杆为全面加强往来款项管理，切实防范经营风险，支撑财务数据管理水平再上新台阶。一是按照中央关于降低一般工商业电价的要求，公司今年5月底已全面完成历年临时接电费清退工作。按月结算光伏发电，按月支付光伏电费，确保营销部、财务部、光伏供应商三方电费数据一致。二是按月清理代垫保险个人部分，避免资金沉淀。三是分项目清理应收未收新建住宅小区工程款款项，颗粒归仓，完成项目闭环。四是物资、工程部门持续清理账龄超过3年的应付往来款项。业务部门催货催收发票，及时发票校验，业务流程流转闭环，避免应付暂估款挂账时间超过三个月。持续清理往来款项，为公司会计基础管理工作奠定坚实基础，有效提升往来款项财务数据治理水平，助力公司可持续健康发展。

三、县级供电企业财务工作探讨

随着电子发票的普及实施，由于是消费者自行打印，如何防范重复报销成为企业财务人员面临的问题。财务人员加强电子发票的报销管理刻不容缓。目前国网公司还没有应用电子发票报销查询系统，在实际操作中，财务人员对接收到的电子发票必须登记电子普通发票报销备查簿，记录电子发票录入时间、开票日期、开票方、发票代码、发票号码等信息。

参考文献：

[1]国家税务总局关于电网企业电网新建项目享受所得税优惠政策问题的公告(2013年第26号公告).

[2]2016年国家电网公司“1233卓越资金管理体系”

作者：陈萍 单位：国网江西省电力有限公司萍乡市湘东区供电分公司